3.3.              Деякі основи оподаткування в цивілізованомусуспільстві

При з\'ясуванні основ оподаткування слід розглянути наступні питання:

База оподаткування.

Показники оподаткування.

Державні доходи та їх вплив на фінанси підприємств і домашніх господарств 23

Нормативні критерії оподаткування.

Крива А. Лаффера.

База оподаткування

До бази оподаткування в цивілізованих країнах відносять:

доходи громадян і юридичних осіб;

майно громадян і юридичних осіб;

споживання громадян.

Про форми звуження податкової бази в розвинутих країнах

У багатьох країнах (наприклад, в Італії) до собівартості у повному обсязі включаються витрати на НДДКР (науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи).

У деяких країнах (наприклад, у Великобританії) до собівартості відносяться поточні витрати приватного характеру, оренда житла, витрати на розважальні заходи для співробітників компанії тощо.

Формування за рахунок прибутку до його оподаткування деяких фондів (фонду безнадійних боргів, резервного фонду тощо).

Відшкодування збитків компаній за рахунок прибутків декількох попередніх років або за рахунок майбутніх періодів.

Показники оподаткування

Базу оподаткування використовують для визначення наступних показників:

1)              середня норма оподаткування (СНО):

_тт„     загальна сума сплачених податків     ,по/

СНО =              ¦*              г-?              lt; 40%

величина податкової бази

Тобто, сума сплачених податків не повинна перевищувати 40% податкової бази (згідно з кривою А. Лаффера).

2)              гранична норма оподаткування (ГНО):

ГттП _   приріст сплачених податків       . приріст податкової бази (ПБ)

тобто, приріст сплачених податків не повинен перевищувати приросту податкової бази наприклад, якщо вона зросла на 5%, то податки не можуть зрости більше, ніж на 5%).

Нормативні критерії оподаткування

Рівність (або рівномірний розподіл тягаря податків)

Ефективність (податкова система повинна забезпечити максимальний дохід при мінімальній шкоді для приватного сектора).

24

РОЗДІЛ З

3. Адміністративні зручності (механізм нарахування і сплати податків повинен бути простий і зручний для платника).

Зміст кривої Лаффера та зміни у ній

Зміст кривої Лаффера полягає у тому, що не можна оподаткувати доходи за ставкою, вище 37—40%. Докладніше про криву Лаффера див.: Курс экономической теории / Под ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. — Киров. — 1997. — С. 302, 414—415. Про невідповідність кривої Лаффера сучасним умовам див.: Вишневський В. П., Липниць-кий Д. В. Оцінка можливостей зниження податкового тягаря // Економіка України. — 2000. — № 1. — С. 93—105. Як вважають ряд авторів, у сучасних умовах дія закономірності А. Лаффера змодифі-кована: доходи юридичних осіб не можна оподатковувати за ставкою більше 30%, а доходи фізичних осіб можна оподатковувати за ставкою до 50%, бо зросли доходи останніх.