<<

4. Налоговая система РФ. Фискальная политика государства

Основным источником доходов государства и инструментом регулирования социально-экономического развития страны являются налоги. Они существуют практически при любом общественно-политическом устройстве и в отдельные периоды могут обеспечивать до 90% всех поступлений в бюджет.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на разнообразные нужды, ведь налоги как раз и представляют собой инструмент изъятия у экономических субъектов части полученного ими дохода от производственной и иной форм деятельности. Как справедливо подчеркивал К. Маркс: «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства».

Существует несколько определений налогов. В налоговом кодексе РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В этом определении отражены основные признаки налога:

- обязательность уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения. В данном случае можно говорить и о принудительном характере налога. Государство строго следит за правильностью и своевременностью уплаты налогов субъектами хозяйствования. Для этого создаются специальные органы контроля: налоговые инспекции, службы финансового мониторинга, налоговая полиция и т.п. Нарушения в уплате налогов караются преимущественно через финансовые санкции в виде штрафов и пени. К злостным нарушителям могут применяться меры уголовного наказания (например, лишение свободы, которое в РФ может применяться к лицам, достигшим 16-летнего возраста);

- индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика исходя из суммы полученного им дохода, количества иждивенцев, сферы деятельности, а также невозможность перенесения обязанности по уплате налога на другое лицо;

- безвозмездность уплачиваемых сумм, т.е.

лицо уплатившее налог в пользу государства, в свою очередь может не получать от него каких-либо ценностей, продукции, прав и прочее взамен уплачиваемой суммы налога;

- отчуждение доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу. Здесь имеется в виду и то, что налоги по российскому законодательству не могут быть заменены какими-либо материальными ценностями (имуществом, ценными бумагами, продукцией, а могут выражаться только в денежной форме и в национальной валюте).

Важное значение для формирования доходов бюджетов разного уровня и регулирования социально-экономических процессов имеют различные сборы, которые чаще всего отождествляют с понятием государственная пошлина.

Государственная пошлина – специальные сборы, уплачиваемые юридическими и физическими лицами, в интересах которых специально уполномоченные органы совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое значение (лицензии, патенты, паспорта).

Так, государственная пошлина взимается:

- с подаваемых в суд исковых и прочих заявлений (по преддоговорным спорам, с кассационных жалоб о пересмотре решений), а также за выдачу судом копий (дубликатов) документов с подаваемых исковых заявлений;

- за регистрацию актов гражданского состояния, за выдачу свидетельств в связи с изменением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния;

- за оформление документов на право выезда за границу и о приглашении в РФ лиц из других государств, за внесение изменений в эти документы; за выдачу или продолжение вида на жительство;

- за регистрацию места жительства; за выдачу разрешений на право охоты и за другие объекты, определяемые законодательными актами.

Размер пошлины устанавливает соответствующий федеральный орган власти: федеральная миграционная служба, федеральная таможенная служба и проч. Размеры пошлины различны, например:

- за право вывоза культурных ценностей – 1% от их стоимости;

- за получение биометрического заграничного паспорта 2500 руб.;

- за получение российского паспорта – 200 руб.;

- за выдачу талона о прохождении государственного технического осмотра– 300 руб.

Для формирования доходной части бюджета государство использует самые разнообразные налоги и сборы. На отдельных этапах функционирования общества их количество может достигать более ста наименований. Такое их обилие требует своего упорядочения. Существует несколько вариантов классификации налогов:

По способу взимания. Все налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги подоходно-поимущественные: поземельный, имущественный, промысловый, с денежных капиталов, на наследство, подоходный. Косвенные налоги - это налоги на предметы потребления и, как правило, они включаются в цену товара, увеличивая его. К ним относятся акцизы, таможенные пошлины и НДС;

По объекту обложения: налоги на доходы; на имущество; на действия (финансовые операции, обороты, хозяйственные активы); ресурсные налоги;

По уровням государственного управления, определяющим порядок взимания и распоряжения налогами или по уровням зачисления в бюджеты. В нашей стране выделяют федеральные, региональные, местные налоги. Так, к федеральным налогам РФ относятся налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц; к региональным – транспортный налог, налог на имущество юридических лиц, налог на игорный бизнес; к местным – земельный налог, налог на имущество физических лиц;

По назначению налогов:

- общие налоги – они поступают в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются так, т.е. используются на финансирование любых мероприятий;

- специальные – имеют строго определенную направленность и предназначены для формирования централизованных целевых фондов (ЕСН, транспортные и экологические налоги). Нередко такие налоги взимаются с конкретных групп плательщиков (например, с нефтяных компаний);

- чрезвычайные – их введение связано с конкретным событием или конкретным этапом существования и развития той или иной страны.

Все налоги выполняют важные для общества функции. Их три:

1. Фискальная функция является исторически первой и основной. Она отражает назначение налогов и причину их появления.

Она состоит в том, что с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа для существования государства и его функционирования.

2. Экономическая функция связана с возможностью государства с помощью налогов осуществлять перераспределение совокупного общественного дохода и регулировать экономические процессы, происходящие в обществе. Так, усиление налогового бремени (увеличение числа налогов, изменение налоговых льгот, повышение налоговых ставок) ведет к уменьшению таких компонентов совокупного спроса как накопление, потребление населения, сбережения, инвестиции и пр. В свою очередь, уменьшение совокупного спроса порождает проблему реализации совокупного предложения. Снижение налогового бремени ведет к росту части дохода, остающегося в распоряжении граждан и хозяйствующих субъектов, и к увеличению совокупного предложения, роста объемов ВНП и проч.

Кроме того, уменьшение налоговых изъятий через систему налоговых льгот позволяет стимулировать развитие тех отраслей и регионов, в которых заинтересовано общество. Налоги могут содействовать развитию малых форм предпринимательства, увеличению занятости отдельных категорий рабочей силы.

В целом экономическая функция складывается из четырех взаимосвязанных подфункций.

2.1. Распределительная функция. Распределение и перераспределение ВВП происходит путем введения новых и отмены отдельных действующих налогов, изменения ставок, изменения уровня зачисления налогов;

2.2. Стимулирующая функция проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот, направленных на поддержку малого бизнеса, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.

2.3. Социальная функция проявляется в применении налогов, идущих на осуществления социального обеспечения и граждан (единый социальный налог (существовавший с 2001 по 2010 год). Кроме того, за счет поступающих в бюджет налоговых поступлений осуществляется финансирование учреждений и мероприятий социальной, культурной, научной, спортивной и здравоохранительной направленности, выплата пособий по безработице.

2.4. Воспроизводственная функция налогов предполагает использование ряда налогов на мероприятия природоохранного назначения и дорожного хозяйства. К таким налогам относятся земельный налог, плата за пользование водными объектами, плата за загрязнение окружающей природной среды, налоги, зачисляемые в дорожные фонды.

3. Контрольная функция заключается в том, что налоги выступают своеобразным зеркалом экономических процессов. Так как анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, происходящих в экономике, об эффективности действующей налоговой системы, о достаточности мобилизуемых средств для финансирования бюджетных мероприятий. Контрольная функция реализуется специальными органами. К ним относятся органы Минфина РФ, федеральной налоговой и таможенной службы, государственных внебюджетных фондов.

Налог как инструмент современной государственной финансовой политики имеет ряд важных и обязательных элементов. Причем налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все обязательные его элементы, к которым относятся следующие:

1. Субъект налогообложения – это организация или физ. лицо, на которые нормативными актами возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

2. Объект налогообложения – это количественно измеримая экономическая категория, подлежащая налогообложению. В качестве объектов налогообложения выступают: доходы (выручка, прибыль, заработная плата), имуществом (земля, капитал, недвижимость, предметы роскоши), передача имущества (наследование и дарение, сделки купли-продажи), стоимость потребленных товаров, услуг, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, ввоз и вывоз товаров за границу.

3.Налоговая база – это стоимостная характеристика объекта налогообложения, определяемая применительно к каждому налогу и налогоплательщику. Например, два налогоплательщика, располагая одинаковым годовым доходом (т.е. равными по величине объектами налогообложения), но, имея на свое обеспечении разное количество иждивенцев, на которых осуществляется вычет определенной суммы из дохода, будут иметь разную налоговую (налогооблагаемую) базу при исчислении с них налога на доходы.

4. Налоговая ставка (норма налогового обложения) – это размер платежа на единицу обложения (рубль дохода, гектар земли и т.п.). Различают две формы налоговых ставок:

- твердые ставки – устанавливаются в определенном размере (абсолютной сумме) на единицу (объект) обложения независимо от получаемого плательщиком размера дохода. Твердые ставки характерны для налогов с земельных участков, домов, индивидуальных акцизов, таможенных пошлин.

- долевые (процентные) ставки устанавливаются в виде доли (процента) от объекта налогообложения и применяются при налогообложении прибыли, имущества, результатов тех или иных действий (например, при добыче минерального сырья)

Долевые ставки могут быть:

- пропорциональные – в виде единого фиксированного процента (доли) к объекту обложения независимо от его величины. Преобладают (подоходный, на прибыль, операции с ценными бумагами…);

- прогрессивные – процент изъятия возрастает по мере роста величины объекта обложения – до недавнего времени подоходный налог;

- регрессивные – уменьшающаяся по мере роста размера облагаемой базы.

В соответствии с видом долевой налоговой ставки различают четыре метода налогообложения, т.е. установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения:

А) Метод равного налогообложения. Заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода или имущества. Налоговая ставка совпадает с налоговым окладом. Равное налогообложение было широко распространено в средневековье (подушный налог, подворный). В современных условиях метод используется редко. В РФ данный метод использовался при построении некоторых местных налогов (сбор за уборку территорий, налог на содержание милиции), когда величина налоговой ставки определяется кратно законодательно установленному минимальному размеру оплату труда (МРОТ). Сегодня применяется при уплате государственных пошлин (сборов).

Равное налогообложение обеспечивает простоту исчисления и взимания налогов. Но метод считается несправедливым, так как он не учитывает платежеспособности налогоплательщиков. И страдают от него в большей степени малоимущие граждане.

Б) Метод пропорционального налогообложения. Суть метода заключается в том, что величина ставки одинакова для всех плательщиков. Однако уплачиваемый налоговый оклад будет различным. Его величина зависит от размера объектов обложения. Чем больше величина объекта (дохода или имущества), тем при равной ставке больше сумма налогового обязательства. В настоящее время по данному методу построено подавляющее большинство налогов (на прибыль, НДС, акцизы, на имущество и др.), так как метод учитывает платежеспособность налогоплательщиков, а, следовательно, является более справедливым. Но важно помнить, что при пропорциональном методе налоговое бремя ослабляется по мере роста дохода плательщика.

В) Метод прогрессивного налогообложения. Суть его состоит в том, что с увеличением налогооблагаемой базы увеличивается и ставка налога. Например, со ста рублей взимается один рубль, а с двухсот рублей уже не два, а три и более. При прогрессивном налогообложении плательщики могут платить налоги по разным ставкам. Величина ставки зависит от размера дохода ими имущества. Чем больше доход (имущество), тем выше ставка налога и больше сумма налогового оклада. Данный метод получил распространение преимущественно во второй половине 19 века под влиянием борьбы рабочего класса. В настоящее время применяется реже, при этом, как правило, используются такие две его формы, как простая подразрядная и сложная.

При простой подразрядной прогрессии доходы делятся на разряды (классы), Для каждого разряда указывается «вилка» доходов (минимальная и максимальная величина дохода), и твердая сумма налоговой ставки. Например:

Доход, руб. Ставка налога, руб.

0 – 1000 10

1001 – 2000 15

2001 – 3000 20

Для простой подразрядной прогрессии характерен резкий скачок суммы налога при переходе в следующий разряд, что ведет к несправедливости. Получатель дохода в 999 руб. заплатит налог в сумме 10 руб., а получатель дохода 1001 руб. заплатит уже 15 руб. Получается, что при росте дохода на 2 руб. налог увеличивается в 1,5 раза.

Сложная прогрессия на сегодняшний день считается более справедливой. При сложной прогрессии возросшая налоговая ставка применяется не ко всей налогооблагаемой базе, а лишь к той ее части, которая превышает предыдущий разряд. Такая прогрессия до недавнего времени применялась в РФ при взимании подоходного налога. Например:

Совокупный годовой доход, руб. Ставка налога, %

до 20 000 12

20 001 – 40 000 15

40 001 – 60 001 20

60 001 – 80 000 25

80 001 – 100 000 30

более 100 000 35

Рассчитаем сумму налога для годового дохода, равного 25000 руб.:

(20000 руб. х 12%) + (25000 – 20000) х 15% = 3150 руб.

Налог для годового дохода в 45000 руб. будет рассчитываться так:

20000 руб. х 12% + 20000 руб. х 15% = (45000 – 40000) х 20% = 6400 руб.

Прогрессия в налогообложении может носить не только явную, но и скрытую форму. Например, посредством установления неодинаковых сумм вычетов из облагаемого дохода (для низких доходов устанавливаются более высокие суммы вычетов, чем для высоких доходов).

Г) Метод регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога. В явном виде регрессивное налогообложение сегодня не применяется, так как считается несправедливым.

5. Налоговые льготы – это изменения любого налога, предоставляемые в соответствии с нормативно-правовыми актами, уменьшающие величину налогового платежа или изменяющие срок уплаты налога в пользу налогоплательщика.

6. Налоговый период – это промежуток времени, за который налогоплательщик обязан согласно законодательству, осуществить начисление и уплату налога, а также ведение налогового учета, представление отчетов и деклараций для осуществления налогового контроля. Налоговый период может быть разделен на несколько отчетных, по результатам каждого из которых на налогоплательщика может быть возложена обязанность по уплате авансовых платежей по налогу.

Вся совокупность налогов взимаемых на территории данной страны образует собой налоговую систему.

Налоговая система – это законодательно закрепленная совокупность налогов, принципов построения и способов взимания налогов. Налоговые системы являются национальными, т.е. в каждом государстве существует собственные налоги, порядок их взимания, свои санкции, применяемые к субъектам, уклоняющимся от налогообложения и т.д. Но при формировании налоговых систем правительства ориентируются на общие организационные принципы их построения. К таким принципам можно отнести:

Принцип единства налоговой системы. Данный принцип закреплен в ст. 75 Конституции РФ. Основные начала российского законодательства о налогах и сборах не допускают установления налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или денежных средств (ст. 3 Кодекса). Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих консти­туционных прав. Не допускается также введение региональных налогов, позволяющих наполнять бюджеты одних территорий за счет других.

Принцип подвижности (эластичности). Суть данного принципа в том, что налоговое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективными нуждами го­сударства. Н, размер экспортных таможенных пошлин может меняться в зависимости от колебания мировых цен на нефть или газ. В ряде случаев эластичность налогообложения использу­ется в качестве контрмеры государства против уклонения от уплаты налогов.

Принцип стабильности. Налоговая система должна функционировать в течение многих лет. Реализация данного принципа обусловлена интересами всех субъектов налоговых от­ношений, поскольку устраняет существующие в законодательстве препятствия развитию бизнеса.

Принцип множественности налогов. Любая налоговая система эффективна только в том случае, если она предусматривает мно­жественность налогов. Во-первых, это обусловлено необходимостью перераспределения налогового бремени по плательщикам. Во-вторых, множественность налогов поддерживает принцип эластичности на­логовой системы и, в-третьих, позволяет реализовать взаимную дополняемость налогов, поскольку минимизация одного налога обязательно вызовет рост другого.

Устанавливая налоги в стране правительство должно помнить, что увеличение количества налогов или повышение налоговых ставок в краткосрочном периоде может способствовать увеличению доходов, поступающих в бюджет, но в долгосрочном периоде приводит к снижению деловой активности хозяйствующих субъектов, падению объемов производства, к снижению поступления доходов в бюджет, к ухудшению социально-экономической ситуации в обществе, к увеличению фактов уклонения от налогообложения. Такую зависимость в 60-х годах 20 века выявила группа американских специалистов во главе с профессором Артуром Лаффером. Ученые изучили зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена в кривой Лаффера (Рис.). На графике нетрудно видеть, что по мере повышения ставки налога от 0 до 100% налоговые поступления вначале увеличиваются до некоторого максимального уровня в точке М, а затем снижаются до нуля. Причем поступления налогов в условных точках В (высокий уровень ставки) и Н (низкий уровень) равны. Однако пониженная ставка в точке Н явно целесообразнее, так как в этом случае выше экономическая активность людей, больше объем производства и занятости, выше уровень благосостояния общества.

Таким образом, формируя налоговую систему, государство должно здраво оценивать и те последствия, к которым она может привести. А соответственно четко продумывать направления и инструменты реализации налогово-фискальной политики.

От того, какая часть национального дохода будет аккумулироваться в бюджете и по каким направлениям будут расходоваться его средств, зависит стабильность общества, возможности его дальнейшего развития, повышение качества жизни граждан. Поэтому каждое государство разрабатывает и реализует соответствующую фискальную политику.

Фискальная политика – (от лат. fiscalis – казенный) - это совокупность мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов. Основными задачами, решаемыми в процессе реализации фискальной политики, являются:

- финансовое обеспечение выполнения государством своих функций;

- обеспечение финансовой целостности федеративного государства;

- создание условий для социально-экономического развития страны.

Содержание фискальной (налогово-бюджетной) политики достаточно сложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий:

- выработку научно-обоснованных концепций социально-экономического развития страны. Эти концепции формируются на основе изучения требований экономических законов, всестороннего анализа состояния финансов и экономики, перспектив развития производительных сил и производственных отношений, потребностей населения и государства;

- определение основных источников формирования и направлений использования бюджетных средств на текущий период и перспективу с учетом изменения мировых цен и уровня инфляции;

- осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.

Научно-обоснованная политика при правильной и успешной ее реализации приносит положительные результаты. Например, она может сопровождаться повышением уровня благосостояния народа; ростом экономики, упрочением социально-политической стабильности в стране, развитием международных отношений.

Основными методами налогово-бюджетной политики естественно являются:

1) способы бюджетного регулирования, предполагающие финансирование из бюджета затрат на расширенное воспроизводство, непроизводительные расходы, развитие инфраструктуры, научных исследований, проведение структурной перестройки, содержание военно-промышленного комплекса, оказание финансовой помощи территориям страны и др.;

2) система налогообложения. Изменяя ставки налогов на различные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, увеличивая необлагаемый минимум доходов и т.п., государство стремится добиться более устойчивых темпов экономического роста и избежать резких колебаний в процессах производства.

По методике осуществления все финансово-регулирующие мероприятия можно разделить на два основных типа – дискреционные регуляторы и автоматические регуляторы (стабилизаторы).

1) Дискреционные регуляторы (от лат. – discrecio – действующий по своему усмотрению) – для своего проведения в жизнь всякий раз требуют соответствующих решений государственных властей. Именно через принятие очередного закона или постановления время от времени вводятся дополнительные налоги или новый уровень минимальных пенсий, пособий, оплаты труда. При этом правительство опирается на следующие проверенные на практике функциональные зависимости.

Первая зависимость состоит в том, что рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос (потребление и инвестиции). В результате этого возрастает выпуск продукции и занятость трудоспособного населения.

Другая зависимость показывает, что увеличение сумм налогов уменьшает личный располагаемый доход граждан домашних хозяйств и возможности предприятий расширять свое производство. В результате сокращаются спрос и объем выпуска продукции и занятость рабочей силы. И, наоборот, снижение налогов ведет к возрастанию покупательских расходов, выпуска продукции и занятости.

В зависимости от стадии экономического цикла применение этих методов будет различным.

2) автоматические регуляторы в нужный момент действуют самостоятельно благодаря «встроенным стабилизаторам», которые заранее заложены в финансовые документы и срабатывают при заданных условиях. Например, прогрессивная налоговая ставка автоматически «включает» повышенную ставку налога на доходы, превысившие определенный уровень. Так же может действовать и система индексации зарплат, увеличивающая их по мере роста инфляции.

В зависимости от целей, стоящих перед государством по формированию и использованию бюджета различают два вида налогово-бюджетной политики:

- экспансивную (расширительную) политику, которая направлена на увеличение государственных расходов и снижение уровня налогообложения (через отмену отдельных налогов, снижение ставок, предоставление налоговых льгот). Это позволяет быстрее преодолевать экономические кризисы и ускорять рост национального хозяйства

- рестриктивную (ограничительную) политику, при которой расходы государства уменьшаются, а налоги повышаются. Основной целью такой политики является снижение инфляции и предотвращение кризисов перепроизводства.

В нашей стране приоритет в разработке налогово-бюджетной политики (в соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ) принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных Бюджетных посланиях Федеральному Собранию РФ определяет в общем плане приоритетные направления социально-экономического развития страны и налогово-бюджетной политики на предстоящий год и среднесрочную перспективу. Первое бюджетное послание было оглашено 13 мая 2000 года. В настоящее время данный документ разрабатывается на три года и, как правило, имеет следующую структуру:

1. Итоги бюджетной политики за предыдущий период;

2. Основные принципы бюджетной политики на предстоящий период и среднесрочную перспективу;

3. Основные направления налоговой политики;

4. Основные приоритеты бюджетных расходов;

5.Совершенствование межбюджетных отношений.

Так, за период стабильного состояния российской экономики в 2000-2007 годах в налогово-бюджетной системе страны были достигнуты (Бюджетное послание президента РФ от 9 марта 2007 года «О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах»):

- сбалансированность бюджетных ресурсов и обязательств. Так, начиная с 2000 года, федеральный бюджет исполняется с профицитом (превышением доходов над расходами). Это позволило снизить масштабы государственного долга и расходы на его обслуживанием со 100% ВВП в 1999 году до 9% ВВП в 2006 году. Это восстановило доверие к России как к надежному финансовому партнеру. Но в настоящее время возникла другая проблема – несбалансированность Пенсионного фонда РФ;

- управление средствами федерального бюджета и ряда территориальных бюджетов через систему Федерального казначейства, что позволило усилить контроль за целевым расходованием государственных средств;

- переход к формированию годового бюджета как составной части трехлетнего перспективного финансового плана на федеральном уровне и в ряде субъектов РФ;

- разделение с 2006 года уровня местных бюджетов на два – районные бюджеты и бюджеты городских и сельских поселений и закрепление за ними собственных источников доходов;

- снижение налоговой нагрузки на экономику. Это проявилось в отмене отдельных налогов (с продаж, на операции с валютой, на наследование и дарение) и снижению ставок наиболее значимых налогов ЕСН (с 36 до 26), НДС (с 20 до 18), подоходного налога до 13%. Проводилось упорядочение ставок таможенных пошлин и совершенствование порядка их взимания. При этом ввозные таможенные пошлины на товары инвестиционного характера существенно снижены;

- концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных задач. Так, за анализируемый период, расходы консолидированного бюджета РФ на образование в реальном выражении увеличились в 2,4 раза, На здравоохранение – в 3,4 раза; значительно увеличилось финансирование судебной системы, правоохранительных органов и военной сферы. На развитие малых форм хозяйствования на селе при господдержке выдано кредитов на сумму 41 млрд. руб., что в 13 раз больше по сравнению с уровнем 2005 года.

Приоритетными направлениями бюджетных расходов на 2009-2011 годы должны были стать сферы здравоохранения, образования, научных исследований и опытно конструкторских разработок, модернизация транспортной инфраструктуры. Однако разразившийся в стране и мире финансовый кризис подорвал устойчивость экономики страны и ее бюджетной сферы. Поэтому приоритетной задачей государственной экономической политики, в т.ч. и фискальной, стала разработка антикризисных мер. Так, правительственный антикризисный план России, принятый Правительством РФ в ноябре 2008 года, содержит 55 пунктов, и был рассчитан на 5 месяцев. В соответствии с ним

- авиакомпаниям страны будет предоставлена шестимесячная отсрочка по уплате таможенных платежей на ввозимую авиатехнику;

- увеличение объемов субсидий компаниям-экспортерам промышленной продукции и естественным монополиям;

- разрешение на выпуск биржевых облигаций сроком до трех лет,

- увеличение объемов рефинансирования кредитов через «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию», а также сокращение тарифных квот на импорт птицы и свинины;

- выделение средств на поддержание российского фондового рынка и на помощь российским банкам (в т.ч. - Внешэкономбанку 50 млрд. долл. для рефинансирования кредитов российских компаний).

Кроме того, с целью поддержки реального сектора экономики с 1 ноября 2008 года была снижена ставка налога на прибыль с 24% до 20% за счет доли, поступающей в федеральный бюджет (с 6,5% до 2,5%). Для сохранения активности банковской деятельности дважды снижалась ставка рефинансирования, была повышена до 700 тыс. руб. гарантированная к возврату сумма депозитов физических лиц (в соответствии с законом о страховании вкладов) и проч.

Реализация антикризисных мер за счет средств федерального бюджета продолжилась и в последующие годы. Так, 10 августа 2009 года премьер-министр РФ В.В. Путин заявил, что государство в 2010 году выделит на антикризисную поддержку российских регионов более одного триллиона рублей, на оплату ЖКХ выделят 102 млрд. руб., на поддержку занятости - 88,7 млрд. рублей, что на 11,2 млрд. руб. больше чем в 2009 году. Около 30 субъектов РФ получат дополнительные дотации в размере 70 млрд. рублей.

Что касается налогово-бюджетной политики на предстоящие 2011-2013 годы, то ее основными задачами объявлены:

- обеспечение макроэкономической стабильности и последовательное снижение бюджетного дефицита;

- разработка и реализация на практике конкретных механизмов внедрения и поддержки инновационных технологий;

- содействие росту научного потенциала страны, накоплению объектов интеллектуальной собственности, обеспечению в этих целях преемственности поколений в сфере научных исследований и технологических разработок, привлечения и закрепления в ней молодежи;

- и другие.

Решение этих задач возможно только при грамотном применении инструментов налогово-бюджетной политики.

<< |
Источник: Самойличенко Е.Е.. Лекция по дисциплине «Экономика России» по теме «Налогово-бюджетная политика». 0000

Еще по теме 4. Налоговая система РФ. Фискальная политика государства:

  1. Фискальная политика.
  2. Дискреционная фискальная политика
  3. Тема 2.5. Финансовая система и основы фискальной политики
  4. Финансовая политика государства. Финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики
  5. 9.4. Фискальная политика государства. Фискальная политика Республики Беларусь в условиях перехода к рынку
  6. 64. Налоги, государственный бюджет и фискальная политика. Кривая Лаффера.
  7. 64.Налоги, гос. бюджет и фискальная политика. Кривая Лаффера.
  8. Финансовая политика государства. Финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики
  9. 3.3. Налоговая политика
  10. 3. Фискальная политика государства и ее влияние на объем национального производства
  11. 4. Налоговая система РФ. Фискальная политика государства
  12. 3. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ И ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ
  13. 4. ВИДЫ И ИНСТРУМЕНТЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ
  14. 15.2. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
  15. 12.4 Фискальная политика государства
  16. 3. Фискальная политика и ее роль в стабилизации экономики
  17. 27 Финансовая система и финансовая политика государства
  18. Финансовая система и финансовая политика государства
  19. § 3. Сравнительно-правовой анализ отношений ответственности за налоговые и административные правонарушения
  20. Глава 3. Функция налогообложения в системе функций современного Российского государства
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -