4.1.Денежные средства фирмы, их состав.
Денежные средства фирмы – часть ее активов. Финансы предприятий являются средством формирования их денежных ресурсов для обеспечения хозяйственной деятельности. Они представляют собой совокупность операций по получению, распределению и использованию денежных средств и других финансовых инструментов в процессе производства и реализации товаров, услуг.
С помощью финансовых ресурсов предприятия приобретают необходимые для их деятельности факторы производства.
Формирование финансовых ресурсов в процессе деятельности предприятия производится в основном за счет выручки (дохода) от реализации товаров (услуг/).
Под выручкой понимают сумма денежных средств, полученных или подлежащих поступлению за поставленные товары, оказанные услуги.
Различают:
- выручку от реализации товаров, услуг,
- реализации излишнего имущества.
Текущие затраты фирмы, их состав и классификация
Прибыль представляет собой разницу между выручкой и произведенными текущими затратами (себестоимостью).
Текущие затраты, включаемые в себестоимость продукции (услуг), многочисленны.
Для ПЛАНИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА себестоимости продукции количество информации УМЕНЬШАЮТ путем ОБЪЕДИНЕНИЯ ЧАСТНЫХ затрат по какому-либо ОБЩЕМУ признаку в более КРУПНЫЕ группы.
Затраты, формирующие себестоимость реализуемых товаров (услуг), классифицируются:
- по экономическому содержанию,
- статьям калькуляции.
По однородности ЭКОНОМИЧЕСКОГО содержания применяется группировка по ПЕРВИЧНЫМ ЭКОНОМИЧЕСКИМ элементам. Она необходима:
- для определения ОБЩЕЙ потребности фирмы в МАТЕРИАЛЬНЫХ и ДЕНЕЖНЫХ ресурсах,
- для определения СТРУКТУРЫ себестоимости продукции,
- для увязки ПЛАНА по себестоимости с производственной ПРОГРАММОЙ, ТРУДОВЫМИ и ФИНАНСОВЫМИ ресурсами.
Классификация затрат на ПРОИЗВОДСТВО по ПЕРВИЧНЫМ экономическим элементам имеет вид:
1. материальные затраты,
2. затраты на оплату труда,
3. отчисления на социальные мероприятия ,
4. амортизация основных средств,
5. прочие затраты.
СТРУКТУРА себестоимости - отношение ЗАТРАТ по перечисленным выше элементам в процентах к общему итогу.
По направлению РАСХОДОВАНИЯ И МЕСТУ возникновения затраты группируют по СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ .Эта группировка позволяет:
- определить УРОВЕНЬ себестоимости продукции,
- определить ФАКТОРЫ, под влиянием которых формируется данный уровень себестоимости.
Группировка по СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ включает :
- СЫРЬЕ и основные материалы,
- покупные КОМПЛЕКТУЮЩИЕ изделия, полуфабрикаты и услуги,
- топливо и энергия на ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ цели,
- основная заработная плата ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ рабочих,
- ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ заработная плата ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ рабочих,
- отчисления на СОЦИАЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ с основной и дополнительной заработной платы ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ рабочих,
- ИЗНОС инструментов и приспособлений ЦЕЛЕВОГО назначения,
- расходы на ПОДГОТОВКУ и освоение производства,
- ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ расходы,
- ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ расходы,
- ПРОЧИЕ производственные расходы.
- ВНЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ расходы.
В статью СЫРЬЕ И ОСНОВНЫЕ МАТЕРИАЛЫ включаются затраты на МАТЕРИАЛЫ, которые входят в состав ВЫРАБАТЫВАЕМОЙ продукции, образуя ее основу.
В статье ПОКУПНЫЕ КОМПЛЕКТУЮЩИЕ ИЗДЕЛИЯ, ПОЛУФАБРИКАТЫ, УСЛУГИ отражаются затраты на ИЗДЕЛИЯ, которые в ДАЛЬНЕЙШЕМ подвергаются монтажу или дополнительной ПЕРЕРАБОТКЕ на данной фирме; сюда же включается стоимость РАБОТ И УСЛУГ производственного характера, выполняемых СТОРОННИМИ организациями.
В статью ТОПЛИВО И ЭНЕРГИЯ НА ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ЦЕЛИ включается стоимость:
- топлива для НАГРЕВА металла в ПРОКАТНЫХ, КУЗНЕЧНЫХ и др. цехах,
- электроэнергия для дуговой СВАРКИ, гальванических ПОКРЫТИЙ и др.,
- ГОРЯЧЕЙ, ХОЛОДНОЙ воды, пара, сжатого воздуха и других энергоносителей, расходуемых на ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ процессы по изготовлению ОСНОВНОЙ продукции фирмы.
В статье ОСНОВНАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАБОЧИХ учитывается основная заработная плата ОСНОВНЫХ производственных рабочих, НЕПОСРЕДСТВЕННО участвующих в технологических процессах по ИЗГОТОВЛЕНИЮ продукции, выпускаемой фирмой.
ОТЧИСЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЕ мероприятия включают ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ отчисления по установленным нормам в фонды ПЕНСИОННЫЙ, социального и МЕДИЦИНСКОГО страхования от ОСНОВНОЙ и ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ заработной платы ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ рабочих.
ИЗНОС ИНСТРУМЕНТОВ И ПРИСПОСОБЛЕНИЙ ЦЕЛЕВОГО НАЗНАЧЕНИЯ отражает стоимость СПЕЦИАЛЬНОГО инструмента и приспособлений, а также расходы на их РЕМОНТ и поддержание в исправном состоянии; стоимость специального ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО или КОНТРОЛЬНО-ИСПЫТАТЕЛЬНОГО (стендового) оборудования.
РАСХОДЫ НА ПОДГОТОВКУ И ОСВОЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВА учитывают затраты:
- на освоение НОВЫХ производств, цехов, агрегатов,
- на ПОДГОТОВКУ и освоение производства новых видов ПРОДУКЦИИ и новых технологических ПРОЦЕССОВ.
В ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДАХ обобщается информация о расходах по ОБСЛУЖИВАНИЮ основного и вспомогательного производства в следующих направлениях:
- расходы по ЭКСПЛУАТАЦИИ машин и оборудования,
- амортизационные отчисления на ПОЛНОЕ восстановление и затраты на РЕМОНТ ОСНОВНЫХ средств ПРОИЗВОДСТВЕННОГО назначения,
- расходы на СТРАХОВАНИЕ производственного имущества,
- расходы на ОТОПЛЕНИЕ, ОСВЕЩЕНИЕ И СОДЕРЖАНИЕ производственных помещений,
- АРЕНДНАЯ плата за производственные ПОМЕЩЕНИЯ, МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ, другие арендуемые средства, используемые в производстве,
- оплата труда ПРОИЗВОДСТВЕННОГО персонала, занятого ОБСЛУЖИВАНИЕМ производства,
- другие аналогичные по назначению расходы.
В ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДАХ обобщается информация об УПРАВЛЕНЧЕСКИХ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ расходах, НЕ СВЯЗАННЫХ непосредственно с производственным процессом:
- АДМИНИСТРАТИТВНО-УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ расходы,
- содержание ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННОГО персонала, НЕ СВЯЗАННОГО с производственным процессом,
- амортизационные начисления и расходы на РЕМОНТ ОСНОВНЫХ средств УПРАВЛЕНЧЕСКОГО И ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННОГО назначения,
- АРЕНДНАЯ плата за помещения общехозяйственного назначения,
- оплата ИНФОРМАЦИОННЫХ, АУДИТОРСКИХ И КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ услуг,
- другие аналогичные по назначению расходы.
В ПРОЧИХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДАХ учитываются затраты на гарантийное обслуживание, ремонт продукции, расходы на сертификацию и др.
ВНЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ расходы - это коммерческие расходы (реклама, представительские, сбыт продукции и др.).