§ 4.1 Содержание финансового контроллинга

В конце XX века в деловой оборот российских менеджеров и специали­стов организаций прочно вошло новое понятие - контроллинг. Термин контроллинг произошел от англ controlling, что в общем смысле слова оз­начает управление бизнесом, нацеленное долгосрочное эффективное функционирование органи им значение

Поэтому финансовый контроллинг (далее как контроллинг) - это одно­временно и сложная функция управления, и современная комплексная тех­нология управления финансами организаций В результате контроллинг представляет проблемно-ориентированную на достижение целей управ­ления интегрированную систему информационно-аналитического и мето­дического обеспечения менеджеров и специалистов организации в процес­се анализа, контроля, принятия и реализации управленческих решений на всех уровнях управления для всех функциональных сфер финансово­экономической деятельности организаций.

Первые сведения о контроллинге как части общепринятой практики бизне­са в соответствии с требованиями правил «Company Actsи восходят к нам из Англин начала XVIII века. Однако, следует подчеркнуть, что термин «контроллинг» появился в США н в семидесятые годы XX столетия попал в Западную Европу, а в начале девяностых годов прошлого века в Россию. В экономически развитых государствах мира, прежде всего, в США, Анг­лии, Бельгии, Германии, Франции, Швеции есть свои отличительные осо­бенности контроллинга. Например, в США контроллинг, прежде всего, ориентирован на управление процессами бюджетирования, рисков, опти­мизации налогообложения В I ерманин более сильно развито управление расходами, затратами.

В настоящее время контроллинг рассматривают

* и как идеологию, философию финансового менеджмента;

* и как систему методов, инструментов, механизмов управления эконо­микой, фннвнеамн организаций

Поэтому контроллинг это;

1) совокупность профессиональных знаний, необходимых менеджерам, специалистам для эффективного использования ресурсов, затрвт, устойчи­вого непрерывного развития организаций,

2) система информационно-аналитического, методического обеспечения процесса управления;

3) современная технология управления финансами организаций

Контроллинг организаций включает:

* определенне целей, задач финансово-экономической деятельности ор­ганизации,

* отражение их в системе сбалансированных показателей;

* обеспечение эффективного контроля их исполнения,

* оценку факторов, анализ причин отклонений фактических значений показателей от плановых, нормативных значений;

* разработку мероприятий, принятие необходимых решений, направ­ленных на устранение выявленных отклонений,

* выбор конкретных методов, инструментов, механизмов реализации финансово-экономической стратегии и тактики организации;

* организацию деятельности, направленной обеспечение эффективной финансово-экономической деятельности

Главная цель контроллинга - обеспечить функционирование в органи за цин рациональной системы контроля разработки, принятия, организации исполнения эффективных финансовых решений

В этой связи основными задачами контроллинга являются\'

■ оптимизировать процесс управления финансами организаций;

■ организовать эффективную систему учета бизнес-процессов, хозяйст­венных операций, финансовых результатов.

■ внедрить систему эффективного планирования, контроля, организа­ции регулирования финансово-экономической деятельности.

■ обеспечить заинтересованное участие менеджеров, специалистов в повышении эффективности финансово-экономической деятельности орга­низации,

* использовать современные информационные технологии, автоматизи­рованные систем учета в управления финансами организаций

Основными постулатами философии контроллинга являются:

* примат качественных показателей над ростом количественных пока­зателей, например, качества выпускаемой продукции, рентабельности фи­нансово-экономической деятельности над размерами выпускаемой про­дукции, количеством структурных подразделений, филиалов, клиентов,

суммой активов, пассивов, которые являются вторичными, второстепен­ными по сравнению с ростом эффективности финансово-экономической деятельное і и организации в целом, ее структурных подразделений в част­ности;

* рост масштабов бизнеса оправдан только при сохранении прежнего уровня или роста эффективности финансово-экономической деятельности,

* выгоды от мероприятий, обеспечивающих рост рентабельности, до­ходности, должны превышать допустимые для конкретных условий функ­ционирования организации уровни финансовых рисков.

Контроллинг основывается на использовании эффективного управлен­ческого учета, необходимого для осуществления непрерывного контроля, внутреннего аудита, оперативного регулирования, координации финансо­во-экономической деятельности организации. Результатом внедрения кон­троллинга является детерминированная финансово-экономическая систе­ма. которая ориентирована на непрерывное обеспечение эффективной дол­госрочной деятельности организации, которая позволяет:

1) своевременно получать информацию, необходимую для принятия оп­тимальных управленческих решений,

2) регулировать результаты деятельности, использования ресурсов орга­низации.

Поэтому контроллинг - это комплексная система управления орган и та­йней. ориентированная на обеспечение:

1) информационно-аналитического единства процессов разработки, при­нятия, исполнения финансовых решений,

2) скоординированною взаимодействия субъектов, систем управления контролем качества, эффективности финансово-экономической деятельно­сти;

3) реализации всей совокупности экономических, организацнонио- распорядительных, социально-психологических методов управления.

Современный контроллинг включает систему информационно­аналитического, функционального обеспечения, направленную иа осуще­ствление эффективного непрерывного взаимодействия с финансовым ин­жинирингом, мониторингом, системой менеджмента качества, аутсорсин­гом, бенчмаркингом, которые, по сути, представляют единую, пелостную, интегрированную систему управления финансами организации.

В рамках зтой системы реализуется плодотворная идея о развитии са­моконтроля менеджеров, специалистов на основе использования накоп­ленной информации, фактов об эффективности бизнес-процессов, опера­ций, полученных в процессе финансового менеджмента. В этом, по сути, заключается позитивный смысл перехода к контролю исполнителей с по­мощью информации в виде чисел н фактов, который на практике является более эффективным, чем использование для этих целей большого количе­ства менеджеров среднего или нижнего уровня управления При этом

управленческий учйт центров ответственности, включающий производст­венный и финансовый учёт, а также сведения системы менеджмента квче- ава, являются информационной базой контроллинга.

Поэтому необходимой составной чветъю контроллинга является посто­янно действующая, проблемно ориентированная система непрерывного самосовершенствования, связанная с эффективной реализацией как функ­ций контроля и регулирования, так и системы подготовки, переподготовки, аовышеиня квалификации персонала Это предполагает цикличный само­настраивающийся на постоянное самосовершенствование, повышение уровня профессиональных знаний, квалификации обучающий харвктер контроллинга в процессе реализации общих функций управления, плани­рования, организации, учета, контроля, регулирования. Существенная роль в этом процессе принадлежит бенчмаркингу.

В зависимости от сферы приложения контроллинга создаются специаль­ные механизмы регулирования, гак как контроллинг сферы производства, лої истикн отличается от финансового контроллинга В этой связи выделя­ют функциональные направления деятельности контроллинга, такие как

1) финансовое, налоговое планирование, бюджетирование, 2) инвестици­онное, инновационное проектирование; 3) управленческий учет, информа­ционное обеспечение; 4) страхование рисков, хеджирование; 5) контроль, координация деятельности; 6) организация взаимодействия с субъектами финансовых отношений.

Поэтому в настоящее время реализуется плодотворная концепция ки­бернетической модели контроллинга, основанная на формализации дейст­вий менеджеров н специалистов, компьютерном обмене, обработке учет­ных данных, функционировании единого информационного пространства организации, например, таких, как. «ERP», «SCM», «CRM», «6 сигм» н другие. Поэтому современные контроллинговые системы, прежде всего, опираются на управленческий учет, современные информационные техно­логии

Поскольку в современных условиях финансовое равновесие, основан­ное на балансе доходов, расходов, является основой эффективною функ­ционирования, самореализации любой бизнес-системы все методы управ­ления экономической деятельностью, в конечном счете, основываются на финансовых отношениях, которые определяют все социально­экономические отношения Качественная сложность, информационная на­сыщенность контроллинговых процессов, систем часто является препятст­вием для их успешной реализации. Кроме того, в условиях переходной экономки проблемы внедрения контроллинга связаны с недостаточным ка­чеством знаний, эрудиции, профессиональной подготовки экономистов, финансистов, бухгалтеров, отсутствием необходимых технических средств, программных продуктов.

В организациях контроллинг включает необходимые процедуры провер­ки, оценки, регулирования финансового состояния, квссовых, кредитных, расчетных валютных, инвестиционных операций, бухгалтерского, финан­сового учета, отчетов, действий субъектов финансовых отношений на предмет соответствия действующему законодательству, плановым значе­ниям, нормативным документам организации, обычаям делового оборота, интересам учредителей, собственников. Поэтому определение реального состояния объекга управления, сопоставление, оценка, координация дея­тельности составляют сущность финансового контроллинга.

В этой связи предметом контроллинговой деятельности менеджеров и специалистов организации является.

1) разработка, исполнение финансовых планов, бюджетов, инвестицион­ных, инновационных проектов;

2) организация финансово-экономической деятельности;

3) осуществление наличных и безналичных денежных рвечетов;

4) обеспечение своевременных расчетов по налогам, сборам, друшм обязательным платежам;

5) осуществление правильного, своевременного, достоверного, полного бухгалтерского, финансового учета, оформление отчетности,

6) обеспечение безусловной финансовой дисциплины, надежной сохран­ности денежных средств, имущества, материальных ценностей организа­ции;

7) разработка, реализация мероприятий, связанных с обеспечением не­обходимого уровня финансового состояния организации.

Особенней, тью контроллинга является сочетание использования плано­вой, нормативной, учетной информации с возможностью оперативной оценки финансово-экономической деятельности, финансового состояния организации, регулирования деятельности. Менеджеры, специалисты ор­ганизации непосредственно могут обратиться к объекту контроля, опера­тивно оценить его финансовое состояние, сравнить его с эталонными, нор- маїивнмми значениями, выявить отклонения и оперативно организовать процесс их устранение Это достигается за счет проведения в организа­ции специальных контрольных действий: 1) проверки 2) оценки, 3) экс­пертизы, 4) обследования, 3) наблюдения, 6) инвентаризации, 1) ревизии.

Цель контрольных действий менеджеров и специалистов организации - предупредить, снизить вероятность возникновения негативных отклонений в ходе осущестазения финансово-экономической деятельности, проведе­ния финансовых операций

І Іозтому контроллинг, прежде всего, решает следующие задачи:

1) предупредить за счет превентивных, профилактических мер появле­ние различного рода отрицательных отклонений;

2) выявить, организовать своевременное устранение отрицательных отклонений;

3) лакрспить развить все позитивные достижения, результаты

Знвчение контроллинга заключается в том, что, используя плановые данные, нормы и нормативы, сведения учета, он своевременно выяаляст отклонения, влияет на поведение менеджеров, специалистов организации, на состояние объектов контроля, в, следовательно, активно участвует в формировании конечных н промежуточных финансовых результатов орга­низации

Таким образом, менеджеры, специалисты, ганятые контроллингом, осу­ществляют предварительное, текущее н последующее регулирование фи­нансового состояния организации, объектов финансового контроля, коор­динацию основных экономических, финансовых пропорций, деятельности менеджеров и специалистов организации

Порядок взаимодействия объектов финансового контроллинга в процес­се реализации миссии организации представлен на рисунке 4 /.