<<
>>

3. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ

  Бюджетная система – это  основанная на экономических  отношениях и юридических нормах совокупность всех видов   бюджетов  страны. Организационно бюджетная система   строится   в соответствии  с установленными принципами.

Организация бюджетной системы   определяется   государственным устройством страны.

          Правовой статус  участников бюджетных отношений в Российской Федерации  регламентируется: Бюджетным кодексом Р.Ф.(принят Государственной Думой 17  июля 1998 г., введен в действие  с 1 января 2000 г.); это базовый законодательный акт; соответствующими специальными законами  федеральных органов субъектов Федерации  и нормативными правовыми актами представительных органов  местного самоуправления;  указами Президента Р.Ф.; нормативными правовыми актами Правительства Р.Ф.; соответствующими актами федеральных органов исполнительной власти.

            В соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства  и бюджетного процесса  в РСФСР» от 10 октября 1991г. и рядом других  законов и постановлений Правительства Р.Ф.  государственная бюджетная система была  коренным образом перестроена. Поскольку национальная экономическая система России функционирует  в рамках федеративного государства, то   согласно Конституции РФ (ст.71 и 132) и Бюджетным  кодексом РФ бюджетная система Российской Федерации  состоит из бюджетов трех уровней:

федеральный бюджет и бюджетов   государственных внебюджетных фондов;

бюджетов субъектов Российской Федерации(региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

местных бюджетов.

          Бюджетная система  Российской Федерации включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ., 55 краевых и областных бюджетов, 10  бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга; и около 29 тыс.

местных бюджетов (районные, городские, поселковые  и сельские бюджеты). Бюджеты входящие в бюджетную систему  Российской Федерации самостоятельны и не включаются друг в друга.(рис.1).

БЮДЖЕТНАЯ  СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральный

бюджет РФ

Федеральные

Внебюджетные

фонды

Территориальные

бюджеты

Территориальные

внебюджетные

фонды

Федеральные

целевые бюджетные фонды

Бюджеты

субъектов РФ

Местные

бюджеты

Местные

целевые

бюджетные фонды

Региональные целевые

бюджетные фонды

Бюджеты

районов

Бюджеты

городов

Районные

бюджеты

Поселковые

бюджеты

Сельские

бюджеты

Городские

бюджеты

Бюджеты

внутри-

городских

районов

Посел-

ковые

бюд-

жеты

       Рис. 1. Структура бюджетной системы Российской Федерации

           Каждый бюджет  обеспечивает  финансирование мероприятий соответствующего уровня; вместе с тем  вышестоящий бюджет выступает своеобразным гарантом финансирования минимума необходимых расходов нижестоящих территорий. И если  последний не обеспечивает финансирование такого минимума, то средства  должны выделяться из вышестоящего бюджета. Иными словами, бюджеты всех уровней взаимосвязаны и взаимообусловлены.

            Бюджеты, действующие на своих территориях, объединяются   в консолидированные бюджеты. Консолидированный бюджет  представляет  собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории. Консолидированные бюджеты  используют для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых  при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения  и использования  бюджетных средств.

       Утверждаются бюджеты ежегодно и действуют в течении года с 1 января по 31 декабря.

Функционирование  бюджетной системы осуществляется   в соответствии с рядом принципов. Бюджетным кодексом  Российской Федерации (Глава 5) законодательно закреплены  следующие принципы  бюджетной системы Российской Федерации:

единства бюджетной системы Российской Федерации;

разграничения доходов и расходов между  уровнями бюджетной системы;

самостоятельность бюджетов;

полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных   внебюджетных фондов;

сбалансированности бюджета;

эффективности и   экономности использования бюджетных средств;

общего (совокупного)  покрытия расходов бюджетов;

гласности;

достоверности бюджета;

адресности и целевого    характера  бюджетных  средств.

Принцип единства  бюджетной системы  означает   единство  правовой базы, денежной системы, форм  бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок  финансирования расходов бюджета, единый порядок  финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета   средств федерального  бюджета, бюджетов  субъектов  Р.Ф., местных  бюджетов.

        Принцип разграничения  доходов и расходов  между уровнями    бюджетной  системы означает  закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий  по осуществлению расходов  за органами   государственной власти Р.Ф., ее субъектов, органами  местного самоуправления.

Принцип самостоятельности   бюджетов  означает:

законодательных органов государственной власти и органов местного

самоуправления  на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно  осуществлять бюджетный процесс;

наличие собственных  источников доходов бюджета каждого уровня;

законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, пол-

номочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

органов государственной власти и органов местного самоуправления

самостоятельно в соответствии с законодательством  определять  направления  расходования средств ;

недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при

исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами  бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

недопустимость компенсации за счет бюджетов разных уровней

потерь  в доходах и дополнительных расходов, возникших  в ходе  исполнения  законов о бюджете, за исключение установленных законом   случаев.

Принцип  полноты  учета  бюджетных доходов  и расходов  бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом  обязательные поступления, подлежат  отражению в бюджетах, бюджетах  внебюджетных фондов   в обязательном порядке  и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы  подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных  фондов,  аккумулированных   в бюджетной  системе  Российской Федерации.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что  объем  предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать   суммарному  объему   доходов бюджета  и поступлений  из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы  должны исходить  из необходимости  минимизации  размеров дефицита бюджета.

        Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов  уполномоченные органы  и получатели  бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств  или достижения  наилучшего результата с использованием определенного  бюджетом объема средств.

Принцип общего    (совокупного)  покрытия расходовозначает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой  доходов  бюджета и поступлений  из источников  финансирования его дефицита. Доходы  и поступления  не могут  увязываться  с определенными   расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня.

          Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность  иных  сведений; обязательную  открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том  числе  по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между  исполнительным и представительным  органами государственной власти.

         Принцип достоверности бюджета означает: надежность  показателей прогноза социально-экономического  развития соответствующей территории;  реалистичность расчета  доходов и расходов бюджета.

          Принцип адресности и целевого  характера   бюджетных средств означает, что бюджетные средства  выделяются  в распоряжение конкретных  бюджетополучателей с обозначением направления на финансирование  конкретных целей.

Государственный бюджет как совокупность  экономических отношений  имеет объективный характер. Его существование  в качестве самостоятельной сферы  распределения объективно предопределено самим общественным  производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота  в масштабах всего национального хозяйства, для обеспечения функционирования экономики в целом. Существование специфической бюджетной сферы стоимостного распределения обусловлено также природой и функциями государства. Государство нуждается в централизованных средствах; для финансирования приоритетных отраслей, для проведения социально-культурных  мероприятий в масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления.

Таким образом, существование государственного бюджета отнюдь не результат субъективного желания (воли) людей, а объективная необходимость, обусловленная потребностями расширенного воспроизводства, природой  и функциями государства.

         На современном этапе развития экономики централизованные финансовые ресурсы позволяют государству  обеспечивать необходимые  темпы и пропорции  общественного  производства, добиваться совершенствования его отраслевой и территориальной  структуры, формировать в необходимых размерах средства  для первоочередных  программ развития отраслей экономики, проводить крупные  социальные преобразования.

        Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета.

        По экономической сущности (государственный бюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими     и физическими лицами  по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи  с образованием и использованием бюджетного  фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления).

        Благодаря финансовой централизации денежные средства  сосредотачиваются  на решающих участках  экономического  и социального развития, подготавливая условия для успешной реализации экономической  и социальной политики государства.

       Таким  образом, как особая часть стоимостного распределения   государственный бюджет выполняет специфическое общественное назначение – служит удовлетворению   общегосударственных потребностей.

        Государственному бюджету как определенной совокупности  финансовых отношений  присущи,  прежде  всего, те же черты,  которые отличают категорию финансов в целом: бюджетные отношения имеют распределительный характер, осуществляются всегда в денежной форме, сопровождаются формированием и использованием  целевых денежных  фондов. Вместе с тем, бюджетам отношениям присуща определенная специфика, которая, однако, не выходит за рамки общих с финансами черт.

Государственный бюджет как специфическая сфера стоимостного  распределения характеризуется  следующими чертами:

         1) представляет особую экономическую форму распределительных отношений, связанную с обособлением части стоимости валового общественного продукта у государства и ее использованием на удовлетворение общественных потребностей;

          2) предназначены для перераспределения  стоимости  между отраслями национального хозяйства, территориями, секторами экономики, сферами общественной деятельности в отличие от финансов  материального производства, опосредующих процесс создания   и  производительного потребления стоимости, и финансов непроизводственной сферы, обслуживающих потребление стоимости;

        3) выражает такую стадию стоимостного распределения, которая непосредственно не связана  с движением общественного продукта  в его товарной  форме  и осуществляется   в известном отрыве от нее, в то время как в материальном производстве и непроизводственной сфере финансовые отношения тесно переплетаются с товарно-денежными.

         Государственный  бюджет выражает производственные отношения  и имеет  соответствующее им материально-вещественное   воплощение: бюджетные отношения материализуются  в централизованном фонде денежных средств государства -  в бюджетном фонде. В результате этого реальные экономические (распределительные) процессы, происходящие в обществе, получают  свое выражение  в потоках мобилизуемых и используемых   государством  денежных средств. Бюджетный фонд – это объективно обусловленная  экономическая форма движения той части общественного продукта и национального дохода, которая прошла известные стадии стоимостного распределения  и поступила  государству для удовлетворения потребностей  по расширенному воспроизводству, социально-культурному обслуживанию населения, обороне и управлению.

         Формирование и использование бюджетного фонда выражают процесс  движения   стоимости в связи  с ее распределением и перераспределением.

         Бюджет действует на экономику через бюджетный механизм.  В этом проявляется  роль бюджета  как инструмента  влияния   на экономику в целом. Бюджетный механизм - это совокупность  форм и методов  образования и использования  централизованного фонда денежных  средств государства. Регулирование экономики осуществляется путем установления количественных  размеров  централизованного фонда денежных средств, регламентации форм и методов  его образования  и использования, перераспределения финансовых ресурсов  в процессе  становления и исполнения бюджета.

         Государственный бюджет – ведущее  звено финансовой системы  и основная  финансовая категория (налоги, государственный кредит, государственные расходы) в их действии: через бюджет осуществляется постоянная мобилизация  ресурсов и их  расходование.

          Бюджет является  важнейшим инструментом финансового регулирования. Бюджетное регулирование – это  процесс распределения доходов и перераспределение средств между бюджетами   разных уровней  в целях выравнивания их доходной базы. Входя в число важнейших  хозяйственных функций    государства, бюджетное регулирование носит многоцелевой характер, в частности :поддержание  стабильности экономики; обеспечение ее сбалансированности; предотвращение кризисных ситуаций; проведение антикризисных мероприятий; обеспечение  структурных сдвигов. Основой бюджетного регулирования является закрепление  источников  доходов  за бюджетами  разного уровня.

         Функции бюджета:

         1) Федеральный бюджет -  основное орудие перераспределение национального дохода и ВВП. Через этот бюджет  перераспределяется около 20% ВВП, около 30% национального дохода,  10%- валового общественного продукта. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального   перераспределения  финансовых ресурсов с учетом  требований наиболее рационального размещения     производительных сил, подъема экономики и культуры  на всей территории России, включая республики, края, области, районы. Ни одно     из других звеньев финансов  не осуществляет  такого многовидного  и многоуровневого  перераспределения средств.

          2) Через расходы и налоги бюджет выступает важным инструментом регулирования    и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства.

          3) Важное значение имеет социальная   направленность бюджетных средств. В социальной политике приоритеты – поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, безработных, малообеспеченных семей), а также  учреждений здравоохранения, образования и культуры.

          4) В процессе финансового планирования бюджет оказывает наибольшее воздействие на отрасли хозяйства и учреждения непроизводственной сферы. Будучи основным финансовым планом образования   и использования  государственного фонда денежных средств, бюджет связан со всеми   предприятиями и организациями.

         5) Государственный бюджет выполняет функцию организатора распределительных процессов в народном хозяйстве. Хотя через бюджет распределяется не весь чистый  доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального  производства, он влияет на размеры накоплений,  определения оптимальной структуры доходов по финансовым планам предприятий и отраслей хозяйства.

         6) В процессе  бюджетного планирования  и использования бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства.

          Бюджет объективно через формирование и использование фонда денежных средств государства отображает экономические процессы, протекающие  в структурных звеньях экономики. Благодаря этому свойству бюджет может «сигнализировать» о том, как поступают   в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов  хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей, и т.д.

          Таким образом, многообразие понятия «государственный бюджет» сводится к его трактованию  в следующих  составляющих:

как  относительно  самостоятельная экономическая категория;

как централизованный фонд денежных средств государства;

     как инструмент воздействия на экономику (через бюджетный механизм);

как основной финансовый план государства;

как юридический закон, положения  которого  обязательны для выполнения всеми участниками отношений   и членами общества.

Функции государственного бюджета объективны, как объективна и сама эта категория. Но проявление присущих бюджету  свойств, его использование в качестве инструмента  возможно только в процессе человеческой деятельности, что  находит свое отражение в создаваемом  государством бюджетном механизме.

         С помощью бюджетного механизма можно практически использовать бюджет в качестве инструмента  государственного регулирования экономики, стимулирования производственных и социальных процессов. Благодаря бюджетному перераспределению национального дохода удается  совершенствовать   структуру общественного производства. При этом  государство принимает различные формы прямого и косвенного  воздействия на экономику – субсидирование предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование, конверсии оборонных отраслей и т.п., добиваясь в конечном итоге  изменения сложившихся народнохозяйственных пропорций. При правильном построении бюджетного механизма он может  реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально технической  базы общественного производства.

          Бюджетный механизм  исторически  и логически связан с бюджетом; вместе с тем  существенное влияние на него оказывают задачи, решаемые обществом на том  или    ином  этапе развития. Меняются задачи – должен   изменяться  бюджетный  механизм. Отсюда по мере развития  экономики, перевода ее на рыночные основы  хозяйствования, радикально изменяется и бюджетный механизм, приобретая качественно новые черты: на смену директивному администрированию субъектов власти  появляются методы косвенного влияния бюджета на экономику; изменяются приоритеты бюджетной политики, которая от решения текущих, хотя и очень важных  задач, переходит к разработке и последовательной  реализации  долгосрочных целевых программ; коренным образом    преобразуются    методология и методика  бюджетного планирования, в котором, к примеру, на смену объемным показателям приходят качественные ориентиры типа  социальных нормативов и т.д.

          В перспективе роль государственного бюджета в социальных    процессах будет усиливаться. Обусловлено это тем, что  именно  бюджетные  средства в совокупности с внебюджетными  фондами   являются финансовой базой осуществления  социальных преобразований, перехода на новый более высокий уровень социального обслуживания населения страны. Кроме того,  государственный бюджет призван нивелировать  социальные   последствия       расслоения граждан по их материальному достатку, что вызвано переходом  к рыночным условиям хозяйствования. С переходом к рынку  бюджет становится одним из главных  инструментов государства в проведении экономической  и социальной политики.

Важнейшей составляющей устройства бюджетной системы является бюджетная классификация, представляющая собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников  финансирования их дефицитов, составления и исполнения бюджетов и  обеспечения сопоставимости их характеристик. С 1 января 1997г. введен в действие федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации»,  в который были внесены изменения и дополнения в 2000г. в связи с переходом на международную систему статистики государственных финансов. В законе определены следующие подвиды бюджетной классификации:

классификация доходов;

функциональная классификация расходов

экономическая классификация расходов;

классификация источников финансирования дефицита бюджета;

классификация государственных внутренних долгов и видов муниципального долга;

классификация видов государственного внешнего долга  и государственных  внешних активов;

ведомственная классификация расходов.

          Ввиду исключительной  сложности  бюджета как экономической категории используются  различные виды классификации.

          Классификация доходов бюджетов Р.Ф. является группировкой доходов  бюджетов   всех уровней бюджетной   системы и основывается  на законодательных актах РФ, определенных источниках их формирования.

          Функциональная классификация расходов   бюджета РФ является группировкой расходов   бюджетов всех уровней бюджетной системы  и отражает направление бюджетных средств на выполнение функций государства, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых  на иные уровни власти.

         Экономическая классификация расходов бюджетов РФ  является группировкой  расходов бюджетов всех уровней  по их экономическому содержанию.

         Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ является группировкой заемных средств, привлекаемых РФ, ее субъектами и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

         Ведомственная классификация расходов  федерального бюджета представляет собой группировку расходов, отражающую распределение бюджетных  средств   по главным распорядителям  средств бюджета;  их перечень утверждается федеральным законом.

          Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ и местных   бюджетов представляет собой группировку   расходов бюджетов  соответствующего уровня и отражает распределение бюджетных  ассигнований  по главным распорядителям бюджетных средств по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов  экономической классификации.

      Бюджетная классификация  доходов и расходов бюджетов РФ, источников     финансирования дефицитов бюджетов является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и утверждается федеральным законом.

Основными доходами бюджетной системы являются налоги.

     В зависимости от органа, который взимает и использует налог, различают:

федеральные налоги

региональные налоги

местные налоги

     Федеральные налоги устанавливаются Советом Федерации. Важнейшие из них – НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

     НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, акцизы – регулирующие доходы, т.е. часть их в виде процентных отчислений направляется в бюджеты других уровней.

     К региональным налогам относят налог на имущество юридических лиц, плата за воду.

     Среди местных налогов главными выступают налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

     Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика. Косвенные налоги – это налоги, включаемые в цены товаров и услуг, они полностью оплачиваются их потребителями. Налог на прибыль, НДФЛ – прямые. НДС, акцизы, таможенные пошлины – косвенные.

     Доходы от внешнеэкономической деятельности в основном включают поступления от экспортно-импортных пошлин и валютных средств от централизованного экспорта.

     К неналоговым доходам федерального бюджета относятся: доходы от приватизации объектов федеральной собственности; дивиденды по акциям, находящимся в собственности государства; от размещения государственных обязательств, золотые сертификаты и некоторые другие.

В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления — это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.

Но не только акцент на косвенное налогообложение искажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности общества. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов.

Администраторами доходов федерального бюджета являются различные министерства и ведомства.

Федеральная налоговая службасобирает следующие налоги:

- налог на прибыль организаций;

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

- акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации;

- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

- прочие платежи при пользовании недрами, зачисляемые в федеральный бюджет;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральная таможенная служба собирает следующие налоги:

- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

- акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации;

- государственная пошлина за право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии;

- таможенные пошлины;

- таможенные сборы;

- прочие поступления от внешнеэкономической деятельности;

- средства федерального бюджета от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение таможенного дела (таможенных правил).

Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом собирает следующие налоги:

- дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации;

- доходы от размещения сумм, аккумулируемых в ход проведения аукционов по продаже акций, находящихся в собственности Российской Федераций;

- арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности;

- доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий;

- другие доходы от государственного имущества.

Управление делами Президента Российской Федерации (федеральное агентство) собирает следующие налоги:

- доходы от использования федерального имущества, расположенного за пределами территории Российской Федерации.

Федеральное дорожное агентство собирает следующие налоги:

- доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в федеральной собственности;

- средства страховых выплат при возникновении страховых случаев на федеральных автомобильных дорогах и имущественных комплексах, необходимых для их эксплуатации.

Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору собирает следующие налоги:

- плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Федеральное агентство по недропользованию собирает следующие налоги:

- разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации;

- плата за геологическую информацию о недрах при пользовании недрами на территории Российской Федерации.

Всего в администрировании доходов федерального бюджета участвует более 40 министерств и федеральных агентств (включая Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство).

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

- налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

- налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

- акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

- акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

- водного налога - по нормативу 100 процентов;

- единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 Бюджетного Кодекса) - по нормативу 100 процентов.

Налог на прибыль (доход) организаций

Прибыль является основным источником производственных инвестиций. Это обстоятельство активно используется при макроэкономическом регулировании. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет активизировать или, наоборот, затормозить скорость развития экономики страны. При этом низкие ставки этого налога позволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объемов производства, а следовательно, и деловую активность предпринимателей. Соответственно, обратная направленность этого регулятора приводит к противоположному результату.

На первоначальном этапе проведения российских экономических реформ, когда необходимо было прежде всего провести беспрецедентный структурный сдвиг в экономике, чрезмерно высокие ставки налога на прибыль оказали негативное влияние на динамику экономических процессов. При этом также не была достигнута цель максимальной концентрации финансовых ресурсов с помощью сбора этого налога в государственном бюджете.

В основу расчета налога на прибыль организаций принимается прогноз по объему прибыли, предъявляемой налогоплательщиками в целях налогообложения, исходя из отчетных данных Федеральной налоговой службы о налогооблагаемой базе за предыдущий год с учетом динамики прогнозируемых объемов валового внутреннего продукта и других основных макроэкономических параметров развития экономики, оказывающих влияние на формирование финансового результата.

Ежегодные расчеты поступления налога на прибыль производятся с учетом изменений, вносимых в налоговое законодательство.

Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на прибыль организаций производится по схеме, приведенной в приложении 3.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является одним из основных доходных источников как бюджетной системы в целом, так и федерального бюджета. Налог на добавленную стоимость в структуре доходов федерального бюджета занимает более 40%.

Сумма этого налога рассчитывается отдельно по товарам, производимым на территории Российской Федерации, и по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

В расчетах к федеральному бюджету сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территорииРоссийской Федерации,определяется исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта, его структуры, оценки доли реального облагаемого оборота в валовом внутреннем продукте и средней налоговой ставки. При этом учитываются все внесенные I налоговое законодательство изменения, предполагаемые на соответствующий год.

Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации, производят по схеме, приведенной в приложении 4.

Рассчитанная таким образом сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), произведенным на территории Российской Федерации, в полном объеме подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации, рассчитывается исходя из прогнозируемого объема импорта из стран дальнего зарубежья и стран-участников СНГ (кроме Республики Беларусь), его структуры по основным товарным позициям, а также курса рубля по отношению к доллару США.

Акцизы на товары народного потребления. Расчет поступлений акцизов на товары народного потребления основан на прогнозируемых объемах производства подакцизных товаров, ставок акцизов, установленных гл. 22 части второй НК РФ.

Расчет поступлений акцизов по водке и ликероводочным изделиямне учитывает прогнозируемые объемы производства в Российской Федерации этилового спирта сырца, а также водки и ликероводочной продукции. При определении налогооблагаемой базы объемы производства водки и ликероводочных изделий уменьшаются на прогнозируемые объемы экспорта этой продукции. Ставки акцизов на водку, ликероводочную продукцию и спирт установлены гл. 22 «Акцизы» части второй НК РФ в зависимости от объемного содержания этилового спирта с учетом их индексации.

Прогноз поступления акцизов на легковые автомобили рассчитывается исходя из прогнозируемых объемов производства автомобилей в Российской Федерации, облагаемых акцизами, и ставок акцизов, установленных в гл. 22 «Акцизы» части второй НК РФ.

В расчетах налогооблагаемой базы акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, масла для дизельных и карбюраторныхдвигателейучитываются прогнозируемые объемы производства этой продукции, уменьшенные на объемы экспорта, освобожденные от налогообложения в соответствии с налоговым законодательством. В связи с переходом с 1 июля 2001 г. на порядок уплаты акцизов по товарам, поставляемым в государства-участники СНГ, по принципу «страна назначения» база налогообложения уменьшается также на объемы экспорта автомобильного бензина, дизельного топлива и масел для дизельных и карбюраторных двигателей, реализуемых в страны СНГ.

Начиная с 2003 г. акцизы по табачным изделиям, предусматривается зачислять в федеральный бюджет. Прогноз поступления акцизов на табачные изделия рассчитывается исходя из установленных гл. 22 «Акцизы» части второй НК РФ ставок акцизов и прогнозируемого Минэкономразвития России объема производства табачных изделий, производимых в Российской Федерации. Поскольку кроме твердой ставки акциза с единицы изделия установлена также ставка в процентах от цены, отпускные цены по указанным группам табачных изделий определены исходя из расчетной средней отпускной цены.

Прогноз по поступлению акцизов по товарам, ввозимым натерриторию Российской Федерации, рассчитывается исходя из прогнозируемых объемов импорта подакцизных товаров народного потребления, сложившегося в предыдущем году коэффициента собираемости акцизов, курса рубля по отношению к доллару США, действующих ставок акцизов с учетом их индексации.

Расчет поступлений вфедеральный бюджет акциза на природный газпроизводится исходя из объемов реализации облагаемого природного газа в соответствии с балансом газа по Российской Федерации и среднегодовой цены газа, реализуемого в дальнее зарубежье, и отдельно для потребителей внутреннего рынка.

Налоги на совокупный доход.

В основу расчетов налогов на совокупный доход принимается прогноз по объему совокупного дохода, который определен исходя из отчетных данных Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о налогооблагаемой базе по этим налогам за предыдущий год, а также изменений налогового законодательства, динамики прогнозируемых объемов валового внутреннего продукта, тенденций развития малого предпринимательства.

Расчет поступлений в федеральный бюджет единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, производится по схеме, приведенной в приложении 5.

Платежи за пользование природными ресурсами.

Вэту группу налоговых платежей включаются:

-              платежи за пользование недрами (в части погашения задолженности прошлых лет);

-              налог на добычу полезных ископаемых;

-              платежи за пользование лесным фондом;

-              плата за пользование водными объектами;

-              плата за пользование объектами животного мира;

-              отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой

базы (в части погашения задолженности прошлых лет).

Расчеты федерального бюджета на 2008 г. в части доходов, получаемых при реализации соглашений о разделе продукции припользовании недрами, осуществлены на основании прогнозов ожидаемых объемов добычи нефти и газа из месторождений, эксплуатируемых на условиях действующих соглашений о разделе продукции, положений самих соглашений о разделе продукции на период 2008 г., определяющих виды, размер и ставки платежей, условия раздела продукции между инвестором и государством, предполагаемого раздела государственной доли прибыльной продукции между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации, являющихся сторонами соглашений, а также исходя из уровня цен на реализуемую продукцию по контрактам инвесторов.

Налог на добычу полезных ископаемыхвведен с 1 января 2002 г. в целях совершенствования налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфере с одновременной отменой налога за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть.

Расчет прогнозируемых поступлений в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых производится раздельно по облагаемым объемам добычи нефти, газа, газового конденсата из газоконденсатных месторождений, драгоценных металлов и драгоценных камней, а также общераспространенных полезных ископаемых, исходя из ожидаемых объемов их добычи и прогнозируемого уровня цен на них по налоговым ставкам (в процентах или рублях) с учетом расчетной собираемости и доли поступлений налога в федеральный бюджет.

Нормативы распределения поступлений налога на добычу полезных ископаемых по уровням бюджетной системы предусмотрены в соответствии со ст. 48 БК РФ. Сумма налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых в полной сумме предусмотрена в качестве источника формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

- сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанных в статьях 57 и 62 Бюджетного Кодекса), - по нормативу 100 процентов;

- прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

- таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

- платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

- платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

- консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

- патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

- платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

- прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности.

В соответствии с законодательством доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов. Закрепленные доходы – это доходы, поступающие полностью в соответствующие бюджеты. Регулирующие доходы – средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов, зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета. Дотации – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците. Субвенции- средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия. Кредитные ресурсы – средства, передаваемые на кредитной основе, т.е. они должны быть возвращены с процентами или без них.

На всех уровнях бюджетной системы страны остается острой проблема реального дефицита финансирования, который представляет собой объем общественно необходимых потребностей, не обеспеченных бюджетными ресурсами. Он растет и в частнохозяйственном секторе экономики, и в бюджетной сфере. Причем, и в том состоит особенность ситуации, на фоне формально профицитногобюджета. В действительности признание дефицита финансирования в бюджетной сфере проявляется в принятии концепции реформирования бюджетной системы, ядром которой должны стать бюджетирование, ориентированное на результат, реформирование сети бюджетных организаций, а также введение в бюджетную практику финансирования так называемых национальных проектов в соответствии с состоянием определенных участков социальной сферы.

В основе роста дефицита финансирования лежит множество причин, но основной является методологически ошибочный подход к формированию расходов бюджетов, при котором они систематически отрываются от насущно обусловленных потребностей.

Дефицит финансирования (бюджетного и хозяйственного) и соответствующее накопление государственного долга, в том числе внешнего долга государственных компаний, является одной из основных проблем российской экономики.

Особенно хотелось бы подчеркнуть то обстоятельство, что в рамках консолидированного бюджета при внешнем «профицитном благополучии» федерального бюджета в настоящее время наиболее остро проявляется проблема дефицита финансирования региональных бюджетовдаже в пределах их скромных расходных обязательств, не говоря уже об инвестиционных потребностях. Надо заметить, что с пониманием этой проблемы начата ориентированная на регионы реализация национальных проектов, но их возможности явно ограничены. По масштабам финансирования национальные проекты имеют пока символический характер, равно как и инвестиционный фонд. Дефицит финансирования регионов усиливается, несмотря на то, что на этом уровне все шире практикуются бюджетные кредиты. На доходном потенциале субъектов Российской Федерации сказывается также негативное влияние проведенных в последнее время изменений бюджетного и налогового законодательства.

Меры в рамках осуществляемой налоговой реформы существенно изменили доходные источники консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. В то же время, на регионы ложится ответственность и за сбалансированность их консолидированных бюджетов, и за исполнение бюджетных обязательств в соответствии с реестрами бюджетных расходов, и за дефицит финансирования расходов, которые надолго «зависли» в качестве «очередных», но десятилетиями остаются таковыми (строительство дорог, мостов и паромных переправ через реки, возрождение речного флота, замена труб в системе трубопроводов, снос ветхого жилья и его новое строительство, модернизация оборудования и т. п.).

Основными источниками доходов как местных, так и региональных бюджетов остаются поступления от федеральных налогов и сборов, зачисляемые в бюджеты по постоянным нормативам. Указанные федеральные налоги в общем объеме налоговых доходов консолидированных бюджетов регионов составляют около 80%.

Основные налоговые поступления обеспечиваются следующими налогами:

федеральные налоги - налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Основная доля (98%) налоговых доходов формируется за счет поступлений от уплаты пяти налогов: налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налога на прибыль, акцизов, единого социального налога;

региональные налоги - налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. При этом свыше 73% налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации составляют отчисления по двум федеральным налогам - налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц, а также налоги, определенные перечнем региональных налогов, установленных Налоговым кодексом;

местные налоги - земельный налог и налог на имущество физических лиц (составляют менее 6% доходов местных бюджетов). В 2004-2005 гг. в связи с реформой бюджетного и налогового законодательства изменилось соотношение распределения общей суммы налоговых доходов, собираемых в бюджеты всех уровней.

Теперь уже ясно, что изменения в бюджетном и налоговом законодательстве оказывают противоречивое, нередко противоположное (положительное и отрицательное) влияние на доходный потенциал субъектов Российской Федерации. Обратимся к фактам.

Федеральным законом от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» было предусмотрено увеличение в бюджеты субъектов Российской Федерации норматива отчислений по налогу на прибыль с 16 до 17%, нормативов отчислений по налогам на совокупный доход с 60 до 90%, а также индексация ставок акцизов по алкогольной продукции, индексация ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду, индексация специфических ставок по земельному налогу за земли, кроме земель сельскохозяйственного назначения в 1,1 раза.

В связи с вступлением в силу с 1 января 2004 г. положений Федерального закона от 27 декабря 2002 г. № 182-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» в Налоговый кодекс была введена новая глава 29 «Налог на игорный бизнес». Был увеличен норматив по зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации налога на игорный бизнес до 100%. В результате сумма дополнительных доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2004 г. увеличилась.

Например, по информации 35 субъектов Российской Федерации, сумма дополнительных доходов составила 21,8 млрд. руб. Но в то же время происходило снижение нормативов отчислений в бюджет субъекта Российской Федерации по плате за негативное воздействие на окружающую среду с 81 до 80%, по разовым платежам за пользование недрами при наступлении событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами в бюджет субъекта с 60 до 10%, индексация в 1,4 раза минимальных ставок платы за древесину и зачисление в полном объеме в федеральный бюджет платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, снижение ставки водного налога по гидроэнергетике, а также отмена налога с продаж и целевых сборов на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования. Результат - «выпадение» доходов субъектов Российской Федерации. По информации 67 субъектов Федерации из 88, эта сумма достигла 165,5 млрд. руб.

Очевидно, что процесс получения дополнительных доходов привел к гораздо более скромным результатам - доходы были несоизмеримо меньше потерь. В частности, дополнительные доходы, полученные в 2010 г. консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации, только на 17-18% компенсировали объем их «выпадающих» доходов. Вступление в силу в 2005 г. федеральных законов от 28 июля 2004 г. № 86-ФЗ, от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ, от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс, а также положений Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ о внесении изменений в Бюджетный кодекс, предусматривало:

- увеличение ставок акцизов на подакцизные товары (алкогольная продукция, нефтепродукты - на 8%, пиво - на 13%);

- увеличение в 1,5 раза показателей базовой доходности, используемых при расчете единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- изменение порядка зачисления сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные ресурсы) в доход бюджета субъекта Российской Федерации;

- индексацию ставок земельного налога в 1,1 раза, за исключением земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения.

Вследствие всего этого дополнительные доходы консолидированных бюджетов 35 субъектов Российской Федерации составили 16,9 млрд. руб. Но снижение нормативов отчислений по налогу на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации на 1,5%, передача водного налога в федеральный бюджет по нормативу 100%, уменьшение норматива отчислений в бюджет региона НДПИ в виде углеводородного сырья до 5% в итоге привели к выпадению доходов бюджетов тех же субъектов Российской Федерации на 199,7 млрд. руб. Соответственно объем выпадающих доходов в 11,8 раза превышает объем дополнительных. Такая региональная политика чрезвычайно опасна и экономически, и политически: она нарушает центр тяжести всего федеративного устройства.

В отдельных субъектах Российской Федерации ежегодное снижение величины нормативов зачисления по НДПИ в их консолидированные бюджеты привело к тому, что более 90% указанного налога зачисляется в федеральный бюджет.

В результате перераспределения поступивших доходов в пользу федерального бюджета в числе региональных налогов оставались: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. В числе местных налогов остались два: земельный налог (который нередко некому платить) и налог на имущество физических лиц, учет и оценка которого должным образом не организованы.

Введение в действие с 1 января 2006 г. зачисления в бюджеты муниципальных районов и городских округов государственной пошлины за регистрацию транспортных средств, индексации минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, на 60%, индексации нормативов платы за негативное воздействие на окружающую среду дополнительно привлекут в консолидированные бюджеты регионов значительные средства. Однако отмена с 1 января 2006 г. налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, и исключение из перечня доходов, освобождаемых от налогообложения по налогу на доходы физических лиц, доходов, получаемых в порядке дарения, приведут к выпадению доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

С 1 января 2006 г. также предусмотрены: отмена налогового режима акцизного склада в отношении алкогольной продукции и исключение из числа налогоплательщиков акцизов акцизных складов оптовых организаций, уменьшение налогооблагаемой базы до 50% на сумму убытков прошлых периодов, совершенствование действующего порядка отнесения затрат на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, введение амортизационной премии. В связи с названными изменениями в 2006 г. потери бюджета Республики Башкортостан оцениваются в сумме 1,2 млрд. руб., потери бюджета Приморского края за этот же период составят 580 млн. руб., Кемеровской области - 480 млн. руб., Томской - 820 млн. руб.

С 1 января 2006 г. исчисление земельного налога производится по кадастровой стоимости земельных участков. Вследствие применения законодательно не урегулированных норм, применения повышающих коэффициентов к ставкам земельного налога снизилась собираемость по данному налогу, плановые бюджетные показатели по земельному налогу в большинстве регионов не исполнены. В итоге все перечисленные изменения бюджетного и налогового законодательства (согласно информации 67 субъектов Российской Федерации) привели к выпадению доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Отсутствие комплексного подхода на федеральном уровне к обеспечению сбалансированности бюджетов в разрезе субъектов Российской Федерации, неполная компенсация выпадающих доходов в результате проведения бюджетной и налоговой реформ приводят к нарушению сложившихся пропорций в доходной части консолидированных бюджетов регионов, усилению различий в социально-экономическом развитии территорий, необеспеченности собственными ресурсами бюджетов регионов и муниципальных образований, и как следствие, к невозможности самостоятельно и в полном объеме выполнять возложенные на них функции. Вследствие этого дефицит финансирования, необходимого для решения неотложных проблем возрастает - со всеми негативными последствиями для создания условий экономического роста и социального прогресса.

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

Основная доля расходов федерального бюджета приходится на межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Такое положение дел связано, прежде всего с тем, что основная масса расходов на образование, здравоохранение и другие социальные цели возложена на бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты. В свою очередь собственных доходов нижестоящих бюджетов очень часто недостаточно для покрытия их расходов, поэтому часть средств им передается из федерального бюджета в виде дотаций, субвенций и кредитных ресурсов.

Дотации – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците. Субвенции- средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия. Кредитные ресурсы – средства, передаваемые на кредитной основе, т.е. они должны быть возвращены с процентами или без них.

Структура расходов федерального бюджета представлена  в классификации, состоящей из 11 функциональных разделов.

Основными чертами бюджетной классификации

являются:

-              сокращение количества разделов и подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации с их четкой привязкой к основным функциям и сферам деятельности государства и представлением права органам власти каждого уровня самостоятельно определять состав целевых статей и видов расходов;

-              отражение расходов на управление и прикладные научные исследования в соответствующих сферах деятельности в составе разделов и подразделов функциональной классификации;

-              отражение расходов на капитальные вложения в составе экономической классификации расходов бюджетов с возможностью их перераспределения по всем позициям функциональной классификации;

-              укрупнение позиций экономической классификации с их привязкой к новому плану счетов.

Все эти изменения направлены на приближение бюджетной классификации к международным стандартам учета и статистики государственных финансов, более точное отражение бюджетных расходов по основным функциям (сферам деятельности) государства, повышение прозрачности и подотчетности органов власти с одновременным расширением их самостоятельности и ответственности в управлении общественными финансами.

Разграничение проектировок федерального бюджета на бюджет действующих и принимаемых обязательств построено на следующих принципах:

-              каждый раздел бюджетной классификации приведен в сопоставимые условия;

-              вновь образованный раздел бюджетной классификации скорректирован в сторону уменьшения в связи с планируемым снижением единого социального налога и сокращением начислений на фонд оплаты труда;

-              из разделов исключены разовые решения, принимавшиеся в ходе формирования федерального бюджета, носящие единовременный характер;

-              рассчитанная таким образом база расходов скорректирована на разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с проектом Федерального закона «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов», «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон», «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Сформированные с учетом перечисленных факторов проектировки федерального бюджета определены Министерством финансов РФ как бюджет действующих и условно утвержденных обязательств.

Бюджет новых обязательств рассчитан исходя из необходимости индексации отдельных материальных затрат на уровень прогнозируемой инфляции, учета отдельных наиболее значимых решений, принятых Президентом и Правительством РФ, в соответствующих сферах деятельности. Распределение его ресурсов — суть приоритетов, определяемых Правительством РФ на среднесрочную перспективу.

Изложенная выше схема расчетов реализована отдельно по каждому функциональному разделу.

В структуре расходов отдельно, без привязки к разделам федерального бюджета, выделены государственные инвестиции. Такой подход связан с последующей привязкой государственных инвестиций к соответствующей сфере деятельности.

Бюджетные инвестиции - бюджетные средства, направляемые на создание или увеличение за счет средств бюджета стоимости государственного (муниципального) имущества.

На формирование все разделов федерального бюджета, а также Федеральной адресной инвестиционной программы оказывает влияние разграничение полномочий между уровнями бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетные инвестиции предоставляются из федерального бюджета в соответствии с Правилами формирования и использования бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации.

Бюджетные ассигнования Фонда предоставляются для реализации проектов, направленных на социально-экономическое развитие Российской Федерации в части создания и (или) развития инфраструктуры (в том числе социальной), имеющей общегосударственное значение или необходимой для выполнения в соответствии с межправительственными соглашениями обязательств Российской Федерации по созданию объектов на территории Российской Федерации, для реализации инновационных проектов, создания и (или) реконструкции объектов, планируемых к реализации в рамках концессионных соглашений, а также для финансирования подготовки и проведения конкурсов на право заключения концессионного соглашения, включая подготовку конкурсной документации, и мероприятий по подготовке территории строительства, включая выкуп земельного участка, и разработке проектной документации на объекты капитального строительства, планируемых к реализации в рамках концессионных соглашений (далее - концессионные проекты), а также для реализации региональных инвестиционных проектов.

Бюджетные ассигнования Фонда могут предоставляться в форме:

а) осуществления бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации, включая финансирование разработки проектной документации на объекты капитального строительства, подготовки и проведения конкурсов на право заключения концессионного соглашения, в том числе подготовки конкурсной документации, а также финансирование работ по подготовке территории строительства, включая выкуп земельных участков;

б) предоставления субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на софинансирование объектов капитального строительства государственной собственности субъектов Российской Федерации, бюджетные инвестиции в которые осуществляются из бюджетов субъектов Российской Федерации, или на предоставление соответствующих субсидий из бюджетов субъектов Российской Федерации местным бюджетам на софинансирование объектов капитального строительства муниципальной собственности, бюджетные инвестиции в которые осуществляются из местных бюджетов;

в) предоставления субсидий на софинансирование разработки проектной документации на объекты капитального строительства государственной собственности субъектов Российской Федерации, предполагаемых к реализации в рамках концессионных соглашений, или предоставления соответствующих субсидий из бюджетов субъектов Российской Федерации на софинансирование разработки проектной документации на объекты капитального строительства муниципальной собственности, предполагаемых к реализации в рамках концессионных соглашений;

г) направления бюджетных ассигнований в уставные капиталы открытых акционерных обществ, в том числе путем участия в их учреждении;

д) предоставления государственных гарантий Российской Федерации в обеспечение исполнения обязательств в части возврата основного долга по заимствованиям коммерческих организаций, осуществляемым в форме кредита, привлекаемого в кредитных организациях;

е) направления в инвестиционные фонды, создаваемые в субъектах Российской Федерации.

Бюджетные ассигнования Фонда предоставляются для реализации проектов в соответствии с подпунктами "а", "б" и "г", если стоимость проекта, финансируемого инвесторами, участвующими в реализации комплексного инвестиционного проекта, составляет не менее 25 процентов стоимости комплексного инвестиционного проекта.

Бюджетные ассигнования Фонда предоставляются для разработки проектной документации на объекты капитального строительства государственной собственности субъектов Российской Федерации либо муниципальной собственности в соответствии с подпунктом "б" при условии предоставления субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием, участвующим в реализации концессионного проекта, средств в размере не менее 25 процентов стоимости разработки проектной документации.

Бюджетные ассигнования Фонда, предоставляемые для реализации инвестиционных проектов в соответствии с подпунктом "г", направляются в уставные капиталы открытых акционерных обществ при условии предоставления инвесторами, участвующими в реализации инвестиционного проекта, средств в размере не менее 25 процентов стоимости инвестиционного проекта.

Бюджетные ассигнования Фонда предоставляются для реализации концессионных соглашений при условии предоставления инвестором средств в размере не менее 25 процентов стоимости объекта концессионного соглашения.

Размер государственных гарантий Российской Федерации не может превышать 60 процентов предоставляемых кредиторами средств для реализации проекта. Государственные гарантии Российской Федерации предоставляются на срок, не превышающий срока действия обязательств, принимаемых лицом, по обязательствам которого предоставляется государственная гарантия Российской Федерации, но не более чем на 5 лет.

Объем расходов на финансовую помощь на федеральном уровне составляет около трети совокупных расходов. По мнению экспертов, формирование финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов и муниципальных образований в ближайшие годы будет по-прежнему осуществляться на основе раздела «Межбюджетные трансферты» расходов федерального бюджета. Основу составляют пять фондов.

Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Федерации:образуется в целях выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов и распределяется между регионами в соответствии с утвержденной методикой. Определение его объема на очередной финансовый год происходит путем индексации объема фонда в текущем году на прогнозируемый уровень инфляции, измеряемый индексом потребительских цен.

Федеральный фонд софинансирования социальных расходов:,создается в целях финансирования субъектами Федерации в полном объеме расходов, отнесенных к их приоритетным расходным обязательствам. Распределение средств из этого фонда предусматривается на субсидии по частичному возмещению расходов бюджетов субъектов по осуществлению мер социальной поддержки ветеранов труда и тружеников тыла, выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, обеспечению социальной поддержки репрессированным лицам и т. д. Он формируется в зависимости от численности соответствующих категорий граждан с учетом уровня бюджетной обеспеченности субъектов после распределения средств из фонда финансовой поддержки регионов.

Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов:формируется для реализации программ реформирования региональных и муниципальных финансов, погашения и обслуживания долговых обязательств, развития социальной инфраструктуры, реализацию социально значимых мероприятий и проектов. Субсидии из фонда предоставляются на основе конкурсного отбора, двумя частями в течение двух лет (по итогам выполнения соответствующих этапов реализации программ реформирования региональных и муниципальных финансов).

Федеральный фонд регионального развития\

<< | >>
Источник: Лидина Наталья Германовна. Учебно-методический комплекс по дисциплине Финансы и кредит Нижний Новгород 2011. 2011

Еще по теме 3. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ:

  1. Общегосударственные финансы
  2. Государственные финансы
  3. Государственные финансы на службе внешнеторговой агрессии
  4. Государственные финансы. Понятие и сущность государственных финансов
  5. ЧАСТЬ III. Государственные финансы
  6. ТЕМА 3. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ
  7. 3.2. Контрольные вопросы по теме «Государственные финансы»
  8. 3.3. Тесты по теме «Государственные финансы»
  9. 3.4. Блиц-опрос по теме «Государственные финансы»
  10. 3. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ
  11. Тема 3. Общегосударственные финансы РФ: структура, функции, принципы построения
  12. Тема №3. Государственные финансы.
  13. ТЕМА №3.     ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ.
  14. 3.1. Государственные финансы.
  15. Раздел 3. Государственные финансы
  16. РАЗДЕЛ 3. Государственные финансы
  17. Тема: Государственные финансы
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -