<<
>>

2.6.1. Задачи по налогам

23. В организации работает три человека. Предположим, что за 2005 год доходы директора (инвалид 3 группы, 1960 года рождения) составили — 700 тыс. руб., главного бухгалтера (1960 года рождения) — 350 тыс.

руб., программиста (1980 года рождения) — 150 тыс. рублей. Рассчитайте единый социальный налог и взносы в пенсионный фонд.

1. Проанализируйте влияние изменения шкалы ЕСН на расходы организации при следующих уровнях заработной платы:

Доход одного работника

за год /в месяц, руб.

ЕСН по шкале:

2004 года 2005 года
100000/8300
260000/21700
290000/24200
300000/25000
600000/50000

2. Проанализируйте взаимосвязь ЕСН и налога на прибыль при различных уровнях рентабельности.

24. Фирма купила 300 государственных облигаций с фиксированным купонным доходом. Номинальная стоимость одной облигации 2000 рублей. Проценты начисляются исходя из 0,1 % в день. Облигации были куплены через 10 дней после выпуска. Цена покупки 2500 рублей.

Через 60 дней фирма продала облигации по цене 2800 рублей за штуку. В цену покупки и продажи входит накопленный процентный доход. За время владения фирма процентный доход не получала. Налоги рассчитываются по методу начисления.

Рассчитайте налог на прибыль.

25. ЗАО «Заря» продает на неорганизованном рынке 1 акцию ОАО «Нефть». Ценные бумаги признаны обращающимися на организованном рынке. Договор на продажу подписан 15 октября.

Цена за одну акцию установлена в размере 9,5 евро.

15 октября сделки с акциями «Нефти» совершались на нескольких товарных биржах, причем цены на эти акции складывались в долларах США. Директор «Зари» своим приказом установил, что при расчете налоговой базы по сделке используются значения интервала на одной из бирж — на той, где минимальная цена, зафиксированная на 15 октября составляла 12 долларов США. Официальный курс доллара на 15 октября — 29,22 руб. / доллар.

Переход права собственности на акции к новому владельцу зарегистрирован депозитарием 27 октября (35,88 руб./евро), оплата за них поступила 29 октября (36 руб./евро)

Рассчитайте реальную цену реализации для целей налогообложения, если договором предусмотрено, что цена акции в рублях определяется по официальному курсу евро,

а) установленному на день платежа и увеличенному на 3 %.

б) установленному на день платежа.

26. 1. Как учесть проценты по заемным средствам и плату за возможность открытия кредитной линии в следующих случаях ?

Коммерческий банк «ОХО» 15 января 2004 г. открыл кредитную линию 000 «РИФ» на 1 год. Лимит кредитной линии 30 млн руб. Проценты за пользование частью кредита начисляются ежемесячно и включают в себя плату за открытие кредитной линии — 21 % годовых.

В этот же день 000 «РИФ» взяло из банка 500 тыс. рублей на уплату НДС в бюджет и на перечисление аванса поставщику. Ставка рефинансирования ЦБ РФ— 14%.

Как учесть проценты по заемным средствам?

2. Кредитная линия открыта на 9 месяцев. Лимит равен 15 млн руб. Согласно договору, банк помимо ежемесячных процентов за пользование частью лимита единовременно удержал плату за открытие кредитной линии в размере 3 % от всей суммы лимита.

27. А.Б. Букаеву начислена в январе — марте заработная плата по 6000 рублей, с апреля по декабрь по 7000 рублей, 4 января ему выдан беспроцентный заем на 100000 рублей на 3 месяца. Погашение займа осуществляется единовременно 4апреля. В марте ему были начислены дивиденды в сумме 30000 рублей.

У него двое детей-школьников, проживающих отдельно от отца, т. к. брак родителей расторгнут. По окончании года в налоговый орган представлены документы а) подтверждающие оплату обучения налогоплательщика на заочном отделении ИНГУ в сумме 20000 рублей, б) подтверждающие расходы на приобретение жилого дома стоимостью 400 000 рублей.

Рассчитайте налог на доходы физического лица, удержанный в течение года и подлежащий возврату на основе декларации

28. Физическое лицо заключило договор купли-продажи доли в уставном фонде 000 с другим физическим лицом. Доля номинальной стоимостью 10000 рублей продается за 80000 рублей. После исполнения сделки продавец выходит из состава участников 000. Должен ли продавец заплатить налог с дохода от продажи своей доли?

29. Акционерное общество продало менеджеру 500 акций по 300 рублей за акцию. Их рыночная цена 900 рублей за акцию. Через полгода он продал эти акции по цене. 1200 рублей за акцию. Расходы по продаже составили 5000 рублей. Рассчитайте НДФЛ.

30. Индивидуальный предприниматель осуществляет 2 вида деятельности: ремонт автомобилей и бытовые услуги. Среднесписочная численность работающих во втором квартале составила 53 человека, в том числе:

автослесари – 26 чел.

работники бытовых услуг – 17 чел.

административно – управленческий персонал – 7 чел.

вспомогательный персонал – 3 чел.

Рассчитайте ЕНВД, при условии К2 = 0,5, К3=1. («Методические рекомендации по применению Главы 26.3», письмо МФ РФ от 07.09.2004 № 03-06-05-04/14)

31. Рассчитайте и сравните налоговую нагрузку при применении общей системы налогообложения (ОСНО) и УСН. Исходные данные в тыс. рублей: выручка от реализации продукции 14160, в том числе налог на реализованную продукцию 2160. Стоимость основных средств на начало налогового периода — 10000. Материальные расходы составили 2360 , в том числе налог 360. На представительские цели израсходовано 118, в том числе налог 18. 50% прибыли направлено на выплату дивидендов акционерам — физическим лицам.

Остальные данные в таблице:

Показатели ОСНО УСН 1 УСН 2
1. Доход от реализации продукции — всего

налог на реализованную продукцию

– доход от реализации без НДС
2. Расходы, учитываемые при налогообложении:
2.1. Материальные расходы
2.2. Расходы на оплату труда 5000 5000 5000
2.3. Амортизационные отчисления 2000
2.4. Прочие расходы:
– представительские расходы
– ЕСН (СВ в ПФ)
– налог на имущество
– земельный налог 100
2.5. Штрафы по хозяйственным договорам 200
3. Прибыль (налоговая база по УСН)
4. налог на прибыль (единый налог)
5. НДС, подлежащий уплате в бюджет

<< | >>
Источник: Кокин А.С., Ясенев В.Н., Яшина Н.И.. Методология и практика финансового менеджмента: Учебно-методическое пособие. В 3 ч. Ч. I. — Н. Новгород: Нижегородский государственный университет им.Н.И. Лобачевского,2006. — 163 с.. 2006

Еще по теме 2.6.1. Задачи по налогам:

- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -