Стаття 282. Звільнення від оподаткування митом (податкові пільги)

1. У випадках, встановлених цим Кодексом та іншими законами з питань оподатку­вання, при ввезенні на митну територію України або вивезенні за її межі від оподатку­вання митом звільняються:

1) транспортні засоби комерційного призначення, що здійснюють регулярні міжнародні перевезення товарів та/або пасажирів, а також предмети ма­теріально-технічного постачання і спорядження, паливо, продовольство та інше майно, необхідні для їх нормальної експлуатації на час перебу­вання в дорозі, в пунктах проміжної зупинки, або придбані за кордоном у зв'язку з ліквідацією наслідків аварії (поломки) даних транспортних за­собів;

2) предмети матеріально-технічного постачання та спорядження, паливо, сировина для промислової переробки, продовольство та інше майно, що вивозяться за межі митної території України для забезпечення виробни­чої діяльності українських та орендованих (зафрахтованих) українськими підприємствами і організаціями суден, які ведуть морський промисел, а також продукція їх промислу, що ввозиться на митну територію України;

3) валюта України, іноземна валюта, цінні папери та банківські метали;

4) товари, право власності на які набувається державою у випадках, перед­бачених цим Кодексом та іншими законами України;

5) товари, що ввозяться в Україну або вивозяться з України для офіційного і особистого користування особами, які відповідно до міжнародних до­говорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, і законів України користуються правом ввезення в Україну та вивезення з України таких товарів зі звільненням від сплати мита;

6) товари, що ввозяться на митну територію України в рамках міжнарод­ної технічної допомоги відповідно до міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України;

7) товари, що походять з іншої території, за які було сплачено мито при пер­вісному ввезенні на митну територію України, тимчасово, у тому числі з метою ремонту, вивозилися за її межі та знову ввозяться на митну тери­торію України;

8) товари, що походять з митної території України, за які було сплачено мито при первісному вивезенні за межі цієї території, тимчасово ввозилися на цю територію та знову вивозяться за її межі;

9) документи та видання, які надсилаються в рамках міжнародного обміну до освітніх, наукових або культурних закладів, у тому числі бібліотек.

10) на період виконання робіт щодо підготовки до зняття і зняття енергобло­ків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну - товари (сировина, матеріали, устаткування та обладнання), що надходять в Україну в рамках міжнародної технічної допомоги, яка надається на безоплатній та безповоротній основі для по­дальшої експлуатації, підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорно­бильської АЕС з експлуатації, перетворення об'єкта "Укриття" на еколо­гічно безпечну систему та забезпечення соціального захисту персоналу Чорнобильської АЕС;

11) товари, включаючи продукцію, обладнання, устаткування, транспортні за­соби та інші речі майнового характеру, призначені для виконання угоди про розподіл продукції, а також продукція, видобута у виключній (мор­ській) економічній зоні України, що ввозяться на митну територію України при виконанні угоди про розподіл продукції, а також товари (крім май­на та матеріальних цінностей, вартість яких була відшкодована інвесто­ру компенсаційною продукцією і які перейшли у власність держави) та видобута продукція, що вивозяться інвестором з України відповідно до Закону України "Про угоди про розподіл продукції" та угоди про розподіл продукції;

12) архівні документи, придбані з метою внесення їх до Національного архів­ного фонду;

13) фармацевтична продукція, сполуки, що використовуються для її виготов­лення, які не виробляються в Україні та класифікуються за товарними гру­пами 28, 29, 30 УКТ ЗЕД, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України;

14) устаткування, яке працює на відновлюваних джерелах енергії, енергозбе­рігаюче обладнання і матеріали, засоби вимірювання, контролю та управ­ління витратами паливно-енергетичних ресурсів, обладнання та матеріа­ли для виробництва альтернативних видів палива або для виробництва енергії з відновлюваних джерел енергії за умови, що ці товари застосо­вуються платником податків для власного виробництва та якщо ідентичні товари з аналогічними якісними показниками не виробляються в Україні.

15) техніка, устаткування, майно і матеріали, що ввозяться на митну терито­рію України та вивозяться за межі цієї території, призначені для власного використання розвідувальними органами України;

16) матеріали, устаткування та комплектуючі, що використовуються для ви­робництва:

а) устаткування, що працює на відновлюваних джерелах енергії;

б) матеріалів, сировини, устаткування та комплектуючих, що будуть ви­користовуватися у виробництві альтернативних видів палива або ви­робництві енергії з відновлюваних джерел енергії;

в) енергозберігаючого обладнання і матеріалів, виробів, експлуатація яких забезпечує економію та раціональне використання паливно-енер­гетичних ресурсів;

г) засобів вимірювання, контролю та управління витратами паливно- енергетичних ресурсів;

ґ) матеріалів, сировини та устаткування, що будуть використовуватися у нанотехнологічних виробництвах або працювати з використанням на- нотехнологій.

Зазначені у цьому пункті товари звільняються від оподаткування за умови, що вони застосовуються платником податків для власного виробництва та якщо ідентичні товари з аналогічними якісними показниками не виробляються в Україні. Перелік та­ких товарів із зазначенням кодів згідно з УКТ ЗЕД встановлюється Кабінетом Міністрів України;

17) технічні та транспортні засоби, у тому числі самохідні сільськогосподарські машини, що працюють на біопаливі та класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД, визначеними статтею 7 Закону України “Про альтернативні види палива”, якщо такі товари не виробляються в Україні. Порядок ввезення зазначених технічних та транспортних засобів, у тому числі самохідних сільськогосподарських машин, визначається Кабінетом Міністрів України;

18) бланки книжок МДП та книжок (карнетів) А.Т.А., що переміщуються між національним гарантійним об'єднанням та іноземними гарантійними об'єднаннями, що є їх кореспондентами, або міжнародними організаці­ями;

19) з 1 січня 2013 року товари та/або предмети, оплачені за рахунок грантів (субгрантів), наданих відповідно до програм Глобального фонду для бо­ротьби із СНІДом, туберкульозом та малярією в Україні, що виконуються відповідно до закону.

У разі порушення вимог щодо цільового використання зазначених товарів та/або предметів платник податку зобов'язаний сплатити ввізне мито та пеню у порядку і роз­мірах, визначених цим Кодексом;

(Частину першу статті 282 доповнено пунктом 19 згідно із Законом № 4999-VI від 21.06.2012)

2. У разі порушення підприємствами порядку цільового використання товарів, звільнених від оподаткування, або умов, за яких надається умовне повне або часткове звільнення від оподаткування митом, до цих підприємств, незалежно від притягнення їх посадових осіб до адміністративної відповідальності, передбаченої цим Кодексом, застосовуються норми пункту 30.8 статті 30 та статті 123 Податкового кодексу України.

3. Забороняється звільняти окремих юридичних та фізичних осіб від сплати мита і переносити для них строки його сплати.

Частиною 1 статті, що коментується, передбачено 19 пунктів, які визна­чають умови (факти), у разі настання яких при ввезенні на митну терито­рію України або вивезенні за її межі від оподаткування митом звільняють­ся відповідні види товарів (предметів).

Частина 2 коментованої статті встановлює дві обставини, за наявності яких підприємства несуть відповідальність згідно з п. 30.8 ст. 30 та ст. 123 ПК України (незалежно від притягнення їх посадових осіб до адміністра­тивної відповідальності). Це, по-перше, якщо підприємства порушують порядок цільового використання товарів, звільнених від оподаткування, а саме якщо вони застосовують товари не для власного виробництва, та якщо ідентичні товари з аналогічними якісними показниками виробля­ються в Україні, та, по-друге, якщо вони порушують умови, за яких нада­ється умовне повне або часткове звільнення від оподаткування митом (ст. 284, 285 МК України).

Відповідно до п. 30.8 ст. 30 ПК України контролюючі органи здійсню­ють контроль за правильністю надання та обліку податкових пільг, а та­кож їх цільовим використанням, за наявності законодавчого визначення напрямів використання (щодо умовних податкових пільг) і своєчасним поверненням коштів, не сплачених до бюджету внаслідок надання пільги, у разі її надання на поворотній основі.

Відповідно до п. 123.2 ст. 123 ПК України використання платником податків сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання (застосу­вання) податкової пільги, не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із законом із питань відповідного податку, збо­ру (обов'язкового платежу) тягне за собою накладення на платника по­датків штрафу в розмірі 25 відсотків суми нарахованого податкового зобов'язання. Крім того, такі неправомірні дії платника (підприємства) є причиною стягнення до бюджету суми податків, зборів (обов'язкових пла­тежів), що підлягали нарахуванню без застосування податкової пільги. Сплата штрафу не звільняє таких осіб від відповідальності за умисне ухи­лення від оподаткування.

Частина 3 коментованої статті встановлює заборону звільняти окремих юридичних та фізичних осіб від сплати мита або переносити для них стро­ки його сплати.