10.1. Предварительный этап планирования

На этапе предварительного планирования аудитор должен полу­чить информацию о:

• внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;

• внутренних фактора^ влияющих на хозяйственную деятель­ность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями;

• организационно-управленческой структуре экономического субъекта;

• видах деятельности;

• структуре капитала и курсе акций;

• технологических особенностях;

• уровне рентабельности;

• основных контрагентах экономического субъекта;

• порядке распределения прибыли, остающейся в распоряже­нии экономического субъекта;

• существовании дочерних и зависимых организаций;

• системе внутреннего контроля;

• принципах формирования оплаты труда персонала.

Основными источниками информации об экономическом субъ­екте служат:

• устав экономического субъекта;

• документы о регистрации экономического субъекта;

Глава 10. Планирование аудиторской проверки 193

• протоколы заседаний совета директоров, учредителей, собра­ний акционеров либо других аналогичных органов управления эко­номического субъекта;

• документы, регламентирующие учетную политику;

• бухгалтерская и статистическая отчетность;

• документы планирования деятельности экономического субъ­екта (планы, сметы, проекты);

• контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;

• отчеты аудиторов, консультантов;

• внутрифирменные инструкции;

• материалы налоговых проверок;

• материалы судебных и арбитражных исков;

• документы, регламентирующие производственную и органи­зационную структуру экономического субъекта, список его филиа­лов и дочерних компаний;

• сведения, полученные из бесед с руководством и исполни­тельным персоналом экономического субъекта;

• информация, полученная при осмотре экономического субъ­екта, его основных участков, складов.

На этапе предварительного планирования аудиторская органи­зация оценивает возможность проведения аудита.

Считая проведение аудита возможным, аудиторская организа­ция готовит письмо-обязательство о согласии на проведение аудита (см. п. 9.1) и отсылает его в адрес экономического субъекта. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и с эко­номическим субъектом заключается договор.

Когда аудиторская организация не считает возможным проведе­ние аудита, в адрес экономического субъекта посылается отказ от его проведения.