14.2.5. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и сборам и является общеобязательным платежом.

Плательщики налога на имущество:

организации (включая банки и кредитные учреждения), в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами;

организации с иностранными инвестициями, иностранные компании, фирмы, международные объединения и организации, осуществляющие пред-

принимательскую деятельность, постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенные на территории РФ.

Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемых в активе баланса

Налогооблагаемая база исчисляется исходя из балансовой стоимости имущества на каждую отчетную дату.

Для целей налогообложения принимается среднегодовая стоимость имущества организации. Данная величина рассчитывается по следующим формулам:

за первый квартал: (0,5С на 01.01 + 0,5С на 01.04) / 4;

за полугодие: (0,5С на 01.01 + С на 01.04 + 0,5С на 01.07) / 4;

за девять месяцев: (0,5С на 01.01 + С на 01.04 + С на 01.07 + 0,5С на 01.10) /

4;

за год: (0,5С на 01.01 + С на 01.04 + С на 01.07 + С на 01.10 + 0,5 Ск.г) / 4,

где: С - стоимость налогооблагаемого имущества; С к.г - стоимость налогооблагаемого имущества на конец года. Предельная ставка налога на имущество организаций составляет 2%. Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами власти субъектов РФ. Если соответствующие решения о размере ставки не приняты, то применяется предельная ставка. Не облагается налогом:

имущество бюджетных организаций, органов законодательной, представительской и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования),

имущество организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции (если выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70% общего объема выручки);

имущество, используемое для нужд образования;

имущество религиозных организаций;

имущество организаций народных художественных промыслов;

имущество общественных организаций инвалидов и др. Сумма налога исчисляется налогоплательщиками самостоятельно

Налог распределяется поровну между региональными и местными бюджетами, на территории которых расположены организации - плательщики налога.