Анализ рисков доходных поступлений г. Кременчуга
Пономаренко А.А. студентка 4 курса факультета экономики и управления Научный руководитель: Глухова В.И.
канд. экон. наук, доцент, зав. каф. «Финансы и кредит» Кременчугский национальный университет им.
М. Остроградского (г. Кременчуг, Украина)
Развитие современной системы государственных финансов в Украине характеризует- ся динамичностью и переходом на новый этап развития бюджетной системы. Несовер- шенный бюджетный менеджмент, чрезмерная централизация финансовых ресурсов ведут к рискованности наполнения доходной базы местных бюджетов. Поэтому на современном этапе особое значение приобретает исследование проблем возникновения, анализа и оцен- ки рисков доходов местных бюджетов и эффективного управления ими.
Оценку бюджетных рисков рассмотрим на примере бюджета города Кременчуга, ко- торый является одним из высокоразвитых налогоспособных регионов Украины. Формиро- вание доходов бюджета г. Кременчуга в течение 2007-2012гг. характеризуется данными, приведенными в табл. 1.
Таблица 1 – Динамика и структура доходов местного бюджета г. Кременчуга, млн. грн.
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | Отклонения 2012/2007 | |||||||
| Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | +/– | % | |
| Налоговые по- ступления | 250,4 | 59,0 | 339,1 | 63,0 | 290,3 | 59,9 | 357,8 | 63,3 | 522,3 | 65,7 | 519,4 | 58,4 | 269 | 207,4 |
| Неналоговые поступления | 29,4 | 6,9 | 41,9 | 7,8 | 45,3 | 9,3 | 44,7 | 7,9 | 52,1 | 6,5 | 15,2 | 1,7 | -14,2 | 51,7 |
| Доходы от опе- раций с капита- лом | 25,7 | 6,1 | 18,6 | 3,5 | 10,1 | 2,1 | 14,3 | 2,5 | 6,2 | 0,8 | 8,6 | 1,0 | -17,1 | 33,5 |
| Целевые фонды | 2,5 | 0,6 | 4,3 | 0,8 | 3,4 | 0,7 | 4,2 | 0,7 | 12,3 | 1,5 | 5,5 | 0,6 | 3 | 220,0 |
| Официальные трансферты | 116,3 | 27,4 | 134,5 | 25,0 | 135,7 | 28,0 | 144,3 | 25,5 | 202,5 | 25,5 | 340,9 | 38,3 | 224,6 | 293,1 |
| Всего доходов | 424,2 | 100 | 538,4 | 100 | 484,6 | 100 | 565,3 | 100 | 795,5 | 100 | 889,7 | 100 | 465,5 | 209,7 |
Анализ данных свидетельствует, что доходы местного бюджета в целом за исследуе- мый период выросли более чем в 2 раза, в т.ч.
официальные трансферты, доля которых в динамике возросла с 27,4% до 38,3%.Темп роста налоговых поступлений, доля которых соответственно в доходной части составляет 59% (2007 г.) и 58,4% (2012 г.), преобладает над всеми другими доходами, кроме трансфертов, и составляет 207,4%. С помощью метода статистической оценки рис- ка, суть которого заключается в определении показателей стандартного отклонения, дис- персии и коэффициента вариации, определим риск доходных поступлений бюджета горо- да (табл.1).
Таблица 1 – Оценка рисков налоговых доходов бюджета г. Кременчуга [1]
| Показатель | Коэффициент выполнения i-той статьи бюджета | Стандартное отклонение | Коэффициент вариации | |||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | |||
| Налоговые поступления | 1,08 | 0,98 | 0,95 | 1,00 | 1,03 | 0,98 | 0,1020 | 10,17% |
| НДФЛ | 1,08 | 0,97 | 0,94 | 1,01 | 1,03 | 0,95 | 0,1147 | 11,50% |
| Плата за землю | 1,02 | 1,03 | 1,27 | 0,93 | 1,01 | 1,01 | 0,2550 | 24,42% |
Продолжение таблицы 1
| Показатель | Коэффициент выполнения i-той статьи бюджета | Стандартное отклонение | Коэффициент вариации | |||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | |||
| Местные налоги и сборы | 1,03 | 1,01 | 0,99 | 1,00 | 1,02 | 1,07 | 0,0599 | 5,87% |
| Единый налог | 1,08 | 1,00 | 1,02 | 1,02 | 1,03 | 1,18 | 0,1458 | 13,79% |
| Другие налоги | 1,18 | 0,99 | 0,62 | 0,93 | 1,07 | 1,10 | 0,4421 | 44,92% |
| Неналоговые поступления | 0,98 | 1,46 | 1,30 | 1,27 | 1,48 | 1,59 | 0,4812 | 35,70% |
| Доходы от операций с ка- питалом | 1,93 | 1,03 | 0,84 | 0,98 | 1,05 | 1,46 | 0,9050 | 74,51% |
| Целевые фонды | 1,08 | 1,01 | 1,04 | 1,02 | 1,04 | 0,98 | 0,0739 | 7,20% |
| Официальные трансферты | 0,84 | 0,97 | 0,97 | 0,97 | 0,94 | 0,84 | 0,1445 | 15,71% |
| Всего | 1,02 | 1,00 | 0,98 | 1,01 | 1,02 | 0,96 | 0,0555 | 5,56% |
Анализ данных таблицы показывает, что бюджетные риски по таким статьям налого- вых поступлений, как НДФЛ (11,5%), плата за землю (24,4%), местные налоги и сборы (5,87%) составляют менее 25% и имеют умеренный уровень риска. Высокий риск по рас- сматриваемым статьям налоговых поступлений имеет статья «Прочие налоги», что со- ставляет 44,92%.
Проведенный нами анализ и оценка рисков доходов бюджета г. Кременчуга различ- ными методами, а именно статистическим, экспертной оценки, дисперсионного анализа, подтверждает, что неустойчивое финансовое состояние бюджета Кременчуга связано с рисками доходов. В результате был выявлен ряд факторов, которые влияют на возникно- вение рисков доходов местных бюджетов как Украины в целом, так и бюджета г. Кремен- чуга в частности. К ним можно отнести следующие:
- значительное превышение расчетных показателей Министерства финансов при пла- нировании доходов бюджетов.
- большой объем налоговых льгот. Ежегодно наблюдается тенденция роста объемов потерь местных бюджетов от предоставления налоговых льгот.
- неофициальная занятость и тенизация заработной платы, которые являются риском стабилизации доходов местного бюджета, в частности налога на доходы физических лиц.
- задолженность по заработной плате является источником недополучения доходов местными бюджетами.
- существующая система межбюджетного регулирования доходов местных бюджетов не способствует заинтересованности органов местного самоуправления в наращивании собственной доходной базы, о чем свидетельствует превышение темпов роста объемов трансфертов.
- устойчивая тенденция увеличения зависимости органов местного самоуправления от решений центральных органов власти по формированию и выполнения доходной части местных бюджетов.
- принятие в 2010 году нового Бюджетного кодекса Украины, которым в части мест- ных бюджетов предусмотрен ряд изменений, касающихся нормативов, размеров ставок, применения льгот.
- неполное использование потенциалов налогообложения вследствие значительного объема теневой занятости.
Основными направлениями минимизации рисков поступления доходов местного бюджета, по нашему мнению, являются следующие:
1. Усиление борьбы с теневым сектором экономики. Неофициальная занятость и тени- зация заработной платы является риском стабилизации доходов местного бюджета, в частности налога на доходы физических лиц.
Среди основных направлений детенизации оплаты труда можно выделить следующие:
уменьшение нагрузки на оплату труда налогами и страховыми взносами, усиление связи
между фактически уплаченным страховым взносам и размером пенсионного обеспечения, перераспределение размеров страховых взносов между работающим и работодателем, по- вышение ответственности за уклонение от уплаты налогов, совершенствование путей ад- министрирования налогов, повышение качества социальных услуг и т.п.
2. Уменьшение задолженности по выплате заработной платы предусматривает: усиле- ние ответственности работодателя за нарушение трудового законодательства в части со- блюдения сроков и объемов выплаты заработной платы путем запрета выплаты дивиден- дов акционерам, а также премиальных и иных поощрительных выплат руководству пред- приятия в случае допущения задолженности по выплате заработной платы в отчетном пе- риоде, обеспечение безусловной первоочередности выплаты задолженности по заработ- ной плате при банкротстве предприятия.
3. Увеличение объема собственных доходов бюджетов на местном уровне. Расшире- ние собственной доходной базы местных бюджетов предусматривает закрепление за местными бюджетами части налога на прибыль предприятий, что в свою очередь будет
способствовать их заинтересованности в активизации работы по росту поступлений этого налога и улучшения условий для ведения бизнеса [3].
4. Изменение перечня местных налогов и сборов и проведения мероприятий по выяв- лению всех имеющихся источников налогообложения предусматривает применение гиб- ких ставок местных налогов и сборов, поступающих в местные бюджеты с учетом фазы экономического цикла.
5. Сокращение объема налоговых льгот. Пересмотр перечня и количества налоговых льгот, усиления контроля над целевым использованием средств будут способствовать эф- фективному применению бюджетных средств.
6. Завышение прогнозного объема по доходам, которые учитываются при определе- нии объемов межбюджетных трансфертов, приводит к невыполнению бюджета и взятие среднесрочных ссуд.
Для решения этой проблемы целесообразно предусмотреть на зако-нодательном уровне списания предоставляемых из Единого казначейского счета средне- срочных ссуд, в случае завышения макропоказателей экономического и социального раз- вития Украины при формировании бюджета.
7. Уменьшение финансовой зависимости местных бюджетов от государственного бюджета путем увеличения перечня доходов, не учитываемых при расчете межбюджет- ных трансфертов, за счет платы за землю, административных штрафов, платы за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.
Список использованных источников
1. Данные финансового управления об исполнении бюджета г. Кременчуга за 2007-
2012 гг.
2. Распоряжение Кабинета Министров Украины «О Стратегии развития системы управления государственными финансами» от 1 августа 2013 № 774 [Электронный ре- сурс] – Режим доступа: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/774-2013-% D1% 80.