Права и обязанности налогоплательщиков
В Налоговом кодексе Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018) и статье 21 НК РФ изложены права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) (в ред.
Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 03.07.2016 № 243-ФЗ) [27].1. Налогоплательщики имеют право:
- получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ);
- получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах (в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ);
- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
- получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом (в ред.
Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ);- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ);
- на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (пп. 5.1 введен Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ);
- представлять свои интересы в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего
представителя (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ);
- представлять налоговым органам и их должностным лицам
пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ);
- требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ);
- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ);
- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов их действия или бездействие их должностных лиц (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 29.06.2004 № 58-ФЗ);
- на соблюдение и сохранение налоговой тайны (пп. 13 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ);
- на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц (пп. 14 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ);
- на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп. 15 введен Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ).
Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Плательщики сборов, плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц (п. 4 введен
Федеральным законом от 28.11.2011 № 336-ФЗ).
2.1