Податок на додану вартість у Франції
Платниками цього податку є підприємства, які займаються купів-лею-продажем і мають річний оборот FF 500 000, та підприємства, що надають послуги і мають оборот FF 175 000 за рік.
На 1 січня 2000 р. були встановлені такі ставки ПДВ у Франції:Нормальна (базова) ставка — 20,6%;
Знижена ставка — 5,5%: продукти харчування, книги, громадський транспорт, операції з нерухомим майном;
Особлива ставка — 2,1%: на друковані періодичні видання, медикаменти, препарати крові та ін.
Встановлюються також спеціальні ставки для Корсики та окремих департаментів.
Податок на додану вартість сплачується щомісячно з 15 по 24 число місяця залежно від юридичної форми діяльності.
У 1999 р. базова ставка ПДВ становила 20,6%, проте передбачалося П зниження до 18,6%. Статистичні дані засвідчують, що ПДВ є одним ІЗ найвагоміших структурних елементів податкових надходжень до державного бюджету. Його частка в надходженнях непрямих податків до бюджету становила: у 1983 р. - 44,4%, 1990 р. - 44,8%, 1998 р. -45,6%, 1999 р. - 44,4%, 2001 р. - 39,2 %.
ПДВ не є податком на підприємство. Це податок на споживача. Підприємство є лише збирачем податку. Збирання податку здійснюється методом часткових платежів. На кожному етапі виробництва і обороту ПДВ дорівнює різниці між податком, зібраним при продажу і при покупці. Наприклад, при ставці ПДВ 18,6% його розмір визначається таким чином:
1) Купівля сировини, матеріалів — 100 000
ПДВ, виплачений постачальнику, 18600 (10000x18,6)
10 М.І. Карлін
138
Фінанси Європейського Співтовариства та окремих країн ЄС
139
Сума витрат підприємства на сировину і матеріали 118600 (100000 + 186000)
2) Витрати на виробництво, обкладені ПДВ — 200000 Величина ПДВ - 37200 (200000 х 18,6)
Сума витрат 237200 (200000 + 37200) \' 3) Інші витрати, не обкладені ПДВ
(зарплата, послуги, надані державними установами) — 300000
Собівартість виробництва — 655800 (118600 + 237200 + 300000)
Ціна товару - 700000
ПДВ на товар - 130200 (700000 х 18,6)
Ціна продажу товару для покупця 830200 (700000 + 130200)
6) Сума ПДВ, що включається в ціну товару
74400 (130200 - (18600 + 37200)
Таким чином, ПДВ є нейтральним для підприємства.
При продажу товару підприємство компенсує всі свої витрати на ПДВ у виробництві й обороті та добавляє ПДВ на знов створену на підприємстві вартість. Ця частина ПДВ, яка включена в ціну продажу, і відраховується державою. Загалом весь тягар ПДВ лягає на кінцевого споживача.Інші податки
Податкова система Франції включає й інші податки, які сплачують юридичні та фізичні особи. Одним із них є податок зі спадщини та дарувань, який сплачується за ставками, що залежать від родинних зв\'язків та величини спадщини. Реєстраційний податок справляється при оформленні документів, перш за все це передача прав власності на майно, створення, злиття компанії, збільшення її капіталу. Перехід права участі в управлінні акціонерним товариством оподатковується так: для акцій — податок 10% встановлюється на FF 20000 переходу права власності; для частини акціонерного капіталу — 4,8%. Зміна комерційних фондів оподатковується залежно від ціни (до FF 150 000 — не оподатковується).
Передача прав на нерухомість оподатковується таким чином:
| Нерухомість | Ставка, % |
| Професійна нерухомість | 4,89 |
| Податок комун (департаментів) | від 2,225 до 4,89 |
До інших елементів системи оподаткування у Франції належать професійний податок, соціальні внески, податки на солідарну відповідальність майном та інші.
Місцеві фінанси
Франція має трирівневу територіальну організацію: комуни (36 559), департаменти (96), регіони (22). Один із регіонів — Корсика — має власний статут. Децентралізація у Франції набула поширення із прийняттям у березні 1982 року закону «Про права і свободи комун, департаментів, регіонів». Французькі комуни, як правило, незначних розмірів і з невеликою кількістю населення. При цьому більш як 30% видатків місцевих самоврядувань (як і дефіцит) покриваються централізованими коштами.
Вагомим інструментом впливу на розвиток економіки є фіскальна політика місцевих органів самоврядування, які мають право встановлювати місцеві податки і збори, надавати пільги із сплати податків, що надходять до місцевих бюджетів.
Разом з тим, надходження від місцевих податків покривають десь 50% видатків регіональних бюджетів, а доходи від муніципальної власності і місцевого господарства — тільки 10% витратної частини бюджетів комун.Джерела податкових надходжень до бюджетів місцевих органів самоврядування Франції різняться залежно від територіальних одиниць, проте найважливіші місцеві податки представлені в табл. 8.З.7.
Таблиця 8.3.7 Місцеве оподаткування у Франції в 1998 році, млрд FF
| Назва податку | Комуни | Департаменти | Регіони | Сума |
| Податок на житло | 44.8 | 19.8 | 5.5 | 70.1 |
| Податок на забудовані землі | 55.7 | 23.4 | 6.1 | 85.2 |
| Податок на незабудовані землі | 5.0 | 0.2 | 0.1 | 5.3 |
| Професійний податок | 103.3 | 45.3 | 13.5 | 162.1 |
| Інше пряме оподаткування | 42.7 | 0.1 | — | 42.8 |
| Пряме оподаткування | 251.5 | 88.8 | 25.2 | 365.5 |
| Податок на реєстрацію | — | 24.4 | — | 24.4 |
| Податок на транспортні засоби | — | 14.5 | 0.1 | 14.6 |
| Податок на електроенергію | 5.2 | 2.7 | — | 7.9 |
| Додатковий податок на зміну права власності | 4.9 | 0.3 | 4.6 | 9.8 |
10*
140
РОЗДІЛ 8
|
| ||||
| Назва податку | Комуни | Департаменти | Регіони | Сума |
| Плата за техпаспорт | — | — | 8.1 | 8.1 |
| Плата за дозвіл керувати автомобілем | — | — | 0.2 | 0.2 |
| Інші податки і збори | 2.4 | 0.0 | 0.3 | 2.7 |
| Непряме оподаткування | 12.5 | 41.9 | 13.3 | 67.7 |
| Податки і збори, пов\'язані з урбанізацією | 2.6 | 1.1 | 0.5 | 4.1 |
| Всього | 266.6 | 131.8 | 39.0 | 437.4 |
На сьогодні фінансова діяльність органів місцевого самоврядування Франції характеризується помірним зростанням податкових ставок, зменшенням заборгованості й зростанням витрат на управління.
Безумовно, місцеві органи самоврядування мають певну автономію у вирішенні фінансових питань, проте цим їх діяльність не обмежується, вони дедалі частіше порушують тему посилення децентралізації. У Франції внаслідок децентралізації регіонам і департаментам було надано нові компетенції у сфері соціальної допомоги, дорожнього господарства і управління навчальними закладами. З 1993 р. по 1996 р. спостерігалося зниження інвестиційних витрат, проте вже в 1997 р. воно зупинилося, а в 1998 р. мало місце зростання. Щодо функціональних витрат, то на них у 1999 р. припадало близько четвертої частини всіх видатків.