НАЛОГОВАЯ СОСТАВЛЯЮЩАЯ АКТИВИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИЙ И ИННОВАЦИЙ В ЭКОНОМИКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов

Выполнение пяти стратегических векторов технологической модернизации страны определены в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 12.11.2009 г.

Это предполагает стратегические изменения в структуре национальной экономики РФ, в экспорте которой более 92% составляет сырье и полусырье и только 8% - готовая продукция. РФ, если очистить ее экспорт от сырьевой оставляющей, оказывается на 40-45 месте в мире между Португалией и Израилем, а по общей величине экспорта проигрывает 4 позиции Бельгии, занимая при этом 11 место среди крупнейших экспортеров мира.

Именно в силу этих причин падение ВВП РФ было наибольшим среди развитых стран и стран BRIC.

Такие отрасли, ранее процветавшие в бывшем СССР, как производство гражданских самолетов, станкостроение, электро- и радиотехника в условиях открытого рынка оказались неконкурентоспособными и практически утраченными по причине старения производственного аппарата, почти полном отсутствии инвестиций в результате падения инвестиционной привлекательности для частных инвесторов и сокращения бюджетного финансирования.

Ориентация российской экономики на инновационный прорыв с суперсовременными технологиями при общей изношенности основных средств более чем на 44% весьма иллюзорна при почти полном исчезновении машиностроительного производственного потенциала, т.е. способности изготавливать конкурентоспособные промышленные товары.

Необходимым условием выполнения модернизационных задач и обеспечения устойчивого экономического роста является активизация инвестиционной деятельности, повышение доли инвестиций в ВВП с 20% до 30%. В 2001-2007 гг. в экономике РФ наблюдалось возрастание инвестиционной активности на фоне улучшения финансового состояния организаций, снижения инфляции и других факторов, благоприятно влияющих на рост объемов инвестиций в нефинансовые активы.

Инвестиции в нефинансовые активы за период 2001-2006 гг. увеличились более чем в 3,9 раза (в текущих ценах).

С 2000 г. годовой объем инвестиций в основной капитал увеличился (в сопоставимых ценах) в 2,2 раза. В 2007 г. прирост объема инвестиций в основной капитал по сравнению с 2006 г. составил 21,1%, что значительно выше, чем за все предыдущие годы, а также выше, чем темпы прироста в 2007 г. ряда важнейших макроэкономических показателей (ВВП - 8,1%, объем промышленного производства - 6,3%). В 2008 г. доля инвестиций в основной капитал составила 21,2% ВВП (в 2000 г. - 15,9%).

В условиях финансового кризиса, несмотря на принятые меры по снижению налоговой нагрузки на экономику, произошли серьезные изменения в динамике основных показателей, характеризующих инвестиции в основной капитал.

Индекс физического объема инвестиций в основной капитал в 2009 г. составил 83,8% (к предыдущему году).

За период 2005-2009 гг. существенно (на 10%) сократилась доля инвестиций в машины, оборудование, транспортные средства в общем объеме инвестиций в основные средства (с 41,1% в 2005 г. до 33,1% в 2009 г.).

Основные показатели, характеризующие инвестиции в основной капитал, %

(без субъектов малого предпринимательства и параметров неформальной деятельности)

Особенно настораживает снижение доли инвестиций за период 2000-2009 гг.

Это говорит о том, что в условиях накопления рисков ведения бизнеса в РФ, многие корпорации, в т.ч. государственные, выбрали рисковую финансовую политику, предпочитая выводить значительную часть собственного капитала в оффшорные зоны, привлекают иностранные кредиты для финансирования инвестиций и текущей деятельности.

Только в IV квартале 2008 г. сумма платежей российских компаний по внешним долгам оценивалась в 47,5 млрд руб., в 2009 г. около 140 млрд руб.

Для избежания дефолтов по этим долгам государство было вынуждено выделить 50 млрд долл. в 2008 г. В 2008 г. вывоз капитала из сектора нефинансовых предприятий и домашних хозяйств по сравнению с 2007 г. увеличился на 56,3% и составил 145,6 млрд долл., а потери «неполученной выручки» по импортным контрактам превысили 33,2 млрд долл.

Примерно такие же цифры характерны для 2009-2010 гг. Это говорит о крупных недостатках в законодательстве о валютном регулировании и возрастании неуверенности бизнеса в его защищенности от политических и коммерческих рисков в РФ.

Что требует необходимости коренных изменений в формировании инвестиционной привлекательности РФ, прежде всего, за счет укрепления институтов собственности, судебной системы, реальной антикоррупционной политики.

Предстоящее увеличение налоговой нагрузки в 2011 г. на 2% ВВП, в основном за счет увеличения совокупных социальных платежей до 34%, отрицательно повлияет не только на инвестиционную, но и на инновационную активность корпораций, которые в условиях кризиса существенно сократили затраты на НИОКР.

В структуре инвестиций в нефинансовые активы преобладают инвестиции в основной капитал (около 98,7%).

Начиная с 2005 г., в статистике структуры нефинансовых вложений появились затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, объем которых незначителен и составляет менее 1%.

Основой для повышения инновационной составляющей экономического развития является проведение научных исследований.

По уровню внутренних затрат на исследования и разработки РФ отстает от ведущих стран - членов ЕС, у которых отношение этих затрат к валовому внутреннему продукту составляло в 2005 г.: Швеция - 3,89%, Финляндия - 3,48%, Дания - 2,45%, Австрия - 2,42%, Франция - 2,13%, Великобритания - 1,78%.

За последние годы отношение затрат на исследования и разработки к ВВП РФ колеблется от 1,05 до 1,28%. По данным ФНС РФ доля расходов на НИОКР в общих расходах организаций для целей налогообложения не превышает 0,3%, поэтому налоговое стимулирование инноваций носит пока весьма паллиативный характер.

Для обеспечения экономического роста и диверсификации экономики РФ необходимы системные институциональные меры, стимулирующие инновационную активность организаций и проведение научных исследований и разработок, включая меры налогового стимулирования.

Необходимость налогового стимулирования инновационной и научной деятельности в целях обеспечения структурного сдвига экономики в пользу наукоемких отраслей и достижения нового качества экономического роста уже признана в российском налоговом законодательстве.

Однако проводимые в РФ реформы, связанные со стимулированием развития инновационной деятельности, не дают необходимого импульса технологической модернизации отечественной экономики.

Основные меры, принятые в 2004-2006 гг. по стимулированию развития инновационной деятельности, были направлены на поддержку малых предприятий и научных организаций и не играют существенной роли для стимулирования крупных организаций.

Основными задачами реформирования инновационной деятельности должно стать создание равных условий функционирования для самого широкого круга организаций инновационных отраслей.

Приростная налоговая льгота широко используется в зарубежной практике и представляет собой уменьшение налогооблагаемой прибыли на определенный процент от годового прироста затрат предприятия на НИОКР.

Несмотря на положительную динамику инвестиций за период 20042006 гг. в основной капитал, уровень износа основных производственных фондов в РФ остается на достаточно высоком уровне.

Введение с 2006 г. амортизационной премии в целом не повлияло на размер расходов налогоплательщика, а лишь отразилось на сроках и периоде принятия этих расходов в налоговом учете при осуществлении капитальных вложений.

В 2006 г. доля расходов на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств и расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (п. 1.1 ст. 259 НК РФ), в общих расходах от реализации, составила в среднем по организациям 0,09%.

Увеличение с 2009 г. амортизационной премии до 30% только частично решает эту проблему, поскольку налоговая база уменьшается лишь в начальном периоде амортизационного цикла основного средства, а в дальнейшем она существенно возрастает при неизменном налоге на прибыль.

Кроме того, эта премия в размере 30% распространяется только на 3-7 амортизационную группу.

В настоящее время, в НК РФ предусмотрено более десятка различных льгот, направленных на активизацию инвестиционной и инновационной деятельности.

С каждым годом перечень этих льгот возрастает под воздействием лоббирования интересов различных групп. Это уже сегодня существенно усложняет как налоговое администрирование, так и налоговое планирование в корпорациях.

Учитывая возрастающую налоговую нагрузку на бизнес в 2010 г. (на 2% ВВП), очевидны тенденции к массовому уходу от налогового бремени на фонд оплаты труда.

Самым кардинальным решением покрытия дефицита пенсионного фонда было бы внедрение прогрессивной шкалы подоходного налогообложения физических лиц, предложенной Институтом социальноэкономических проблем народонаселения (ИСЭПН РАН).

Отказ от регрессивной шкалы по социальным платежам позволит увеличить поступления в бюджет до 3 трлн руб.

Естественно, отказ от плоской шкалы НДФЛ непривлекателен для бизнеса и правительственных структур.

Принятие такого решения требует серьезного политического выбора в пользу увеличения социальной направленности налоговой системы РФ, которое могло бы быть весьма оправданным накануне президентских выборов, и требует детального просчета всех политических и экономических последствий.

Более простым решением для снижения налогового бремени непосредственно на бизнес было бы возможное воссоздание тех норм, которые до 01.01.2002 г. служили стимулом для активизации деятельности в рамках действующего тогда закона «О налоге на прибыль предприятий».

В соответствии с этим законом предприятия получали инвестиционную льготу по налогу на прибыль в виде уменьшения налоговой базы на сумму средств, направленных на капитальные вложения производственного назначения.

Учитывая важность инновационного развития, эта льгота должна быть расширена и на затраты на НИОКР с повышающим коэффициентом.

В этом случае льгота на инвестиции и инновации была бы тесно взаимосвязана и ее администрирование и применение корпорациями было бы значительно упрощено.

Опыт модернизаций, проведенный в различных странах, как правило, сопровождался и модернизацией налоговых систем, что пока не просматривается в тех налоговых новациях, которые прогнозируются МФ РФ.

Вылкова Е.С., д-р экон. наук, профессор