І. ПОНЯТТЯ І ЗМІСТ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ.

Статтею 61 Податкового кодексу України закріплено визначення податкового контролю та повноваження органів державної влади щодо його здійснення. Податковий контроль — це система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи (ст..

Контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи.

Інші державні органи не мають права проводити перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків, у тому числі на запит правоохоронних органів.

Органи служби безпеки України, внутрішніх справ, податкової міліції, прокуратури та їх службові (посадові) особи не можуть брати безпосередньої участі у проведенні перевірок, що здійснюються контролюючими органами, та проводити перевірки суб'єктів підприємницької діяльності з питань оподаткування.

Податковий контроль, будучи різновидом фінансового,

характеризується всіма принциповими рисами останнього й нарівні з іншими видами фінансового контролю забезпечує рух публічних коштів, бер» участь у розподілі сукупного суспільного продукту.

Виходячи з викладеного, можна сформулювати основні завдання податкового контролю;

1) перевірка виконання податкових обов'язків платників;

2) перевірка правильності й своєчасності здійснення операцій, пов’язаних з оподаткуванням, підтримка й забезпечення дисципліни у сфері оподаткування;

3) попередження й усунення правопорушень у сфері оподаткування, виявлення винних і притягнення їх до відповідальності.

Об'єктом податкового контролю -

в широкому розумінні - слід вважати діяльність платників податків, податкових агентів, інших суб’єктів у процесі реалізації ними податкового

обов’язку, а саме: правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податків і зборів (обов’язкових платежів), надання податкової звітності;

в вузькому розумінні - є переважно грошові відносини, що виникають при формуванні публічних грошових ресурсів.

Предметом же фінансового контролю є фактично первинна до­кументація (бухгалтерські звіти, кошториси, баланси й т. д.), що свідчить про рух контрольованих грошових фондів, своєчасну й повну реалізацію податкового обов'язку.

Завданням податкового контролю є забезпечення економічної безпеки держави при формуванні централізованих державних грошових фондів за рахунок надходжень від податків і зборів.

Залежно від процедурного регулювання податкового контролю можна визначити певну послідовність в його здійсненні:

1) підготовка проведення податкового контролю передбачає ви­значення контрольованих і контролюючих суб’єктів; визначення об’єкта контролю як такий може бути різновид податкового обов’язку або виконання обов’язку щодо окремого виду податку тощо; визначення строків проведення податкового контролю; визначення цілей і завдань контрольних заходів;

2) реалізація контролюючих дій;

3) оформлення матеріалів податкового контролю:

проміжне — передбачає необхідність реагування в ході проведення податкової перевірки, коректування поведінки зобов’язаних осіб до завершення податкового контролю;

підсумкове — оформлення результатів податкового контролю, складання довідок або актів після закінчення контрольованих дій.

Механізм податкового контролю включає:

об’єкт контролю — процеси формування централізованих і де­централізованих грошових фондів публічного характеру, повнота іі своєчасність реалізації податкового обов’язку;

контрольованого суб’єкта — підприємства, установи, організації фізичні особи, діяльність яких пов’язана з формуванням публічних грошових фондів і у яких виникають імперативні обов’язки щодо утворення подібних фондів;

контролюючого суб’єкта — спеціальні державні органи, наді лені компетенцією в галузі податкового контролю;

контролюючий процес — діяльність контролюючих суб’єкти», застосування ними відповідних методів, способів, спрямованих їм досягнення цілей контролю;

методи контролю — способи перевірки, оцінки й аналізу відпо відних елементів об’єкта контролю, дій контрольованих суб’єктів, ї\ відповідності встановленим нормам.

Завданням податкового контролю зрештою є забезпечення еконо мічної безпеки держави при формуванні централізованих державши грошових фондів за рахунок надходжень від податків і зборів.

Стаття 62 Податкового кодексу України розкриває способи здійснення податкового контролю. Зокрема, податковий контроль здійснюється шляхом:

а) ведення обліку платників податків;

б) інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності органів

державної податкової служби;

в) перевірок та звірок відповідно до вимог податкового за­конодавства, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин.

Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Взяттю на облік або реєстрації в органах державної податкової служби підлягають всі платники податків.

Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності державної податкової служби — комплекс заходів із збору, опрацювання та використання інформації, необхідної для виконання органами державної податкової служби покладених на них функцій, у тому числі контролюючих (ст.. 71 ПКУ).

Для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності державної податкової служби використовується інформація, що надходить:

а) від платників податківта податкових агентів, зокрема інформація:

— що міститься в податкових деклараціях, розрахунках, інших звітних документах;

— що міститься у наданих великими платниками податків в електронному вигляді копіях документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документах, які ведуться в електронному вигляді, регістрах бухгалтерського обліку, фінансовій звітності, інших документах, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів;

— про фінансово-господарські операції платників податків;

— про застосування реєстраторів розрахункових операцій;

б) від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та Національного банку країни, зокрема інформація:

— про об'єкти оподаткування, що надаються та реєструються такими органами. Зазначена інформація повинна містити, зокрема, вид, характеристики, індивідуальні ознаки об'єкта оподаткування (в разі наявності), за якими його можна ідентифікувати;

— про результати здійснення державного контролю за го­сподарською діяльністю платника податків;

— що міститься у звітних документах (крім персоніфікованої статистичної інформації, фінансових звітів), які подаються платником податків органам виконавчої влади та органам місцевого самоврядування;

— про встановлені органами місцевого самоврядування ставки місцевих податків, зборів та надані такими органами податкові пільги;

— про дозволи, ліцензії, патенти, свідоцтва на право провадження окремих видів діяльності;

— про експортні та імпортні операції платників податків;

в) від банків, інших фінансових установ — інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків;

г) від органів влади інших держав, міжнародних організацій або нерезидентів;

д) від підрозділів податкової служби та митних органів — за результатами податкового контролю.

Для інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності також використовується інша інформація, оприлюднена як така, що підлягає оприлюдненню відповідно до законодавства, та добровільно чи за запитом надана органу державної податкової служби в установленому законом порядку.

ВИСНОВКИ З ПЕРШОГО ПИТАННЯ:

Податковий контроль — це система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Податковий контроль здійснюється шляхом:

а) ведення обліку платників податків;

б) інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності органів

державної податкової служби;

в) перевірок та звірок