ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ПО ДОХОДАМ

Исполнение бюджета по доходам — это зачисления в течение финансового года поступлений в бюджет по их видам, администраторам и общим объемам с целью гарантированного материального обеспечения бюджетных обязательств публично-правового образования «Российская Федерация».

Ликвидность единого счета федерального бюджета представляет собой готовность в любой временной момент финансового года обеспечить оплату контрактных обязательств на поставку для федеральных бюджетных учреждений продукции, товаров, работ и услуг; обеспечить операции, связанные с наличными денежным оборотом. Реальное исполнение федерального бюджета по доходам обеспечивают плательщики налогов и сборов, администрирование которых осуществляют органы федеральной исполнительной власти.

Участниками исполнения федерального бюджета по доходам являются:

плательщики налогов и сборов;

администраторы доходов федерального бюджета;

органы Федерального казначейства;

Банк России.

Состав плательщиков налогов и сборов определен Налоговым и Таможенным кодексами Российской Федерации. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в законодательном порядке возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

(\'Администраторы доходов федерального бюджета»—федеральные органы государственной власти, осуществляющие контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в федеральный бюджет, пеней и штрафов по ним, а также имеющие в своем ведении бюджетные учреждения, которым предоставлено право получать доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и федеральные государственные унитарные предприятия[34].

Перечень администраторов и администрируемых ими доходов определяется федеральными законами о федеральном бюджете.

Например, в перечень администраторов доходов федерального бюджета на 2007 г. вошли (табл. 4.1)[35] следующие.

              Таблица 4.1

аинистраторы доходов) федерального бюджета в 2007 г.

(Адми

Наименование администратора

021              Министерство              промышленности              и              энергетики              Российской

Федерации

Федеральное агентство по энергетике

Федеральная служба по надзору в сфере природопользо-

Федеральное агентство по недропользованию

Федеральное агентство водных ресурсов

Федеральное агентство лесного хозяйства

055              Министерство              здравоохранения              и              социального              развития

Российской Федерации

059              Федеральная              служба              по              надзору              за              соблюдением              законо

дательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия

Федеральное агентство по образованию

№ п/п

023

048

049

052

053

073

10

080

Федеральное агентство по рыболовству

И

082

Министерство сельского хозяйства Российской Федерац

084

12

Федеральное агентство связи

Контролирование доходов федерального бюджета администраторы осуществляют на базе утвержденных каждому росписей поступлений.

Исполнение росписей поступлений в разрезе администраторов доходов федерального бюджета[36], на которые в 2007 г. приходятся максимальные объемы администрируемых доходов, приведено в табл. 4.2.

Приведенные в таблице данные свидетельствуют, что ?Йддараліи н^дрца-,погода g г л у ^63 н 2007 г. выполнила роспись поступлений на 102,1%. Служба администрировала:

Объемы и структура исполнения росписи поступлений федерального бюджета в 2007 г.

налог на прибыль организаций; Ob fafar ofuemuutcS:

единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет;

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

акцизы по подакцизные товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации;

налог на добычу полезных ископаемых;

регулярные платежи за добычу ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственную пошлину по делам, рассматриваемым в арбитражных судах;

государственную пошлину по делам, рассматриваемым Конг.ти- туционным и Верховным Судами РФ;

государственную пошлину за право использованию наименования «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

сбор за выдачу свидетельства об упрощенном декларировании доходов;

задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами на территории Российской Федерации;

регулярные платежи за пользование недрами на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации;

плату за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков;

плату за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;

сборы за выдачу федеральным органом исполнительной власти лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

средства от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации основных средств по указанному имуществу);

средства от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу);

денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные ст.

денежные взыскания (штрафы) за административные правона» рушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;

денежные взыскания (штрафы) за нарушение порядка работы с денежной наличностью, ведения кассовых операций и невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций.

^Федеральная таможенная служба в 2007 г. выполнила роспись пос^шіени^^^2,1%. Служба администрировала:

104              \'              f\'Citi              .              -4              ti , j              .

налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации;

таможенные пошлины;

таможенные сборы;

прочие поступления от внешнеэкономической деятельности;

средства, уплачиваемые импортерами таможенным органам за выдачу акцизных марок;

доходы от реализации высвобождаемого движимого и недвижимого военного и иного имущества федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная в ней служба (в части реализации основных средств по указанному имуществу);

доходы от реализации высвобождаемого движимого и недвижимого военного и иного имущества федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу);

средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации основных средств по указанному имуществу);

средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу);

денежные взыскания (штрафы) за нарушение таможенного дела (таможенных правил).

Федеральйоеагентстао,по.у правлению федеральньщимуществом в 2007 г. выполнило роспись поступлений на 131,5%. Агентство администрировало:

дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации;

доходы от размещения сумм, аккумулируемых в ходе проведения аукционов по продаже акций, находящихся в собственности Российской Федерации;

арендную плату и поступления от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности;

доходы от сдачи в аренду имущества находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий;

доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий;

доходы от деятельности совместного предприятия «Вьетсов- петро»;

доходы от реализации имущества федеральных государствен-; ных унитарных предприятий (в части реализации основных средств по указанному имуществу);              :

доходы от реализации имущества федеральных государственных унитарных предприятий (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу);

доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений (в части реализации основных средств по указанному имуществу);

доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу);

средства от распоряжения и реализации имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации основных средств по указанному имуществу);

средства от распоряжения и реализации имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу).

Приведенные в табл. 4.2 данные свидетельствуют, что Федеральная налоговая служба обеспечила в 2007 г. 48,2% поступлений федерального бюджета, Федеральная таможенная служба — 41,8%, Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом — 1,1%, другие администраторы — 8,9% поступлений.

В Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», наряду с перечнем главных администраторов доходов, предусмотрен цереченылалных администр^ торов источников финансирования дефицита федерального бюджет основное место среди которых занимают Минфин России и Федераль-\'; ное казначейство.

Минфин России осуществляет[37]:

размещение государственных ценных бумаг Российской Фед рации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российско Федерации;

получение кредитов от кредитных организаций федеральным бюджетом в валюте Российской Федерации;

получение кредитов от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации федеральным бюджетом в валюте Российской Федерации;

получение Российской Федерацией кредитов международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации;

увеличение прочих остатков средств федерального бюджета, временно размещенных в ценные бумаги;

поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней на внутреннем рынке;

поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней на внешнем рынке;

выплаты на приобретение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;

возврат бюджетных кредитов, предоставленных юридическими лицами из федерального бюджета в валюте Российской Федерации;

возврат бюджетных кредитов, предоставленных другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации из федерального бюджета в валюте Российской Федерации;

привлечение прочих источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета;

возврат бюджетных кредитов, предоставленных федеральным бюджетом внутри страны за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований);

возврат прочих бюджетных кредитов (ссуд), предоставленных федеральным бюджетом внутри страны;

размещение государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

получение Российской Федерацией кредитов иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц в иностранной валюте;

получение Российской Федерацией кредитов кредитных организаций в иностранной валюте;

возврат государственных финансовых и государственных экспортных кредитов, предоставленных иностранным государствам и (или) иностранным юридическим лицам, в федеральный бюджет;

привлечение прочих источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

погашение государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации;

погашение федеральным бюджетом кредитов от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;

погашение федеральным бюджетом кредитов от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в валюте Российско Федерации;

погашение Российской Федерацией кредитов международны финансовых организаций в валюте Российской Федерации;

уменьшение прочих остатков средств федерального бюджета временно размещенных в ценные бумаги;

исполнение государственных гарантий Российской Федера ции в валюте Российской Федерации в случае, если оно ведет к воз никновению права регрессного требования гаранта к принципал- либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициар к принципалу;

предоставление бюджетных кредитов юридически лицам и федерального бюджета в валюте Российской Федерации;

предоставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюд жетной системы Российской Федерации из федерального бюджет в валюте Российской Федерации;

компенсационные выплаты по сбережениям граждан;

погашение обязательств за счет прочих источников внутренне го финансирования дефицита федерального бюджета, кроме компенсационных выплат по сбережениям граждан;

предоставление бюджетных кредитов федеральным бюджете внутри страны за счет средств целевых иностранных кредитов (займ ствований);

предоставление прочих бюджетных кредитов федеральны бюджетом внутри страны;

погашение государственных ценных бумаг Российской Фе дерации, номинальная стоимость которых указана в иностранно- валюте;

погашение Российской Федерацией кредитов иностранных го сударств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования) с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета россий ким поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашени государственного внешнего долга, международных финансовых орга низаций, иных субъектов международного права и иностранных юрй дических лиц, полученных в иностранной валюте;

погашение Российской Федерацией кредитов кредитных организаций в иностранной валюте;

исполнение государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу.

Федеральное казначейство осуществляет[38]:

увеличение остатков денежных средств Резервного фонда;

увеличение остатков денежных средств Фонда национального благосостояния;

увеличение остатков денежных средств на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов;

увеличение остатков средств Резервного фонда, размещенных в ценные бумаги;

увеличение остатков средств Фонда национального благосостояния, размещенных в ценные бумаги;

уменьшение остатков денежных средств Резервного фонда;

уменьшение остатков денежных средств Фонда национального благосостояния;

уменьшение остатков денежных средств на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов;

уменьшение остатков средств Резервного фонда, размещенных в ценные бумаги;

курсовая разница по средствам Резервного фонда;

курсовая разница по средствам Фонда национального благосостояния;

курсовая разница по средствам на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов;

компенсационные выплаты по сбережениям граждан;

Участие органов федерального казначейства в исполнении федерального бюджета по доходам состоит в следующем.

Осуществление накопления перечисленных средств налогоплательщиков и плательщиков сборов на счете 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации».

Определение расчетным путем объемов налоговых поступлений в федеральный бюджет в соответствии со следующими нормативами,

установленными ст. 50 «Налоговые доходы федерального бюджета- Бюджетного кодекса Российской Федерации:              ?

налога на прибыль организаций по ставке, установленной дл) зачисления указанного налога в федеральный бюджет, — по нормати ву 100%;

налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федераций) через постоянное представительство, а также в части доходов, полу/ ченных в виде дивидендов и процентов по» государственным И мун№ч ципальным ценным бумагам) — по нормативу 100%;              !

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, — по нормативу 20%;

налога на добавленную стоимость — по нормативу 100%;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50%;

акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, — по нормативу 100%;

акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 100%;

акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных, (инжекторных) двигателей — по нормативу 40%;

акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по нормативу 100%;

акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым территорию российской Федерации, — по нормативу 100%;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводород\' го сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100%;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95%;

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 40%;

налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российско Федерации — по нормативу 100%;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ природный горючий) — по нормативу 100%;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95%;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции — по нормативу 100%;

jf. — сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 20%;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) — по нормативу 20%;

водного налога — по нормативу 100%;

единого социального налога по ставке, установленной НК РФ в части, зачисляемой в федеральный бюджет, — по нормативу 100%;

государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты) — по нормативу 100%.

Определение расчетным путем объектов неналоговых поступлений в федеральный бюджет в соответствии со следующими нормативами, установленными ст. 51 «Неналоговые доходы федерального бюджета» Бюджетного кодекса Российской Федерации:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, — по нормативу 100%;

доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, — по нормативу 100%;

части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащий зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты), — по нормативу 100%;

прочих лицензионных сборов — по нормативу 100%;

таможенных пошлин и таможенных сборов — по нормативу 100%;

платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору куцд продажи лесных насаждений — по нормативу 100%;

платы за пользование водными объектами, находящимися в деральной собственности, — по нормативу 100%;

платы за пользование водными биологическими ресурсами межправительственным соглашениям — по нормативу 100%;

платы за негативное воздействие на окружающую среду — нормативу 20%;

консульских сборов — по нормативу 100%;

патентных пошлин — по нормативу 100%;

платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, — по нормативу 100%;

прибыли Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — по нормативам, установленным федеральными законами;

доходов от внешнеэкономической деятельности.

Определение расчетным путем объемов неналоговых доходов,

федеральных налогов и сборов (в части погашения задолженности прошлых лет по отмененным налогам и сборам) осуществляется по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете.

Перечисления средств, подлежащих зачислению в федеральный бюджет на счет 40105 «Средства федерального бюджета», производятся в соответствии с Порядком управления операциями со средствами на едином счете федерального бюджета и состоят в следующем[39].

Управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (УФК) ежедневно не позднее 16 часов местного времени осуществляют перечисление средств, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, с открытого им счета на балансовом счете 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства, между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» на счет, открытый Федеральному казначейству на балансовом счете 40105 «Средства федерального бюджета», за исключением управлений Федерального казначейства по республикам Дагестан и Ингушетия.

Управления Федерального казначейства по республикам Дагестан и Ингушетия ежедневно осуществляют перечисление средств, подлежащих зачислению в федеральный бюджет с открытого им счета на балансовом счете 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства, между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» на счет, открытый этим управлениям Федерального казначейства на балансовом счете 40105 «Средства федерального бюджета».

Банк России осуществляет обслуживание открытых в нем счетов Федерального казначейства 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства, между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» и 40105 «Средства федерального бюджета», основанием записей на которых являются выписки банка.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

В чем состоит сущность исполнения федерального бюджета по доходам?

В чем состоит сущность ликвидности единого счета федерального бюджета?

Перечислите участников исполнения федерального бюджета по доходам.

Дайте определение должности администратора доходов федерального бюджета.

Перечислите наименования основных администраторов доходов федерального бюджета.

Приведите основной перечень доходов федерального бюджета, администрируемых Федеральной налоговой службой.

Приведите основной перечень доходов федерального бюджета, администрируемых Федеральной таможенной службой.

Приведите основной перечень доходов федерального бюджета, администрируемых Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом.

Каково участие органов Федерального казначейства в исполнении федерального бюджета по налоговым доходам?

Каково участие органов Федерального казначейства в исполнении федерального бюджета по неналоговым доходам?

Назовите счет, на котором органы Федерального казначейства ведут учет средств федерального бюджета.

Назовите документ, в соответствии с которым органами Федерального казначейства осуществляется учет операций со средствами на едином счете федерального бюджета.

Назовите процедуру Управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации, осуществляемую ежедневно до 16 часов местного времени.

В чем состоят особенности процедуры исполнения федерального бюджета по доходам по республикам Дагестан и Ингушетия?

Назовите учреждение, осуществляющее обслуживание открытых в нем счетов Федерального казначейства.