20. Чтение баланса. Сущность осн статей баланса

Чтение бух отчетности предполагает: общие ознакомления с итогами работы П-я, выявление итога баланса, его отдельных разделов и статей.

Баланс П-я отражает средства П-я  на1-е число месяца, квартала, года по источникам образования и целевому назначению по их составу и размещению.

Актив: Актив баланса состоит из внеоборотных и оборотных активов.

Внеоборотные активы:

Осн средства (здания, сооружения, оборудование и тд) – активы организации со сроком службы > 1 года. (Осн ср-ва по первоначальной стоимости)

Нематериальные активы – активы, не имеющие физической формы, используемые в деятельности организации, способные приносить будущие экон-ие выгоды, имеется документальное подтверждение стоимости. (срок полезного использования больше 12 мес)

Доходные вложения в материальные ценности – стоимость матер-ых ценностей, сдаваемые в аренду, приобритенные для передачи в лизинг, предметы проката.

Вложения во внеоборотные активы – отражается информация о фактических инвестициях в объекты, к-ые впоследствие будут приняты к учету в качестве основных ср-в.

Оборотные активы:

МБП,

Сырье и материалы

Покупные материалы, топливо, тара и тд

Незавершенное произ-во

Производственные запасы

Налоги по приобритенным ценностям(уплаченный НДС)

Готовая продукция и товары(изделия,принятые на склад или заказчиком, т-ры, приобритенные для реализации)

Т-ры отгруженные, выполненные работы(отражается движение отгруж-ых товаров, по к-ым оплата еще не прошла)

Дебиторская задолженность(включается: расчеты с покупателями и заказчиками(векселя, полученные, авансы полученные), расчеты с учредителями по вкладу в уставной фонд(фактически внесенные вклады учредителей, дивиденды начисленные), расчеты с различными дебиторами и кредиторами)

Фин-ые вложения – паи, акции в другие общества, долговые ценные товары, предоставленные займы.

Ден ср-ва – касса, ден-ые документы, чековые книжки и тд

Пассив:

Источники собственных ср-в:

Уставной фонд- отражает состояние и движение уставного фонда организации

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Резервный фонд- формируется на случай непредвиденных рисков

Добавочный фонд – прирост стоимости в рез-те переоценки осн-х ср-в, разница между продажной и номинальной стоимостью акций.

Нераспределенная прибыль – непокрытый убыток

Целевое финансирование – ср-ва других организаций и лиц, к-ые исполь-ся по целевому назначению.

доходы и расходы:

резервы предстоящих расходов – отражаются суммы, резервируемые согласно учетной политике в целях равномерного включения предстоящих расходов в себестоимост. Напр, для оплаты отпусков, предстоящие затраты на ремонт.

Расходы будущих периодов – отражаются расходы, к-ые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам

Доходы будущих периодов – инфо о доходах или доходы, начисленные в отчетном периоде, но будут получены в будущем.

расчеты:

краткосрочные кредиты и займы

долгосрочные кредиты и займы

кредиторская задолженность

прочие виды обязательств.

Чтение баланса как правило начинается с установления изменений величины баланса. Для этого итог баланса на начало периода сравнивают с итогом баланса на конец периода.

Уменьшение валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении П-ем хозяйственного оборота.

Анализируя увеличение валюты баланса надо учесть влияние переоценки осн-х фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производст-ой деят-ти, также инфляцию, далее чтение баланса по разделам и статьям, анализ структуры пассивов и активов П-я.

21. Анализ структуры активов и пассивов П-я.

Изменение структуры активов П-я в пользу увеличения обор-х ср-в может свидетельствовать:

о формировании более мобильной структуры активов, способств-ей ускорению оборачиваемости ср-в П-я

об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей товаров, работ и услуг П-я, дочерних П-й и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации (введение) той части обор-ых ср-в из производст-ых процессов

о сворачивании производ-ой базы

об искажении реальной оценки осн-х фондов вследствие существующего порядка их бух-го учета и тд

Увеличение удельного веса производ-ых запасов может свидетельствовать:

Закупки впрок, сверхнормативные запасы

О наращивании производственного потенциала П-я

В стремлении засчет вложений в произв-ые запасы защитить ден-ые активы П-я от обесценивания под действием инфляции

Нерациональности выбранной хозяйственной стратегии вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизирована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой

Аналогичным образом осуществляется анализ структуры пассивов баланса.

Особое внимание необ-мо уделять элементам, имеющим наибольший удельный вес в структуре, также элементам, доля кот-ых изменялась скачкообразно.