Вопрос 4. Структура бюджета

Структурными составляющими бюджета являются его доходная и расходная части. Первичный источник доходов бюджетов - это национальный доход общества, а расходы бюджетов, находясь в тесной взаимосвязи с доходами, определяются задачами, стоящими перед государством и муниципальными образованиями.

Согласно статьи 6 Бюджетного кодекса, доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Доходы бюджетов классифицируются по разным признакам:

- по социально-экономическому признаку;

- по условиям зачисления доходов в соответствующие бюджеты;

- по юридическим формам доходов.

По социально-экономическому признаку доходы бюджетов подразделяются на доходы от хозяйствующих субъектов вне зависимости от формы собственности, на основе которой они осуществляют хозяйственную (в том числе предпринимательскую) деятельность и от граждан. По юридическим формам доходы бюджетов подразделяются на налоговые и неналоговые.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым относятся: доходы от использования имущества; доходы от платных услуг; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности и другие.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

- финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

- субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

- субвенций из местных бюджетов;

- безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов и др.

По признаку закрепления доходов за тем или иным уровнем бюджетной системы доходы можно классифицировать как собственные.

Так, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ) к собственным налоговым доходам федерального бюджета относятся:

- налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет (статья 284 НК РФ);

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы (в долях, устанавливаемых статьей 50 БК РФ по отдельным видам подакцизных товаров);

- единый социальный налог по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет (статья 241 НК РФ);

другие виды налоговых платежей (статья 5 БК РФ).

К собственным налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог;

- налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации (статья 284 НК РФ);

- акцизы (в долях, устанавливаемых статьей 56 БК РФ по отдельным видам подакцизных товаров);

- другие виды налоговых платежей (статья 56 БК РФ).

К собственным налоговым доходам муниципальных бюджетов относятся:

- земельный налог и налог на имущество физических лиц (статья 15 НК РФ);

- отчисления от федеральных и региональных, регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерации и субъектам Российской Федерации в порядке бюджетного регулирования (статьи 52, 58 и 63 БК РФ).

Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, исполнение которых должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.

Расходные обязательства строго разграничены между Российской Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями.

Расходы бюджета классифицируются по трем основаниям: экономическая классификация - является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их экономическому содержанию, делятся на капитальные и текущие расходы;

ведомственная классификация - является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по распорядителям средств бюджета;

функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

Все виды классификаций расходов взаимосвязаны и взаимообусловлены. Доходы и расходы балансируются путем установления дефицита или профицита бюджета, при этом: дефицит бюджета - это превышение расходов бюджета над его доходами; профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами.

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетное регулирование - реализуется посредством исполнения бюджетных обязательств вышестоящих бюджетов в отношении нижестоящих в процессе межбюджетных отношений.

Межбюджетные трансферты - это средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Дотация - (от лат. дар, пожертвование).

1. В российском законодательстве - бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и условий их использования.

2. Денежные средства, выделяемые из государственного и местных бюджетов для оказания финансовой поддержки убыточным предприятиям, у которых денежная выручка от продажи производимого продукта меньше издержек на производство и продажу данного продукта (т.е.

3. Дополнительные выплаты работнику, оговоренные трудовым договором или законодательным актом, например, дотация на питание, на проезд к месту работы, выплаты на несовершеннолетних детей.

Субвенция - (от лат. приходить на помощь) - вид денежного пособия местным органам власти со стороны государства, выделяемые на определенный срок на конкретные цели; в отличие от дотации подлежат возврату в случае нецелевого использования или использования не в установленные сроки.

В соответствии с Бюджетным кодексом, субвенция - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу в безвозмездной и безвозвратной основе на осуществления определенных целевых расходов.

Субсидия - (от лат. помощь, поддержка) - пособие в денежной или натуральной форме, предоставляемое за счет государственного или местного бюджета, а также специальных фондов юридическим и физическим лицам, местным органам власти, другим государствам.

Прямые субсидии используются для финансирования

фундаментальных научных исследований и опытно-конструкторских работ (гранты), внедрения в производство новой техники и переподготовки кадров. С одной стороны, субсидии могут поощрять развитие перспективных отраслей. С другой стороны - поддерживать нерентабельные, но стратегически важные предприятия. Кроме того, субсидии направляются на создание рабочих мест в наиболее отсталых районах.

В соответствии с Бюджетным кодексом, субсидия - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Контрольные вопросы

1. Дайте легальное определение бюджета.

2. Приведите другие (доктринальные) определения бюджета.

3. Какой юридической силой, по вашему мнению, обладает закон

о бюджете по отношению к других законам, связанным с публичными расходами и доходами?

4.

5. Какие виды бюджетов вам известны?

6. Каким образом можно определить чрезвычайный бюджет?

7. Чем отличается государственный бюджет от консолидированного бюджета?

8. Какие функции бюджета вам известны?

9. Какие составляющие бюджетной политики вы можете назвать?

10. Какие инструменты бюджетной политики вы знаете?

Тесты для самоконтроля

В каком аспекте бюджет представляет собой центральный денежный фонд, формируемый на том или ином уровне?

1) бюджет как экономическая категория;

2) в материальном смысле;

3) бюджет как правовая категория.

Государственный бюджет формируется на уровне

1) РФ;

2) районов;

3) городов.

Совокупность денежно правовых норм результирующих общественные финансовые отношения, возникающие в связи с образованием, расширением и использованием государственного и местного бюджетом территории РФ - это...

1) финансовое право;

2) бюджетное право;

3) налоговое право.

Отношения, возникающие по поводу образования распределения и

использования бюджетных фондов составляют.

1) предмет финансового права;

2) предмет бюджетного права;

3) предмет налогового права.

К какой группе субъектов бюджетных правоотношений относятся города

1) государство, национально-государственные и административно­территориальные образования;

2) представительные и исполнительные органы государственной и местной власти;

3) государственные и муниципальные организации.

К какой группе субъектов бюджетных правоотношений относятся министерство финансов РФ?

1) государство, национально-государственные и административно­территориальные образования;

2) представительные и исполнительные органы государственной и местной власти;

3) государственные и муниципальные организации.

Какие нормы бюджетного права устанавливают состав доходов и направление расходов бюджетной системы?

1) материальные;

2) процессуальные;

3) и материальные и процессуальные.

Какие нормы бюджетного права регламентируют процедуру составления, рассмотрения, утверждения и исследование бюджетов ?

1) материальные;

2) процессуальные;

3) материальные и процессуальные.

Разделите на две группы виды доходов бюджетной системы:

1) Безвозмездные поступления

2) Неналоговые

а) доходы от внешнеэкономической деятельности;

б) безвозмездные поступления от нерезидентов;

в) доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

г) безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

д) платежи при пользовании природными ресурсами;

е) безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

ё) безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

ж) доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

3) безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

и) доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

к) безвозмездное поступление от физических лиц;

л) административные платежи и сборы;

м) штрафы, санкции, возмещение ущерба;

н) доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

о) возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет.

Учебно-методическое обеспечение лекции:

нормативные правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7- ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ) // Собр. законодательства Рос. Федерации. - 2014. - № 15, ст. 1691.

2. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 года № 2-ФКЗ (ред. от 28.12.2016) «О Правительстве Российской Федерации» //СПС КонсультантПлюс

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ (ред. от 01.04.2020) //СПС КонсультантПлюс

4. Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ (ред. от

27.12.2019) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» //СПС КонсультантПлюс

5. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 года № 329 (ред. от 15.05.2020) «О Министерстве финансов Российской Федерации» //СПС КонсультантПлюс

6. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от

20 июля 2011 года № 20-П «По делу о проверке конституционности

положений пункта 4 статьи 93.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, части 6 статьи 5 Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» и статьи 116 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год» в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2011. № 33. Ст. 4948.

основная учебная литература:

7. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие / В.Д. Лукина О.А. Кузминова Н.П. Белотелова Ж.С. Белотелова; под редакцией Н.П. Белотеловой. - Москва: Российская таможенная академия, 2018. - 184 с. - ISBN 978-5-9590-1059-1. - Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/93175.html

8. Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: учебник

для бакалавров / А. С. Нешитой. - 12-е изд. - Москва: Дашков и К, 2019. - 310 c. - ISBN 978-59394-03334-6. - Текст: электронный // Электронно­библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. - URL:

http://www.iprbookshop.ru/85134.html

9. Финансовое право России: учебник / Крохина Ю.А. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2015. - 624 с.

дополнительная учебная литература:

10. Курченко Л.Ф. Бюджетная система Российской Федерации: субфедеральный и местный уровни: учебное пособие / Л. Ф. Курченко. — Москва: Дашков и К, 2018. - 252 c. - ISBN 978-5-394-01302-7. - Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/86712.html

11. Жидкова Е.Ю. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие / Е.Ю. Жидкова, Н.В. Видеркер. - Ставрополь: Северо-Кавказский

федеральный университет, 2014. - 252 c. - ISBN 2227-8397. - Текст:

электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/62924.html

12. Бурунова А.В. Сборник задач по МДК 02.01 «Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», МДК 03.01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» / А. В. Бурунова. - Москва: Прометей, 2018. - 94 c. - ISBN 978-5-907003-19-4. - Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. - URL: http://www.iprbookshop.ru/94525.html

13. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие / В.Д. Лукина, О.А. Кузминова, Н.П. Белотелова, Ж.С. Белотелова; под редакцией Н. П. Белотеловой. - Москва: Российская таможенная академия, 2018. - 184 c. - ISBN 978-5-9590-1059-1. - Текст: электронный // Электронно­библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. - URL:

http ://www.iprbookshop.ru/93175.html