НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Представление налоговой декларации является не только обязанностью налогоплательщика, но и его правом. Так, за­полнить и представить налоговую декларацию могут физи­ческие лица, имеющие право на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ра­нее уплаченного налога.

Претендовать на получение налогового вычета может гражданин, который:

♦ является налоговым резидентом Российской Федерации;

♦ при этом он получает доходы, с которых удерживается на­лог на доходы физических лиц по ставке 13%;

♦ безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;

♦ индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют иных доходов, об­лагаемых по ставке 13%.

Налоговые вычеты не могут применять физические лица, ко­торые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход.

Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ра­нее уплаченного налога.

Всего Налоговым кодексом РФ предусмотрено шесть групп налоговых вычетов:

1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ):

— вычет на налогоплательщика;

— вычет на ребенка.

2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ):

— по расходам на благотворительность;

— по расходам на обучение;

— по расходам на лечение и приобретение медикаментов;

— по расходам на негосударственное пенсионное обе­спечение и добровольное пенсионное страхование;

— по расходам на накопительную часть трудовой пенсии.

3.

— при продаже имущества;

— при приобретении имущества.

4. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

5. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финан­совыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ).

6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предостав­ляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства (месту пребывания) физического лица при подаче им налоговой декларации по на­логу на доходы физических лиц с приложением к ней необходи­мого комплекта документов.

В случае если в представленной налоговой декларации ис­числена сумма налога к возврату из бюджета вместе с налого­вой декларацией в налоговый орган можно подать заявление на возврат НДФЛ в связи предоставлением налогового вычета.

Вместе с тем некоторые виды вычетов могут быть предостав­лены и налоговым агентом, как правило, работодателем, при обращении к нему до окончания года. Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, а также инди­видуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся част­ной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогопла­тельщик получил доходы, облагаемые НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налого­вого кодекса).