10.1. Бюджетна система країни. Доходи і витрати федерального бюджету РФ
Основу фінансової системи Російської Федерації складають бюджети всіх рівнів (від федерального до сільського).
Бюджетна система країни являє собою засновану на економічних стосунках і юридичних нормах сукупність федерального бюджету РФ, республіканських бюджетів респубік у складі РФ, бюджетів національно-державних і адміністративно-територіальних утворень.
Державна бюджетна система РФ включає республіканський (федеральний бюджет), 21 республіканський бюджет у складі РФ, 55 крайових і обласних бюджетів, міські бюджети Москви і Санкт-Петербурга, 10 окружних бюджетів автономних округів, бюджет Єврейської автономної області і понад 29 тис. місцевих бюджетів (міських, районних, селищних, сільських). Бюджети нижчестоящих органів самоуправління не входять своїми доходами і витратами в бюджети вищестоящих рівнів.З прийняттям Бюджетною Кодексу Російської Федерації (БК РФ) федеральні позабюджетні фонди були включені у перший рівень бюджетної системи, фонди суб\'єктів Федерації — у другий. В даний час принципи формування, витрачання, управління позабюджетними фондами регламентуються БК РФ; порядок складання, затвердження бюджетів державних позабюджетних фондів, складання і затвердження звітів про їх виконання регулюється нормами бюджетного процесу РФ. Виконання бюджетів державних позабюджетних фондів здійснюється Федеральним казначейством Російської Федерації.
БК РФ включає в число державних позабюджетних фондів РФ такі фонди:
Пенсійний фонд Російської Федерації;
Фонд соціального страхування Російської Федерації;
Федеральний фонд обов\'язкового медичного страхування.
Структура доходів і витрат федерального бюджету РФ
Згідно з бюджетною класифікацією кошти органів державного управління, в тому числі й бюджету, які утворюються за рахунок доходних операцій, складаються з загальних доходів і отриманих
12»
172
РОЗДІЛ 10
офіційних трансфертів.
Агреговану схему доходів і отриманих офіційних трансфертів можна представити в такому вигляді (табл. 10.1):Таблиця 10.1
| І | Загальні доходи і отримані офіційні трансферти (II + VII) | |
| II | Загальні доходи (III + VI) | |
| III | Поточні доходи (IV + V) | |
| IV | 10 000 | Податкові надходження |
| 10 100 | Податкові доходи, податки на прибуток і приріст (збільшення ринкової вартості) капіталу | |
| 10 200 | Відрахування в державні соціальні фонди | |
| 10 300 | Податки, що стягуються в залежності від розмірів фонду оплати праці | |
| 10 400 | Податки на власність | |
| 10 500 | Внутрішні податки на товари і послуги | |
| 10 600 | Податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції | |
| 10700 | Інші податки, збори і мита | |
| V | 20 000 | Неподаткові надходження |
| 20 100 | Доходи від власності і підприємницької діяльності | |
| 20 200 | Адміністративні збори і платежі, доходи від продажу | |
| 20 300 | Надходження від штрафів і санкцій | |
| 20 400 | Інші неподаткові надходження | |
| VI | 30 000 | Доходи від операцій з капіталом |
| 30 100 | Продаж основного капіталу | |
| ЗО 200 | Доходи від реалізації державних запасів | |
| 30 300 | Надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел | |
| VII | 40 000 | Одержані офіційні трансферти |
| 40 100 | Від нерезидентів | |
| 40 200 | Від інших органів державного управління (дотації, субвенції та ін.) | |
Структуру доходів федерального бюджету Російської Федерації наведено у табл.
10.2.Проаналізувавши структуру доходів федерального бюджету РФ за шість років (табл. 10.2), можна зробити висновки, що спостерігається тенденція зростання податкових надходжень до бюджету при скороченні цільових бюджетних фондів і відповідно доходів від них.
І
173
Фінанси Російської Федерації
| Таблиця 10.2 Доходи федерального бюджету Російської Федерації, % | ||||||
| Види доходів | 1996 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 |
| І. Податкові | 81,4 | 86,3 | 83,5 | 84,2 | 84,7 | 93,4 |
| У тому числі ПДВ | 36,6 | 39,6 | 37,4 | 30,3 | 25,9 | 24,9 |
| акцизи | 12,7 | 17,5 | 21,0 | 18,4 | 17,7 | 16,9 |
| ввізне мито | 4,5 | 5,0 | 7,2 | 12,8 | 13,0 | 5,3 |
| подохідний податок | 1,4 | — | — | 5,3 | 3,5 | 0,2 |
| II. Неподаткові | 11,5 | 5,8 | 9,4 | 7,0 | 7,8 | 5,4 |
| III. Безоплатні перерахування | -0,6 | -0,3 | — | — | -0,1 | — |
| IV. Доходи цільових бюджетних фондів | 7,7 | 8,2 | 7,1 | 8,8 | 7,6 | 1,2 |
| Всього доходів | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
За даними звітності про виконання федерального бюджету РФ за перше півріччя 2001 р., в загальній сумі податкових надходжень податок на прибуток підприємств становив 26,6%, ПДВ — 23,2%, податок на доходи фізичних осіб — 12,7%, акцизи — 12,3%, плата за користування природними ресурсами — 7,6%. Податкові надходження у федеральний бюджет виконані на 150%.
Непрямі податки поступалися місцем прямим, що характерно для багатьох країн світу, але їх частка є дуже значною, насамперед — ПДВ (податок на додану вартість).Єдиний податок, який продовжує практично формувати доходну базу федерального бюджету, — це ПДВ. Його частка у податкових доходах федерального бюджету підвищується: в 1998 р. вона становила 42,3%, в 2002 р. досягла 46,1%, у порівнянні з попереднім роком зросла на 5,2%. Тягар даного податку на економіку постійно збільшується. Причому його тиск на господарські суб\'єкти дуже нерівномірний, тому що на об\'єм бази ПДВ, яка обкладається податком, як і раніше, поширюються податкові пільги, що надаються чинним законодавством. Втрати доходів федерального бюджету по даній причині у 2003 р. оцінюються в сумі 105,2 млрд крб. По суті це не зниження податкового тягаря, а його перерозподіл. Візьмемо, наприклад, таку пільгу, як відшкодування податку на додану вартість, сплаченого постачальникам матеріальних ресурсів, використаних при виробництві експортної продукції. Тільки по одній цій причині надходження податку на додану вартість у федеральний бюджет у 2003 р. зменшаться на 240 млрд крб. Незважаючи на спроби упорядкувати
174
176
механізми надання пільг, задача реалізації у повній мірі принципу рівності податкового тягаря так і не вирішується.
Таблиця 10.3 Структура податкових доходів у федеральному бюджеті РФ
на 2002 р.
| Податкові доходи | % |
| 1. Податки на товари і послуги. Ліцензійні і реєстраційні сбори | 62.3 |
| 2. Податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції | 17,75 |
| 3. Платежі за користування природними ресурсами | 9,68 |
| 4. Податки на прибуток | 9,49 |
| 5. Податки на сукупний доход | 0,45 |
| 6. Інші податки, мито | 0,29 |
| 7. Податок на операції з цінними паперами | 0,04 |
Як видно з табл. 10.3 в 2002 р. в федеральному бюджеті РФ домінували доходи від непрямих податків. В цілому ж у доходах федерального бюджету на 2003 р. податкові надходження склали 92,21%.
Витрати бюджетів направляються або на поточні цілі (поточні витрати), або на капітальні затрати (капітальні витрати). Економічні характеристики витрат відображаються з допомогою економічної класифікації витрат і чистого кредитування. Нижче наведено економічну класифікацію витрат і чистого кредитування.
Загальні витрати і чисте кредитування (100 000 + 200 000 + 300 000)
Загальні витрати (100 000 + 200 000)
100 000 Поточні витрати (110 000+120 000+130 000)
110 000 Витрати на товари і послуги
110 100 Оплата праці
110 200 Нарахування на заробітну плату
ПО 300 Придбання товарів і послуг
110 400 Оплата інших послуг
120 000 Виплата відсотків
120 100 Виплата відсотків по позичках у Центральному банку 120 200 Виплата відсотків по позичках в інших рівнях управління 120 300 Виплата відсотків по інших позичках всередині країни 120 400 Виплата відсотків по державному зовнішньому боргу
130 000 Субсидії та інші трансфертні платежі
130 100 Субсидії
130 200 Поточні трансфертні платежі
130 210 Трансферти іншим рівням державного управління
130 220 Трансферти некомерційним (неприбутковим) організаціям 130 230 Трансферти домашнім господарствам
200 000 Капітальні витрати
210 000 Придбання основного капіталу
220 000 Придбання товарів для створення державних запасів
230 000 Придбання землі і нематеріальних активів
240 000 Капітальні трансферти
300 000 Чисте кредитування
310 000 Внутрішнє кредитування
320 000 Зовнішнє кредитування
Як видно з табл. 10.4, переважна частина витрат федерального бюджету Російської Федерації направляється на фінансову допомогу суб\'єктам федерації, на оборону і правоохоронну діяльність
Таблиця 10.4 Структура витрат у федеральному бюджеті РФ на 2003 рік
| Види витрат | % |
| Фінансова допомога іншим бюджетам бюджетної системи | 30,37 |
| Національна оборона | 14,84 |
| Обслуговування державного і муніципального боргу | 11,79 |
| Правоохоронна діяльність і забезпечення безпеки держави | 10,4 |
| Соціальна політика | 6,4 |
| Освіта | 4,15 |
| Шляхове господарство | 3,36 |
| Державне управління і місцеве самоврядування | 2,83 |
| Промисловість, енергетика і будівництво | 2,69 |
| Міжнародна діяльність | 1,89 |
| Фундаментальні дослідження і сприяння науково-технічному прогресу | 1,71 |
| Охорона здоров\'я і фізична культура | 1,67 |
| Сільське господарство і рибальство | 1,32 |
| Судова влада | 1,08 |
| Попередження і ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих | 0,9 |
| Поповнення державних запасів і резервів | 0,89 |
| Військова реформа | 0,67 |
| Цільові бюджетні фонди | 0,6 |
| Культура, мистецтво і кінематографія | 0,6 |
| Засоби масової інформації | 0,51 |
| Охорона навколишнього середовища і природних ресурсів, гідрометеорологія, картографія і геодезія | 0,46 |
| Утилізація і ліквідація озброєнь, включаючи виконання міжнародних договорів | 0,46 |
176
177