Стаття 302. Пеня

1. Після закінчення встановлених цим Кодексом та Податковим кодексом України строків сплати митних платежів на суму податкового боргу нараховується пеня у роз­мірі та порядку, визначених Податковим кодексом України.

2. У разі направлення гаранту претензій щодо сплати митних платежів відповідно до Податкового кодексу України пеня нараховується на строк, що не перевищує трьох місяців з дня, наступного за днем закінчення строку виконання зобов'язань, забезпе­чених гарантією.

3. Під час здійснення перевезень за процедурою МДП нарахування пені призупи­няється на строк до трьох місяців з дня отримання претензії гарантійним об'єднанням і поновлюється, якщо після закінчення цього строку претензія залишається неврегу- льованою.

4. Пеня сплачується незалежно від застосування інших заходів відповідальності за порушення вимог законодавства України, визначених цим Кодексом, Податковим ко­дексом України та іншими законами України.

5. Пеня нараховується платником податків самостійно та сплачується одночасно зі сплатою митних платежів.

6. Сплата, стягнення та повернення пені здійснюються за правилами, встановлени­ми законом для сплати, стягнення та повернення митних платежів.

Після закінчення встановлених строків сплати митних платежів відпо­відно до п. 129.4 ст. 129 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) та ст. 302 Митного кодексу України (далі - МКУ) на суму податкового боргу на­раховується пеня.

Пеня це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Нарахування пені здійснюється у перший робочий день, що настає за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визна­ченого в податковому повідомленні-рішенні за кожний календарний день прострочення платежу, враховуючи день такої сплати.

Нарахування пені у разі надіслання гаранту претензій щодо сплати мит­них платежів, відповідно до ПКУ, здійснюється у перший робочий день, що настає за останнім днем закінчення строку виконання зобов'язань, забез­печених гарантією, на строк, що не перевищує трьох місяців.

Нарахування пені закінчується:

а) у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного каз­начейства України;

б) у день проведення взаєморозрахунків несплачених зустрічних гро­шових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків;

в) у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України);

При частковій сплаті податкового боргу сума такої частки визначаєть­ся з урахуванням пені, нарахованої на таку частку податкового боргу. По­датковий борг, що сплачується частково, вноситься разом зі сплатою пені, нарахованої відповідно до такої частки, єдиним платіжним документом, у якому суми такого податкового боргу та такої пені визначаються окремо.

У разі часткової сплати податкового боргу для його частини, що зали­шилась несплаченою, днем початку нарахування пені залишається перший робочий день, наступний за останнім днем граничного строку сплати гро­шового зобов'язання.

Пеня нараховується на суму податкового боргу (враховуючи суму штрафних санкцій за їх наявності) з розрахунку 120 відсотків річних об­лікової ставки Національного банку України, яка діяла на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) сплати. Зазна­чений розмір пені діє щодо всіх податків і зборів (обов'язкових платежів), контроль за якими покладено на митні органи.

Для здійснення контролю за правильністю нарахування пені при сплаті платниками податків податкових боргів відділом адміністрування митних платежів у день надходження інформації про сплату податкового боргу платника податків проводиться розрахунок суми пені на день такої сплати, після чого ця сума заноситься до картки податкового боргу платника по­датків.

Пеня не нараховується:

а) на пеню;

б) на штрафи, що накладаються за адміністративні правопорушення;

в) на несвоєчасно сплачені суми грошових зобов'язань, якщо ненараху- вання пені передбачено законами України.

Документами, що підтверджують суму грошових зобов'язань платника податків і граничний строк їх сплати, є:

- митна декларація;

- податкове повідомлення-рішення;

- корінець повідомлення про вручення платнику податків рішення мит­ного органу за скаргою платника податків на податкове повідомлення, яким було завершено процедуру адміністративного оскарження;

- рішення суду.

Документи, що підтверджують суму і дату сплати податкового боргу (частини податкового боргу):

- виписки з рахунків у вигляді реєстрів розрахункових документів;

- корінець прибуткового документа (повідомлення) про приймання банком платежів готівкою;

- акт звіряння надходжень коштів, перерахованих митним органом на рахунки органів Державної казначейської служби України;

- інформація від податкового органу щодо відчуження активів борж­ника в рахунок сплати податкового боргу з датою такого відчуження та сумою сплаченого податкового боргу.

Якщо платник податків не сплачує пені разом зі сплатою податкового боргу (його частини), то митний орган протягом п'яти робочих днів із дня надходження від органу державного казначейства інформації про зараху­вання коштів до бюджету, письмово повідомляє платника податків про суму пені, що залишилася несплаченою, і складає на суму податкового бор­гу подання про здійснення заходів зі сплати податкового боргу й надсилає це подання до органу державної податкової служби за місцем реєстрації платника податків.

Суми пені зараховуються до державного бюджету й обліковуються за тими самими кодами бюджетної класифікації, що й відповідні податки, збо­ри (обов'язкові платежі), за якими виник податковий борг, що сплачується.

Надміру сплачені суми пені зараховуються в рахунок сплати грошового зобов'язання з податку, збору (обов'язкового платежу), за яким такі суми пені виникли, а в разі його відсутності - повертаються платнику податків відповідно до чинного законодавства.

У разі визнання судом недійсним податкового повідомлення-рішен­ня митного органу про нарахування (донарахування) суми грошового зобов'язання сума пені, нарахована за несвоєчасну сплату такого грошово­го зобов'язання, скасовується.

За зверненням платника податків митним органом проводиться звірян­ня нарахованих і сплачених сум пені.

Звіряння може проводитися не частіше як один раз на квартал і пови­нно оформлюватися у вигляді акта довільної форми.

Оскарження платником податків сум нарахованої пені здійснюється відповідно до законодавства.

У разі порушення умов митних режимів, перелік яких визначено під­пунктами 206.2.3-206.2.5 ст. 206, пп. 213.3.3 ПКУ, ст. 284 та 285 МКУ, при поміщенні в які надано умовне звільнення від оподаткування, а також у разі порушення умов щодо цільового використання товарів, при ввезенні яких надано звільнення від оподаткування, платники податків відповід­но до ст. 132 ПКУ та ст. 302 МКУ зобов'язані сплатити суму податкового зобов'язання, на яку було надано звільнення (умовне звільнення), і пеню, нараховану на суму такого податкового зобов'язання.

Нарахування пені здійснюється за період із дня надання звільнення (умовного звільнення) від оподаткування до дня сплати платником подат­ків грошових зобов'язань.

Дата, з якою здійснюється нарахування пені, визначається відповідно до ч. 5 ст. 297 МКУ та ст. 132 ПКУ:

а) у разі нецільового використання товарів - у перший робочий день порушення платником податків цільового використання товарів; у разі відсутності в митному органі інформації про дату такого пору­шення - із дня оформлення вантажної митної декларації;

б) у разі порушення вимог та умов митних режимів, в результаті яких у платника податків виникають податкові зобов'язання зі сплати мит­них платежів, на які було надано звільнення - у перший робочий день здійснення такого порушення; у разі відсутності в митному ор­гані інформації про дату такого порушення - із дня початку дії відпо­відного митного режиму;

в) в інших випадках - із дня виникнення обов'язку зі сплати митних платежів (тобто з дня виникнення податкових зобов'язань).

Розрахунок пені здійснюється за формулою:

у Σ фактична сума ' /(днів /100 % • Ul-ІБУ ? 1,2

^_ R,

де: Y - сума пені, що нараховується на суму податкового боргу (завжди округлюється до другого знака після коми);

2ф_{актична сума} - фактична сума податкового боргу;

Х_днів - кількість днів затримки сплати податкового боргу;

и_НБУ - облікова ставка Національного банку України, що діяла на день виникнення податкового боргу;

1,2 - коефіцієнт, що дає змогу розрахувати 120 % річних ЦНВУ;

R - кількість днів у календарному році.