Стаття 353. Надання документів посадовими особами підприємства, що перевіряється

1. Забороняється витребування документів від посадових осіб підприємства будь- якими посадовими особами митного органу у випадках, не передбачених цим Кодек­сом.

2. Підприємство, що перевіряється, зобов'язане не пізніше першого робочого дня, наступного за днем початку документальної перевірки, надати у повному обсязі по­садовим особам митного органу, які проводять перевірку, всі документи, у тому числі в електронній формі, що належать до предмета перевірки або пов'язані з ним, можуть мати відношення до переміщення товарів через митний кордон України, у тому числі до ввезення товарів на територію вільної митної зони або їх вивезення з цієї території.

3. Документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними, переда­ються посадовій особі митного органу окремо від інших документів. Передача таких документів для їх огляду, вивчення та їх повернення оформлюються актами довільної форми, які підписує посадова особа митного органу та уповноважена посадова осо­ба підприємства, що перевіряється. Забороняється вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, крім випадків, перед­бачених Кримінально-процесуальним кодексом України.

4. Під час проведення перевірки посадові особи митного органу, які проводять перевірку, для отримання документів (їх копій), пояснень, довідок подають керівни­ку підприємства або уповноваженій ним особі письмові запити під особистий підпис на другому примірнику таких запитів із зазначенням переліку документів (їх копій), пояснень, довідок, необхідних для перевірки, та строку їх надання. Такі запити можуть бути подані не пізніше ніж за п'ять робочих днів до закінчення строку перевірки (у тому числі продовженого).

5. У разі відмови керівника підприємства або уповноваженої ним особи надати зазначені у запиті матеріали посадовій особі митного органу, уповноваженій на прове­дення перевірки, така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові керівника підприємства або упо­вноваженої ним особи та переліку документів, які йому запропоновано подати, а та­кож причин такої відмови стосовно кожного документа.

6. Керівник підприємства або уповноважена ним особа має право звернутися до керівника митного органу, яким призначено перевірку, з письмовою заявою щодо продовження строку надання документів (їх копій), зазначених у письмовому запиті посадової особи митного органу, але не більше ніж на 15 робочих днів.

7. За наявності об'єктивних обставин керівник підприємства або уповноважена ним особа має право подавати таку заяву стосовно кожного письмового запиту по­садової особи митного органу.

8. Керівник митного органу протягом двох робочих днів від дати отримання зая­ви підприємства щодо продовження строку надання документів (їх копій) зобов'язаний прийняти вмотивоване рішення за результатами її розгляду.

9. У разі прийняття рішення про продовження строку надання відповідних доку­ментів (їх копій) підприємству надсилається відповідь.

10. Посадова особа митного органу, уповноважена на проведення перевірки, у ви­падках, передбачених цим Кодексом, має право отримувати від підприємства копії документів, що стосуються предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені під­писом керівника підприємства або уповноваженої ним особи та скріплені печаткою (за наявності). Отримання копій документів оформляється описом. Копія опису, скла­деного посадовими особами митного органу, вручається під особистий підпис керів­нику підприємства, що перевіряється, або уповноваженій ним особі. Якщо керівник підприємства або уповноважений ним представник відмовляється від підпису про отримання копії опису, то посадові особи митного органу, які отримують копії, роблять в описі відмітку про відмову від підпису.

11. Якщо до початку або під час проведення перевірки оригінали первинних до­кументів, облікових та інших регістрів, фінансової та статистичної звітності, інших до­кументів з питань обчислення і сплати митних платежів, а також з інших питань, що стосуються державної митної справи, були вилучені правоохоронними та іншими ор­ганами, ці органи зобов'язані надати для проведення перевірки митному органу копії зазначених документів.

1. Забороняється витребування документів від посадових осіб підпри­ємства будь-якими посадовими особами митного органу у випадках, не передбачених цим Кодексом. Таким чином, відповідно до ч. 1 коментова­ної статті витребувати документи (слід відрізняти від процесуальної дії у справі про порушення митних правил - “витребування документів, необ­хідних для провадження у справі про порушення митних правил, або на­лежним чином завірених їх копій чи витягів з них”, ч. 2 ст. 508 МКУ) від посадових осіб підприємств, що перевіряється, митний орган має право тільки у випадках, передбачених МКУ. Згідно із ч. 1 ст. 345 МКУ випливає, що йдеться про документи, які є або можуть бути предметом документаль­ної перевірки: митні декларації, декларації митної вартості, документи, що підтверджують достовірність зазначених у них даних, законності ввезення (пересилання) товарів на митну територію України або на територію віль­ної митної зони, вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України або за межі території вільної митної зони, а також своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати митних платежів.

2. Згідно з ч. 2 коментованої статті підприємство, що перевіряєть­ся, зобов'язане не пізніше першого робочого дня, що йде за днем почат­ку документальної перевірки, надати в повному обсязі посадовим особам митного органу, які проводять перевірку, всі документи, зокрема в елек­тронній формі, що належать до предмета перевірки або пов'язані з ним, можуть стосуватися переміщення товарів через митний кордон України, у тому числі ввезення товарів на територію вільної митної зони або їх ви­везення з цієї території. Ця норма покликана створити належні умови про­ведення документальної перевірки, до предмета якої слід зараховувати до­кументи, яким властиві ознаки, зазначені у цій частині статті Кодексу.

3. Документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційни­ми, передаються посадовій особі митного органу окремо від інших доку­ментів. Передача таких документів для їх огляду, вивчення та повернення оформлюються актами довільної форми, які підписує посадова особа мит­ного органу й уповноважена посадова особа підприємства, що перевіря­ється. Забороняється вилучення оригіналів первинних фінансово-госпо­дарських, бухгалтерських та інших документів, крім випадків, передбаче­них Кримінально-процесуальним кодексом України (далі - КПК України) (з-поміж них ті, що передбачені гл. 15 КПК України: ч. 1 ст. 159), яка регла­ментує процедуру доступу до речей і документів, полягає в наданні сто­роні кримінального провадження особою, котра володіє такими речами й документами, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії й у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею судом вилучити їх - здій­снити їх виїмку).

4. Частина 4 коментованої статті унормовує відносини з приводу на­дання посадовою особою підприємства, що перевіряється, необхідних до­кументів та їх копій посадовій особі митного органу: під час проведення перевірки посадові особи митного органу, які проводять перевірку, для отримання документів (їх копій), пояснень, довідок подають керівникові підприємства або уповноваженій ним особі письмові запити під особистий підпис на другому примірнику таких запитів із зазначенням переліку доку­ментів (їх копій), пояснень, довідок, необхідних для перевірки, та строку їх надання. Такі запити можуть бути подані не пізніше ніж за п'ять робочих днів до закінчення строку перевірки (ідеться, зокрема, й про продовжений в установленому Податковим кодексом України порядку строк).

5. За ч. 5 коментованої статті у разі відмови керівника підприємства або уповноваженої ним особи надати вказані у запиті матеріали посадовій особі митного органу, уповноваженій на проведення перевірки, така осо­ба складає акт у довільній формі, який повинен фіксувати відомості про особу, що відмовилася надати матеріали, їх перелік та причини ненадання (якщо це можливо).

6. Керівник підприємства або уповноважена ним особа має право звер­нутися до керівника митного органу, яким призначено перевірку, з пись­мовою заявою щодо продовження строку надання документів (їх копій), зазначених у письмовому запиті посадової особи митного органу, але не більше ніж на 15 робочих днів.

7. Відповідно до ч. 7 коментованої статті за наявності об'єктивних об­ставин керівник підприємства або уповноважена ним особа має право по­давати заяву щодо продовження строку надання документів (їх копій), за­значених у письмовому запиті посадової особи митного органу стосовно кожного такого запиту.

8. Згідно з ч. 8 статті керівник митного органу протягом двох робочих днів від дати отримання заяви підприємства щодо продовження строку надання документів (їх копій) зобов'язаний прийняти вмотивоване рішен­ня за результатами її розгляду.

9. Посадова особа митного органу, уповноважена приймати рішення щодо продовження строку надання документів або їх копій, що є пред­метом документальної перевірки, відповідно до ч. 9 коментованої статті у письмовій формі повідомляє про це рішення підприємство.

10. Частина 10 статті деталізує процедуру отримання копій документів, що є предметом документальної перевірки, а також документальної фікса­ції цього факту посадовою особою митного органу у відповідному опису. Так, посадова особа митного органу, уповноважена на проведення перевір­ки, у випадках, передбачених цим Кодексом (наприклад, ч. 5 ст. 334 Кодек­су встановлює, що з метою здійснення митного контролю після випуску товарів митні органи мають право направляти письмові запити й отриму­вати документи або їх засвідчені копії, інформацію (зокрема в електронній формі), що стосуються переміщення товарів, транспортних засобів комер­ційного призначення через митний кордон України, випуску товарів та їх використання на митній території України або за її межами), має право отримувати від підприємства копії документів, що стосуються предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені підписом керівника підпри­ємства або уповноваженої ним особи, скріплені печаткою (за наявності), внесені до відповідного опису, копія якого вручається керівнику підпри­ємства, що перевіряється.

11. Частина 11 коментованої статті, яка встановлює обов'язок право­охоронних органів, інших органів державної влади, що вилучили докумен­ти, які є предметом документальної перевірки митного органу, надати у стислий термін (протягом трьох робочих днів із дня отримання відповід­ного запиту митного органу) копії зазначених документів. Копії докумен­тів мають офіційно засвідчуватися печаткою й підписами посадових осіб правоохоронних та інших органів, що вилучили оригінали документів.