§ 4.5 Контроль наличного, безналичного денежного обращения

Контроль наличного и безналичного денежного обращения в организа­ции осуществляется в соответствии: 1) с Гражданским кодексом Россий­ской Федерации; 2) Налоговым кодексом Российской Федерации; 3) Ука­зом Президента Российской Федерации от 12.08.96 № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения», 4) По­ложением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержден­ным Балком России 03.10.2002 № 2-11 5) Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета ди­ректоров Банка России 22.09.93 № 40; 6) Положением о правилах органи­зации наличного денежного обращения на территории Российской Феде­рации от 05.01.98 X» 14-П.

Соблюдение правил порядка ведения кассовых операций является обяза­тельным условием соблюдения кассовой дисциплины оріанизацией. Руко­водитель и главный бухгалтер, прежде всего, обеспечивают ев соблюде­ние и осуществляют контроль.

1) сохранности наличных денежных средств;

2) проведения безналичных расчетов по своим обязательствам с контр­агентами;

3) осуществления расчетов наличными денежными средствами с контр­агентами в пределах лимитов, установленных девствующим законодатель­ством Российской Федерации;

4) организации документооборота, оформления документов по кассовым операциям, согласно установленным правилам, формам;

5) приема наличных денежных средств при условии наличия контроль­но-кассовой техники;

6) полного оприходования в кассу организации денежной наличности;

7) целевого использования наличных денег, полученных и банке;

8) соблюдения лимита остатка кассы установленного банком по согла­сованию с руководителем организации, своевременного пересмотра лими­та остатка кассы при необходимости;

9) расходования денежных средств из выручки организации на цели, разрешенные банком;

10) своевременного проведения ревизий кассы организации;

В соответствии с заключенными договорами на расчетно-кассовое об­служивание, наличные денежные средства могут быть сданы в банк на расчетный счет организации Денежные средства сдаются в банк в течение операционного времени в операционную кассу, в послеоперационное вре­мя - в вечернюю кассу, а также инкассаторам, в объединенные кассы в организациях для последующей сдачи в банк и организациям связи для пе­речисления иа банковские счета.

Под отчет наличные деньги из касс организаций могут выдаваться на хозяйственные нужды, на расходы, связанные со служебными команди­ровками и другие. Авансовый отчет по израсходованным подотчетным суммам оформляется подотчетным лицом и сдастся в бухгалтерию органи­зации не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они вы­даны, или со дня возвращения из командировки. Лицом, имеющим право на получение наличных денежных средств под отчет, может быть только сотрудник, состоящий в штате организации, с которым заключен договор о материальной ответственности (кроме аванса на командировочные расхо­ды). Деньги выдаются под отчет только при условии полного отчета под­отчетного лица по ранее выданному авансу. Запрещена передача наличных денег другому лицу, отличному от получателя подотчетных сумм. Кассо­

вые операюга оформляются документами в соответствии с унифицирован­ными формами первичной учетной документации для организаций

Руководитель организации, і лавный бухгалтер, кассир должны осущест­влять контроль соблюдения действующего законодательства по расчетам наличными денежными средствами. Предельный размер расчетов налич­ными деньгами в Российской Федерации по одному платежу установлен Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступив­ших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринима­теля»

• между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальным предпринимате­лями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельно­сти, в рамках одного договора, гаключенного между указанными лицами, могут осущес гвля гься в размере, не превышающем 100 тыс.

• таможенные платежи, уплачиваемее наличными деньгами в соответст­вии со статьей 331 Таможенною кодекса РФ, осуществляются в соответст­вии с законодательством РФ, а не в соответствии с договором, заключен­ным между определенными сторонами. В этой связи при совершении ука­занных платежей наличными деньгами ие применяются нормы Указания № 1843-У;

• поскольку в пункте 1 Указания № 1843-У используется категория «в рамках одного договора», то запрет иа расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 тыс. руб., распространяется на обязательства, предусмотренные договором и вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия,

• в соответствии с нормой пункта 2 Указания № 1843-У юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на выпла­ту заработной платы, иные выплаты работникам, в том числе социального характера, стипендии, командировочные расходы, па оплату товаров, ра­бот, услуг, возврат наличных денег за возвращенные товары, невыполнен­ные работы, неоказаикые услуги, оплаченные ранее за наличный расчет, выплату страховых возмещений по договорам страхования физических лиц.

В згой связи продавец - юридическое лицо гни индивидуальный пред­приниматель ие вправе расходовать поступившие в его кассу наличные деньги на выплату покупателю за возвращенный товар, приобретенный ранее в безналичном порядке

За несоблюдение действующего порядка расчетов наличными деньгами может быть наложен штраф в соответствии с действующим законодатель­ством РФ. Рассмотрение дел об административных правонарушениях, на­ложении штрафов, производится налоговыми органами по сведениям, пре­доставляемым коммерческими банками, осуществляющими проверки со­блюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка веде­ния кассовых операций, условий работы с денежной наличностью в соот­ветствии с «Положением о правилах организации наличного денежного обращения па территории РФ» от 05.01 1998 №14-11

В соогветсівин с Указом Президента Российской Федерации от 12.08.96 № 1212 организации могут получать наличные денежные средства в бан­ках только с расчетного счета.

Организация не вправе вносить наличные денежные средства иа счета других лиц - владельцев счетов, в том числе физических лиц, минуя свой расчетный счет. За несоблюдение этого порядка на организацию налого­вым органом налагается штраф в соответствии с действующим законода­тельством РФ

Задачами контроля безналичных денежных расчетов организации явля­ются:

1) проведение безналичных денежных расчетов в соответствии с требо­ваниями действующего законодательства Российской Федерации;

2) обеспечение своевременных расчетов за поставленную продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги;

3) своевременное внесение обязательных платежей в федеральный, ме­стный бюджеты;

4) эффективное размещение временно свободных денежных средств в финансовые инструменты иа финансовых рынках

Главная задача руководителя организации, главного бухгалтера, финан­совых менеджеров, специалистов - организовать в организации предпри­ятии эффективный оперативный контроль проведения безналичных де­нежных расчетов в соответствии с перечисленными выше задачами, требо­ваниями, изложенными в указанных документах.

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвер­жденное Банком России 03.10.2002 № 2-П, определяет общие правила ор­ганизации расчетов, документооборота расчетных документов на предпри­ятиях, в банках.

Указанное выше положение о расчетах основывается на свободе выбора предприятиями форм расчетов, закрепления их в договорах, невмешатель­ства банков в договорные отношения предприятий.

В соответствии с действующим гражданским законодательством расче­ты между предприятиями осуществляют коммерческие банки.

162

J предприятия хранят свои денежные средства иа счетах в банках;

^ расчетные операции осуществляются предприятиями с их банковских счетов;

я\' предприятия, банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов;

е\' банк зачисляет поступающие на счета предприятий суммы, выполня­ет распоряжения предприятий об их перечислении, выдаче, о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами, договорами.

J средства со счетов предприятий списываются банками только по рас­поряжению владельца счетов;

•S все платежи со счетов предприятий осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации.

На территории России допускаются следующие формы безналичных расчетов, которые определяются на договорной основе между плательщи­ком и получателем средств.

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты по аккредитиву;

3) расчеты чеками;

4) расчеты по инкассо.

Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений, организаций;

• претензии, связанные с осуществлением расчетных операций, направ­ляются предприятиями в обслуживающий банк;

• коммерческие банки направляют претензии в обслуживающий рас­четно-кассовый центр Байка России.

• подача жалобы, предъявление иска не приостанавливает операции по счету;

• за нарушение правил совершения расчетных операций банки, пред­приятия, учреждения, организации, физические лица несут ответствен­ность в соответствии с действующим законодательством.

Расчеты между банками в республиках, краях, областях, городах, рай­онах на территории России осуществляются через расчетно-кассовые цен­тры Центрального Банкв Российской Федерации (РКЦ ЦБ РФ).

Кроме того, безналичные расчеты могут осуществляться без использо­вания расчетной системы РКЦ ЦБ РФ, непосредственно через корреспон­дентские счета коммерческих банков, открываемые друг другу на основе договоров о корреспондентских отношениях

В соответствии со статьей 855 Гражданского Кодекса Российской Феде­рации установлена следующая очередность списания денежных средств со счетов предприятий-

1) при наличии на счете предприяі ия денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание средств со счета предприятия осуществляется банком в порядке календарной очередности поступления распоряжений предприятия, других документов на списание, если иное не предусмотрено действующим зако­нодательством,

2) При недостаточности денежных средств иа счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осу­ществляется в следующей очередности:

* в первую очередь осуществляется списание по исполнительным до­кументам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, при­чиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

* во вторую очередь производится списание по исполнительным доку­ментам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, ра­ботающими по трудовому договору, а том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору,

* в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для рас­четов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Феде­рации.

* в четвертую очередь производится списание по платежным докумен­там, предусматривающим платежи в бюджет н внебюджетные фонды, от­числения в которые не предусмотрены в третьей очереди,

* в пятую очередь производится списание по исполнительным докумен­там, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

* в шестую очередь производится списание по другим платежным до­кументам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очере­ди, проиїводитея в порядке календарной очередное™ поступления доку­ментов

Постаноалением Конституционного Суда Российской Федерации от 23.12.97 № 21-П признано, что положение четвертого абзаца второго пунк­та статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации не соответст­вует Конституции Российской Федерации, так как установленное в пятом абзаце этого пункта обязательное списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, означает

взыскание задолженности по указанным платежам только иа основе пору­чений налоговых органов, органов налоговой полиции, которые взыскива­ются в бесспорном порядке.

Федеральными законами от 26.03.98 № 42-ФЗ (статья 17) н от 22.02.99 № 36-ФЗ (статья 23) установлено, что до внесения в соответствии с реше­нием Конституционного Суда Российской Федерации изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации при недостатке денежных средств на счете предприятня-налогоплаз ельщика для удовле­творения всех предъявленных к нему требований списание средств по пла­тежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, государст­венные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому дого­вору. контракту, осуществляется в порядке календарной очередности по­ступления документов, после перечисления платежей, отнесенных указан­ной статьей Гражданского кодекса Российской Федерации к первой и вто­рой очередности.

Статьей 856 Гражданского Кодекса Российской Федерации предусмот­рена ответственность банка за ненадлежащее совершение операций по счету организации. В ней говорится о том, что банк обязан уплатить по этой сумме проценты в порядке и в размерах, предусмотренных статьей 395 настоящего Кодекса, в следующих случаях;

■ при несвоевременном зачислении банком на счет организации посту­пивших денежных средств,

■ при необоснованном их списании со счета органи зации;

■ при невыполнении банком указаний организации о перечислении де­нежных средств со счета или об их выдаче со счета.

Большое значение для организации зффектнвпого контроллинга фи­нансово-экономической деятельности организации имеет инвентаризация имущества, денежных средств, обязательств, ревизия кассы.