Способы уплаты налогов.

Существуют пять основных способов уплаты налога:

• уплата налога по декларации — на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.
  На основании декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Данный способ недостаточно эффективен, поскольку он создает возможности для уклонения от налога, да и проверка деклараций трудоемка и занимает много времени;
• уплата налога у источника дохода — момент уплаты налога предшествует моменту получения дохода. Это как бы автоматическое удержание, безналичный способ;
• кадастровый способ уплаты налога — налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате устанавливаются фиксированные сроки взноса. Например, налог на имущество физических лиц уплачивается равными долями в два срока — к 15 сентября и 15 октября. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовой, земельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры. Кадастровый способ является трудоемким, экономическая оценка объектов доходности — неустойчивой и неэластичной;
• уплата налога в момент расходования доходов — характерно для косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара. Этот способ наиболее эффективен, так как дает наибольший удельный вес поступлений в бюджет. Однако он имеет ряд недостатков в части развития производства и стимулирования деловой активности;
• уплата налога в процессе потребления или использования имущества (движимого и недвижимого)              — налог взимается из дохода налогоплательщика ежегодно в установленном порядке.

Налог считается уплаченным:

1. с момента предъявления в банк поручения на уплату налога (при наличии достаточного денежного остатка на счете);
2. с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или в кассу органа местного самоуправления или организацию связи;
3. с момента вынесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога;
4. с момента удержания налога налоговым агентом

Налог не признается уплаченным:

1. в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком поручения на перечисление суммы налога в бюджет;
2. если на момент предъявления в банк поручения на уплату налога налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету (первоочередные по отношению к налоговым обязательствам), и средств на счете для удовлетворения всех требований недостаточно.