<<
>>

14.1. Понятие аудиторских свидетельств  (доказательств), их классификация и методологические приемы, применяемые при этом

Аудитор должен обладать полной и достоверной информацией, достаточной для выдачи обоснованных заключений. Эта информация часто трактуется как аудиторские свидетельства (доказательства).

Источниками свидетельств могут быть:
  • учетная система;
  • подтверждающая документация;
  • материальные активы;
  • администрация и персонал предприятия;
  • клиенты, поставщики и другие третьи лица.

На достаточность свидетельства  для дачи аудиторского заключения оказывают влияние:

  • знание состояния дел и отрасли деятельности клиента;
  • степень риска выдачи сложных заключений из-за возможных  ошибок или нарушений норм, причем этот риск зависит от:
  • природы и особенностей объектов, отражаемых в финансовой отчетности;
  • имеющегося у аудитора ответа относительно оценки надежности администрации, персонала, учетных записей;
  • финансового положения предприятия, предвзятости администрации;
  • убедительность свидетельства.

Аудиторская практика выявления и формирования аудиторских свидетельств подразделяет их на:

  • прямые и косвенные;
  • документированные и устные;
  • случайно услышанные сведения.

Конечно, наибольшую доказательную силу имеют прямые факты, подтвержденные учетными и отчетными документами, письменными распоряжениями администрации  и юридическими   документами, регулирующими взаимоотношения с персоналом предприятия и другими третьими лицами. Но вся эта документация является собственностью клиента. Поэтому в процессе аудирования аудитор должен сформировать свои рабочие документы  и  отразить  в  них важнейшие факты, выявленные им при аудировании и  необходимые для его выводов по материалам аудита в форме, имеющей   юридическую силу (в виде официальных писем,   письменных объяснений должностных лиц, промежуточных актов проверки объектов учета, ведомостей, схем, копий первичных учетных документов и т.д.).

Косвенными доказательствами являются материалы возможных расчетных и аналитических сопоставлений, проведение прямых наблюдений технологического процесса производства (торговых и финансовых сделок), выполнение экспертных оценок экономико-управленческих процедур и т.д.

Устные и случайно услышанные свидетельства могут быть аудитором перепроверены.

Особую ценность для профессионального мастерства аудитора имеет овладение им специфическими методологическими   приемами, применяемыми при аудировании экономического субъекта, которые включают:

  • инспектирование и наблюдение;
  • опрос (запрос и подтверждение);
  • вычисление (счетная проверка и проверка увязки обобщающих документов и отчетных форм);
  • аналитическую проверку и оценку (обзор).

Названные выше методологические приемы аудитор использует на стадиях сбора и формирования аудиторских свидетельств, и их содержание будет раскрыто в последующем изложении. Однако будет уместным детализировать содержание аудиторских процедур, предшествующих сбору и формированию аудиторских свидетельств и направленных на изучение и оценку информации о самом клиенте и используемой им системе учета:

  • получение и анализ информации о фирме-клиенте в целом и особенно о том,  каким  образом  в  учете  отражаются операции данного предприятия;
  • изучение  системы   учета,  определение насколько она отвечает предъявленным к ней требованиям (глубина и способ изучения зависят от сложности системы и от того, в какой степени аудитор намерен полагаться на данные внутреннего контроля);
  • анализ системы учета с письменным изложением фактов, составлением схем документооборота или анкет (или комбинация этих методов);
  • привлечение результатов анализа деятельности, проведенного клиентом с его согласия;
  • прослеживание процесса отражения некоторых операций в системе учета (сквозная проверка) как вспомогательная процедура к анализу учетной системы наряду с изучением ее структуры, особенно при использовании данных клиента;
  • проверка того, что в течение всего периода деятельности система учета работала так, как это отражено в документах.

<< | >>
Источник: Зудилин А.П., Ахмедов Ф.Н.. Финансовый контроль: Учеб. пособие. - М.: Изд-во РУДН, 2000. - 124 с.. 2000

Еще по теме 14.1. Понятие аудиторских свидетельств  (доказательств), их классификация и методологические приемы, применяемые при этом:

  1. 14.1. Понятие аудиторских свидетельств  (доказательств), их классификация и методологические приемы, применяемые при этом
  2. ПОНЯТИЕ БАНКОВСКИХ РИСКОВ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
  3. 12.1. Понятие аудиторской выборки
  4. 1. Понятие аудиторской деятельности. Сущность, цели и задачи аудита
  5. Понятие экономических ресурсов и их классификация. Экономические ресурсы как фактор производства. Особенности ресурсов
  6. 1.1. Понятие банковских рисков и их классификация
  7. 48. Понятие налога, сбора, элементы налогообложения. Классификация налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом РФ
  8. Анализ финансовой деятельности как инструмент управления финансовым планированием
  9. 28.Вещи: понятие, сравнительная характеристика с имуществом, классификация.
  10. § 3. Доказательства и доказывание
  11. Понятие и виды доказательств
  12. Понятие тактического приема
  13. § 2. Технико-криминалистические средства и методы, применяемые при собирании вещественных доказательств
  14. § 2. Классификация уголовных наказаний
  15. § 1. Понятие и классификация предпринимательских объединений
  16. § 1.1. ПОНЯТИЕ СОБИРАНИЯ ВЕЩЕСТВЕННЫХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ
  17. § 1. Понятие и классификация предпринимательских объединений
  18. § 7.1. Классификация мер административного принуждения, применяемых в отношении негосударственных организаций
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -