Финансово-банковский контроль валютных отношений

Валютный контроль осуществляется в следующих направлениях:

1) выявление наличия лицензий и разрешений на проведение валютных операций;

2) проверка резидентов на предмет выполнения налоговых обязательств и обязательств по обязательной продаже государству части валютной выручки;

3) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

4) проверка отчетности (полноты и объективности учета) по валютным операциям, а также операциям нерезидентов в валюте.

В России валютный контроль осуществляют:

• органы валютного контроля — Центральный банк Российской Федерации, Правительство (ВЭК России — Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю);

• агенты валютного контроля — это организации, подотчетные органам валютного контроля; для Банка России — уполномоченные банки, для Правительства Российской Федерации — Инспекция валютного контроля при Правительстве РФ.

Органы валютного контроля выполняют стратегические функции: разрабатывают нормативные акты, определяют порядок и формы учета, отчетности.

Агенты непосредственно контролируют выполнение валютного законодательства. За нарушение его поизводится взыскание в пользу государства всего незаконно полученного дохода (Федеральныйзакон«Овалютномрегулировании и валютном контроле»).

При отсутствии ^ета валютных операций или ведении их с нарушением установленного порядка, при непредставлении или несвоевременном представлении органам и агентам валютного контроля документов и соответствующей информации уполномоченные банки, резиденты и нерезиденты несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена или учитывалась не полностью и (или) суммы каждого осуществленного валютного платежа, по которому информация не была представлена в срок.

За повторное нарушение или невыполнение (ненадлежащее выполнение) предписаний органов валютного контроля резиденты и нерезиденты несут ответственность в виде взыскания в доход государства всей неправомочно полученной суммы и штрафов в пределах пятикратного размера этих сумм или приостановления действия либо лишения их валютных лицензий.

В соответствии с Федеральнымзаконом «ОЦентральном банке Российской Федерации (Банке России)», если не устранены нарушения в установленные сроки или если такие нарушения создали угрозу интересам вкладчиков (кредиторов), то Банк России имеет право взыскать с кредитной организации (уполномоченного банка) штраф до 1% оплаченного уставного капитала, но не более 1% минимального размера уставного гапитала. Такой минимальный

размер установлен — 1 млн евро с ежеквартальным определением Банком России рублевого эквивалента (телеграмма Центрального банка Российской Федерации от 13 июля 1995 г. № 87-95).

Ответственность за вышеизложенные действия устанавливается Банком России. За повторное нарушение или невыполнение распоряжений органов валютного контроля предусматривается:

1) взыскание в доход государства всей неправомерно присвоенной суммы и штрафа в пределах пятикратного размера этих сумм;

2) приостановление действия или лишение резидентов, включая уполномоченные банки, и нерезидентов лицензий на проведение валютных операций;

3) в случае нарушения валютного законодательства уполномоченный банк имеет право ограничить нарушителя в проведении валютных операций купли-продажи;

4) за непредставление органам валютного контроля требуемых документов в срок и в полном объеме нарушители (резиденты, нерезиденты) обязаны уплатить штраф в размере неучтенной суммы.

В целях контроля за обязательной продажей валюты предприятия-экспортеры несут ответственность за своевременную и полную продажу государству части валютой выручки. За\'нарушение этого порядка предприятия уплачивают штраф в размере всей сокрытой выручки в валюте или рублевом эквиваленте по курсу Банка России. Штрафы поступают в федеральный бюджет.

Уплата штрафа не отменяет обязательной продажи части валютной выручки. Взыскание штрафов производится с юридических лиц в бесспорном порядке, с физических - в судебном.

Органы и агенты валютного контроля обязаны сохранять коммерческую тайну резидентов и нерезидентов.

Для контроля за валютными операциями и пресечения оттока капитала за рубеж Центральный банк РФ и правительственные организации за последние пять лет неоднократно делали попытки нормировать валютный контроль.

Так, с принятием инструкции Центрального банкаРоссийской ФедерацииЮ порядке осуществления валютногоконтролязапо- ступлением в Российскую Федерацию валютнойвыручки отэкспор- та товаров» от 12 октября 1993г. № 19 поступления от экспорта стратегически важных товаров увеличились на 66% за год при том, что объем самого экспорта возрос всего на 8%.

Принятие этой инструкции перекрывало канал нелегального вывоза капитала за границу. По оценке специалистов Банка России, через такое «окно» в 1993 г. ежемесячно переправлялось от 300 до 400 млн долл. (Экономика и жизнь. — 1995. — № 31.)

В соответствии с документом, все платежи делятся на три группы: оплата после ввоза товаров на территорию России, оплата после документального подтверждения факта отгрузки и предварительная оплата. Согласно этой инструкции, для контроля импортных операций введены инструменты контроля: паспорта сделок, учетные карточки валютного контроля, обмен информацией между банковскими и таможенными службами.

Продолжением совершенствования этого направления контроля явилась инструкцияЦентрального банка Российской Федерации от 28июня 1999г. № 83-И, по которой в целях совершенствования учета и контроля валютных операций уполномоченные банки обязаны проверять сведения о договоре по валютным операциям.

В1999г. инструкция Центрального банка Российской Федерации от 12 октября 1993г. № 19 была заменена инструкцией от 13 октября 1999г. №86-И/01-23/26541 с аналогичным названием. В

этой инструкции учтены изменения, сложившиеся в сфере валютного контроля за последние годы, но не отменены полностью все положения инструкции № 19.

По этой инструкции экспортеру для контроля за его деятельностью также оформляется паспорт сделки, т. е. документ валютного контроля, содержащий необходимые для контроля сведения из контракта между резидентом м нерезидентом.

Учетная карточка (УК) таможенно-банковского контроля также относится к документам валютного контроля и содержит

необходимые сведения по экспортируемому товару из грузовой таможенной декларации.

Ведомость банковского контроля содержит сведения об операциях по контракту (формы №3, 4 и 5).

Руководитель_____________ ;_____________ (Ф. И. О.)

Главный бухгалтер______________________ (Ф И. О.)

Исп.__________ тел.:___________

М. П.

Экспортер обязан вести валютные расчеты в том банке, в котором подписан паспорт сделки.

Особо контролируются сделки на сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. и более по курсу Банка России на последний расчетный день отчетного месяца. По этим сделкам вместе с отчетом территориальному учреждению Банка России уполномоченный банк направляет электронные копии ведомостей по паспорту сделки.

К котрольно-регулирующим инструментам финансово-кредитного механизма валютных отношений можно отнести налоговое регулирование и взаимоотношения с бюджетами разных уровней.

При налогообложении прибыли предприятия, занимающегося экспортом, прибыль в иностранной валюте суммируется с рублевой прибылью и при этом переводится в рублевой эквивалент по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на день определения предприятием выручки от реализации.

При определении и взыскании недоимки платежа налоговые органы обязаны оформлять инкассовое распоряжение (поручение) на взыскание суммы недоимки и пеней с валютных счетов в валюте соответствующего счета, а не в рублевом эквиваленте. В противном случае налоговые органы перекладывают на уполномоченные банки обязанность определения суммы списания со счета клиента. Взыскание налога с валютного счета налогопла-

телыцика производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату продажи валюты.

Организации-экспортеры уплачивают в бюджет такие косвенные налоги, как экспортные пошлины, которые поступают в федеральный бюджет.

При взаимоотношениях с местными бюджетами последним уменьшаются субвенции с учетом получаемых регионами льгот по уплате экспортных пошлин. Экспортная пошлина должна быть уплачена в рублях до или в момент предъявления товара к таможенному контролю.

Ставка пошлины в евро подлежит пересчету в рубли по курсу Центрального банка РФ на момент уплаты пошлины. Таможенные органы могут установить отсрочку платежа экспортной пошлины на срок не более 60 дней с даты предъявления товаров к таможенному контролю под гарантию уполномоченного банка или по разрешению Министерства финансов Российской Федерации. При этом изымаются пени в размере 0,2% с суммы платежа за каждый день просрочки. Если пошлина уплачивается в свободно конвертируемой валюте, то размер пеней за просрочку платежа снижается до 0,1 % в день.

Контрольные вопросы

1. Кто является резидентом, а кто — нерезидентом Российской Федерации?

2. Какие штрафы устанавливает Банк России за нарушение валютного законодательства?

3. Какие банки имеют право осуществлять операции в валюте на территории России?

4. Какие виды валютных операций разрешены законодательством Российской Федерации?

5. Какие счета могут открывать нерезиденты в России?

6. Перечислите операции, которые могут проводиться уполномоченными банками без разрешения Центрального банка.

7. Каковы органы и агенты валютного контроля?

8. Назовите основной закон, регулирующий валютные отношения в России.

9. Какой процент валютной выручки предприятие обязано продать государству?

10. Где и кем осуществляется покупка валюты на внутреннем рынке?

Баланс предприятия (в агрегированном виде), тыс. руб.

Таблица 1.1

сырье, материалы и другие анало-

Таблица 1.2

Агрегированный отчет о финансовых результатах

Таблица 1.6

Расчетные данные для анализа ликвидности баланса

Таблица 1.9

Коэффициенты финансовых результатов деятельности предприятия

Коэффициент оборачиваемости матери-

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

НМА

ОС

НЗС

ПВА

ДВ

ДФВ

а2

НДС

3

ГП

СиМ

Жив

ЗНП

ТО

ПЗ

РБП

ДЗ > 1

ДЗ > 1

ПОА

КФВ

дс

П3

П4

П5

ЗиК

ДБП

РПП

ЗУ

ПКО

КЗ

Пр

С/Ст

2. Нематериальные активы

3. Основные средства

4. Затраты в незавершенное строительство

5. Прочие внеоборотные активы

6. Доходные вложения

7. Долгосрочные финансовые вложения

8. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

9. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

10. Запасы

11. - готовая продукция 4

12. — сырье и материалы

13. — животные на выращивании и откорме

14. - затраты в незавершенное производство

15. — товары отгруженные

16. — прочие запасы

17. — расходы будущих периодов

18. Дебиторская задолженность со сроком погашения более 1 года

19. Дебиторская задолженность со сроком погашения менее 1 года

20. Прочие оборотные активы

21. Краткосрочные финансовые вложения

22. Денежные средства

23. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

24. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

25. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

26. Займы и кредиты

27. Доходы будущих периодов

28. Резервы предстоящих платежей

29. Задолженность участникам по выплате доходов

30. Прочие краткосрочные обязательства

31. Кредиторская задолженность

34. Прибыль от продаж

35. Себестоимость продукции, включая коммерческие и управлен ческие расходы