6.3. Методы краткосрочного кредитования

     Методы или техника кредитования в наибольшей степени определяются характером кредитуемого объекта, в качестве которого выступают ценности и затраты.

     При накоплении и последующем снижении запасов и затрат используется кредитование по остатку.

    Кредитование по остатку носит компенсационный характер, поскольку ссуды выдаются, как правило, под оплаченные ценности. Оплата кредитуемых ценностей отвлекает из оборота собственные средства предприятия, предназначенные для формирования его обычных запасов и затрат производства. Образовавшийся разрыв заполняется кредитом, полученным в банке.

    Данный метод кредитования может быть использован и при оплате отдельных расчетных документов поставщика, при возникновении временных финансовых затруднений, например при временном недостатке собственных оборотных средств, а также для депонирования денежных средств при открытии аккредитивов и приобретении чековых книжек.

    Остаток кредитуемых ценностей, затрат и других потребностей в денежных средствах определяется по данным бухгалтерского учета. Предприятие-заемщик должно следить за соответствием размера вовлеченной в его хозяйственный оборот банковской ссуды величине объекта кредитования, т.е. проводить проверку обеспечения кредита по состоянию на какую-либо дату. Превышение размера ссуды над обеспечением указывает на излишнее кредитование и его отрицательное влияние на финансовые результаты хозяйственной деятельности заемщика вследствие уплаты повышенной суммы процентов. Если обеспечение больше ссуды, то возникает потребность в дополнительном кредитовании.

Расчет суммы кредита при кредитовании по остатку (тыс. руб.) Таблица 19.1.

    По данным на 1 января предприятие не имело в обороте заемных средств в виде банковских ссуд, тогда как потребность в них составляла 470 тыс. руб. Предприятие обратилось в банк за ссудой и получило ее. По состоянию на 1 февраля предприятие имело уже недостаток обеспечения, и ему для снижения расходов по уплате процентов за пользование банковским кредитом целесообразно изъять из своего оборота излишние заемные средства, т.е. вернуть банку ссуду в размере 110 тыс. руб.

   Помимо расчета суммы кредита перед началом кредитования по остатку заемщик оформляет срочное обязательство. В нем на основе предполагаемого движения (изменения величины остатка) кредитуемых ценностей и затрат устанавливаются конкретные сроки погашения ссуды.

Таблица 19.2

Изменение величины остатка кредитуемых ценностей

в первом квартале (тыс.

      Если предприятие в предстоящем квартале предполагает увеличивать запасы кредитуемых ценностей и затрат (в примере — с 470 тыс. руб. до 635 тыс. руб.), то при оформлении срочного обязательства можно установить условный срок возврата ссуды, например 25 апреля. Прогнозировать изменение оборотных средств за пределами предстоящего квартала из-за его непредсказуемости, а значит, и оформлять срочное обязательство на этот период нецелесообразно.

     В течение или в конце первого квартала предприятие-заемщик получило возможность определить характер движения кредитуемых ценностей и затрат на второй квартал (табл. 19.3).

Таблица 19.3

Изменение остатка кредитуемых ценностей во втором квартале (тыс. руб.)

    В этих условиях возможно переоформить срочное обязательство и вместо условного срока установить конкретные сроки и суммы возврата ссуды. Например, 10, 20, 30 апреля по 25 тыс. руб., 10, 20, 30 мая по 10 тыс. руб., 10, 20, 30 июня по 20 тыс. руб.

     Сумма кредита, которую предприятие может получить при кредитовании по остатку, зависит не только от величины самого остатка, но и от возможностей банка по изысканию средств для кредитования.

     Для учета выдачи и возврата ссуд при. кредитовании по остатку применяется, как правило, простой ссудный счет. При выдаче кредита его сумма зачисляется на расчетный счет заемщика и принимает участие в текущем кругообороте средств. С момента выдачи ссуды предприятие-заемщик становится должником банку на ее сумму, что и отражается в учете предприятия кредитовой записью на счете "Кредиты банка" (соответствующий аналитический счет), а в учете банка — записью по дебету простого ссудного счета, открываемого клиенту-заемщику. При погашении ссуды делается обратная запись, а при полном ее погашении простой ссудный счет закрывается.

     Количество ссудных счетов у предприятия определяется количеством объектов кредитования. При кредитовании совокупного объекта используется один простой ссудный счет, при дроблении объекта простой ссудный счет открывается на каждую его часть.

     Простые ссудные счета могут различаться и по оформлению. Наиболее сложное оформление, требующее представления в банк заявления и ходатайства, сведений, подтверждающих потребность в кредите, срочного обязательства, связано с выдачей ссуды заемщикам невысокого класса либо под обеспечение в виде значительных по размеру остатков товарно-материальных ценностей. Ссуды для оплаты отдельных расчетных документов выдаются без подобного оформления.

     Существуют предприятия, у которых кругооборот оборотных средств относительно равномерен. Однако и у них возможны некоторые временные отклонения фактических запасов товарно-материальных ценностей и затрат от средних, обычных величин, покрываемых собственными источниками формирования. Кроме того, могут возникнуть и непродолжительные финансовые затруднения. В связи с этим появляется временная краткосрочная дополнительная потребность в денежных средствах, объем которых, как правило, невелик.

    Кредитование по обороту может осуществляться одновременно с кредитованием по остатку. Для контроля за целевым использованием краткосрочных ссуд, выдаваемых банком под отдельные объекты кредитования, целесообразно применять метод кредитования по остатку. Например, при образовании значительных сезонных запасов товарно-материальных ценностей кредитование по обороту неприменимо. В этом случае надежнее использовать кредит по остатку, выдаваемый после предварительного выявления потребности в заемных средствах, определения конкретных сроков возврата ссуды, возможности использования залога.

    Кредитование по обороту носит менее жесткий характер, чем кредитование по остатку, и, следовательно, является для банка более рискованной кредитной операцией. Поэтому банки предпочитают кредитовать по обороту лишь надежных заемщиков, отличающихся высокой кредитоспособностью, либо выдают кредит по обороту обычным заемщикам в незначительных размерах.

    Величина вовлекаемой в оборот заемщика ссуды определяется как разница (положительная) между его текущими денежными платежами и поступлениями. По договоренности с клиентом-заемщиком банк может установить определенный предел по этой разнице, т.е. остаток возможной задолженности, превышать который банк считает невозможным или нецелесообразным, - лимит кредитования.

    При кредитовании по обороту выдача ссуды не сопровождается проверкой соответствия размера кредита объекту кредитования, не привлекаются данные банковского учета, не составляется кредитный договор по каждой выданной ссуде. Кредит по обороту, в отличие от кредита по остатку, носит не компенсационный, а платежный характер. Проверка обеспечения при кредитовании по обороту по причине подвижности кредитуемого объекта, как правило, не производится. Потребность в ней возникает только в случае, если разница между списанными и зачисленными на счет клиента денежными средствами сохраняется длительное время. Кредитование по обороту не сопровождается составлением срочного обязательства о погашении каждой отдельной ссуды.

    Кредитование по обороту может осуществляться в различных формах в зависимости от того, какой счет применяется для учета выданных ссуд.

       Кредитование по обороту может осуществляться с применением специального ссудного счета. Специальный ссудный счет не исключает самостоятельного функционирования расчетного счета. Часть выручки от реализации, поступающей на специальный счет, в размере прибыли, амортизационных отчислений и других ее элементов перечисляется в установленные сроки на расчетный счет. Таким образом, кредитование по специальному ссудному счету охватывает не весь оборот и не все платежи. По-иному определяется и лимит кредитования. Предпочтение специальному ссудному счету может быть отдано в случае, когда предприятию необходимо выделить из своего текущего оборота часть средств для контроля за их целевым использованием, либо для большей их сохранности.

    Отдельный ссудный счет является разновидностью специального ссудного счета. Как и специальный, отдельный ссудный счет используется параллельно с расчетным. Но при кредитовании по специальному ссудному счету расчетный счет играет подчиненную роль и основной текущий оборот осуществляется через специальный ссудный счет. При кредитовании же по отдельному ссудному счету оплата товарно-материальных ценностей, выдача заработной платы и другие платежи осуществляются с отдельного ссудного счета только при отсутствии средств на расчетном счете. Погашение кредита происходит по окончании операционного дня за счет перечисления на отдельный ссудный счет остатка средств на расчетном счете после оплаты всех предъявленных требований.

    Таким образом, через отдельный ссудный счет кредитуются не все оборотные средства, а только их часть. Кредитование по отдельному счету ведется с использованием не одного счета, а двух: единый оборотный счет как бы раздваивается. Не случайно кредитование по отдельному ссудному счету рассматривается как оборотно - сальдовый метод кредитования.