5.1. Контроль уровня профессионализма аудиторов

Высокий уровень профессионализма аудиторов — залог того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне.

Именно поэтому государство в лице органов, на которые воз­ложено регулирование аудиторской деятельности в Российской Фе­дерации, предъявляет достаточно высокие требования к лицам, как только изъявляющим желание заниматься аудиторской деятельно­стью, так и уже имеющим статус аудитора, получившим квалифи­кационный аттестат аудитора в установленном порядке.

Требования к уровню профессионализма аудиторов (лиц, уже получивших квалификационный аттестат аудитора), определяются Временным положением о системе аттестации, обучения и повы­шения квалификации аудиторов в Российской Федерации (Приказ МФ рф от 12 сентября 2002 г. № 93-н).

Элементами образования аудитора служат:

1) базовое образование;

2) практический опыт;

3) специальное профессиональное образование (в настоящее время это требование носит рекомендательный характер);

4) свободное владение деловым русским языком.

Базовое образование включает в себя в соответствии с действую­щим законодательством высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию, либо в учебном учреждении иго-

86 Раздел I. Теоретические основы аудита

странного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации.

Документами, подтверждающими базовое образование, являются:

• диплом об окончании высшего учебного учреждения Россий- ской Федерации, имеющего государственную аккредитацию, по эк- номическому или юридическому профилю;

• диплом об окончании высшего учебного учреждения ино- странного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации, по экономическому или юридическому профилю.

Практический опыт работы определяется стажем работы не ме- нее трех лет в качестве:

• аудитора или специалиста аудиторской организации;

• бухгалтера;

• экономиста;

• ревизора;

• научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

В стаж засчитывается работа на вышеуказанных должностях в штате организации, по совместительству или в качестве индивиду- ального предпринимателя. Стаж работы по совместительству опре- деляется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.

Документами, подтверждающими практический опыт, являются:

• нотариально заверенная выписка из трудовой книжки, под- тверждающая стаж работы в течение трех лет из последних пяти по необходимой специальности;

• справка аудиторской организации за подписью руководителя о работе в ней по совместительству с указанием даты и номера приказа о зачислении и увольнении с занимаемой должности, фактической продолжительности рабочего дня;

• справка государственного фонда социального страхования, под- тверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и регистрационное удостоверение, патент выданный органами местной власти, лицензия, подтверждающие пра- во заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.

Перечень учебных дисциплин, программы и продолжительности по формам обучения утверждаются Министерством финансов Рос- сийской Федерации. Программы по изучению учебных дисциплин включают в себя лекции, практические занятия по применению правовых нормативных актов, аудиторских стандартов и процедуре деловые игры, семинары, написание рефератов, лабораторные заня- тия в компьютерных классах и другие виды учебной работы.

Глава 5. Аттестация аудиторов и этические нормы 87

Продолжительность специального профессионального образования:

• лиц, имеющих специальное бухгалтерское (финансовое) ву­зовское образование и опыт работы на руководящих или бухгал­терских должностях, — не менее 240 ч аудиторных занятий при оч­ной форме обучения или не менее полугода очно-заочной формы обучения;

• других категорий претендентов на аттестат аудитора — не ме­нее одного года очной или трех лет очно-заочной формы обучения.

Подтверждает специальное профессиональное образование до­кумент о получении специального профессионального образования.

Владение деловым русским языком включает наличие навыков владения русским языком в объеме, необходимом для изучения нормативных актов, проверки бухгалтерской и иной документации, ведения рабочей документации, делового общения с клиентами, составления аудиторского заключения и письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам про­ведения аудита.

Организация повышения квалификации аудиторов возлагается на Министерство финансов Российской Федерации.

Основные требования к повышению квалификации аудитора уста­новлены Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, ут­вержденным Приказом Министерства финансов Российской Феде­рации от 12 сентября 2002 г. № 93н.

Различают обучение и повышение квалификации, предшествую­щее прохождению аттестации и последующее.

Порядок предаттестационного (или предквалификационного) обучения претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора определяется федеральным правилом (стандартом) аудитор­ской деятельности «Образование аудитора». В период до принятия постановления Правительства Российской Федерации по данному вопросу претендентам рекомендуется проходить предэкзаменацион­ное (предквалификационное) обучение в учебно-методических цен­трах по Программам проведения квалификационных экзаменов.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата (продления на неограниченный срок либо обмена), проходить обучение по программам повышения квалифи­кации аудиторов, утверждаемым Министерством финансов Россий­ской Федерации. Повышение квалификации для аудиторов, имею­щих квалификационный аттестат одного типа, осуществляется в объ-еме не менее 40 академических часов в год. Повышение квалифика-ции для аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты двух и более типов, осуществляется в объеме не менее 10 академических ча-

88 Раздел I.

сов в год по каждому направлению аудита, которому соответствует тип квалификационного аттестата, но не менее 40 академических часов в общем объеме.

Учебно-методические центры (УМЦ) не позднее чем за 7 кален- дарных дней до начала проведения курсов повышения квалификации представляют в Министерство финансов Российской Федерации кА- лендарный план проведения занятий с группой аудиторов. Если по- вышение квалификации аудиторов проводится вне местонахождении УМЦ, вместе с календарным планом представляется письмо с указа- нием номера и даты договора с образовательным учреждением, а также копия лицензии на осуществление образовательной деятельно- сти, выданной образовательному учреждению, на базе которого УМЦ планирует проводить повышение квалификации аудиторов.

По итогам проведения курсов повышения квалификации УМЦ выдают аудиторам документы о прохождении курсов повышения квалификации.

Министерство финансов Российской Федерации вправе отме- нить проведение повышения квалификации аудиторов, уведомив об этом УМЦ. Отмена проведения повышения квалификации аудиторов осуществляется в случаях:

а) представления недостоверных сведений в календарных планах;

б) несоблюдения сроков представления календарных планов;

в) отсутствия лицензии на образовательную деятельность (с при- ложениями) и (или) договора с образовательным учреждением, на базе которого проводится повышение квалификации вне местонахо- ждения УМЦ.

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в кото- ром проводилось повышение квалификации аудиторов, УМЦ пред- ставляют в Министерство финансов Российской Федерации ин- формацию о выданных аудиторам документах о прохождении кур- сов повышения квалификации аудиторов с указанием номеров До- кументов, количества прослушанных аудитором академических ча-сов по повышению квалификации в разрезе разделов программы, фамилии, имени, отчества аудитора, номера и типа его квалифика- ционного аттестата. Сведения представляются в печатном и элек- тронном виде (на дискете).

Министерство финансов Российской Федерации организует регулярные проверки проведения повышения квалификации ауди- торов. Министерство финансов Российской Федерации вправе отменить решение УМЦ о выдаче аудитору документа о прохож- дении курса повышения квалификации в случае предоставления УМЦ недостоверных сведений о прохождении аудитором повы- шения квалификации.

Аудитор в срок не позднее четырех лет с момента выдачи вновь оформленного либо выданного в порядке обмена квалификацион- ного аттестата аудитора и в срок не позднее трех лет с момента выда-

Глава 5. Аттестация аудиторов и этические нормы 89

чи квалификационного аттестата аудитора по результатам предыду­щего подтверждения Министерством финансов Российской Федера­ции прохождения аудитором обязательного ежегодного повышения квалификации представляет в Министерство финансов Российской федерации оригинал квалификационного аттестата аудитора с заяв­лением о подтверждении прохождения аудитором обязательного еже­годного повышения квалификации. Аудитор также представляет ко­пии документов о прохождении обязательного ежегодного повыше­ния квалификации в УМЦ.

Министерство финансов Российской Федерации один раз в три года подтверждает повышение квалификации аудитора. На оборот­ной стороне бланка квалификационного аттестата производится со­ответствующая отметка о прохождении повышения квалификации. При отсутствии данного подтверждения при сроке действия квали­фикационного аттестата аудитора более четырех лет квалификацион­ный аттестат аудитора аннулируется.