4.1.Денежные средства  фирмы, их состав.

       Денежные средства фирмы – часть ее активов. Финансы предприятий являются средством формирования их денежных ресурсов для обеспечения хозяйственной деятельности. Они представляют собой совокупность операций по получению, распределению и использованию денежных средств и других финансовых инструментов в процессе производства и реализации товаров, услуг.

      С помощью финансовых ресурсов предприятия приобретают необходимые для их деятельности факторы производства.

    Формирование финансовых ресурсов в процессе деятельности предприятия производится в основном за счет выручки (дохода) от реализации товаров (услуг/).

     Под выручкой понимают сумма денежных средств, полученных или подлежащих поступлению за поставленные товары, оказанные услуги.

    Различают:

- выручку от реализации товаров, услуг,

- реализации излишнего имущества.

Текущие затраты фирмы, их состав и классификация

    Прибыль представляет собой разницу между выручкой и произведенными текущими затратами (себестоимостью).

   Текущие затраты, включаемые в себестоимость продукции (услуг), многочисленны.

   Для ПЛАНИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА себестоимости продукции количество информации УМЕНЬШАЮТ путем ОБЪЕДИНЕНИЯ ЧАСТНЫХ затрат по какому-либо ОБЩЕМУ признаку в более КРУПНЫЕ группы.

    Затраты, формирующие себестоимость реализуемых товаров (услуг), классифицируются:

- по экономическому содержанию,

- статьям калькуляции.

       По однородности ЭКОНОМИЧЕСКОГО содержания применяется группировка по ПЕРВИЧНЫМ ЭКОНОМИЧЕСКИМ элементам. Она необходима:

- для определения ОБЩЕЙ потребности фирмы в МАТЕРИАЛЬНЫХ и ДЕНЕЖНЫХ ресурсах,

- для определения СТРУКТУРЫ себестоимости продукции,

- для увязки ПЛАНА по себестоимости с производственной ПРОГРАММОЙ, ТРУДОВЫМИ и ФИНАНСОВЫМИ ресурсами.

   Классификация  затрат на ПРОИЗВОДСТВО по ПЕРВИЧНЫМ экономическим элементам имеет вид:

1. материальные затраты,

2. затраты на оплату труда,

3. отчисления на социальные мероприятия ,

4. амортизация основных средств,

5. прочие затраты.

     СТРУКТУРА себестоимости - отношение ЗАТРАТ по перечисленным выше элементам в процентах к общему итогу.

      По направлению РАСХОДОВАНИЯ И МЕСТУ возникновения затраты группируют по СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ .Эта группировка позволяет:

- определить УРОВЕНЬ себестоимости продукции,

- определить ФАКТОРЫ, под влиянием которых формируется данный уровень себестоимости.

   Группировка   по СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ включает :

- СЫРЬЕ и основные материалы,

- покупные КОМПЛЕКТУЮЩИЕ изделия, полуфабрикаты и услуги,

- топливо и энергия на ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ цели,

- основная заработная плата ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ рабочих,

- ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ заработная плата ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ рабочих,

- отчисления на  СОЦИАЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ  с основной и дополнительной заработной платы ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ рабочих,

- ИЗНОС инструментов и приспособлений ЦЕЛЕВОГО назначения,

- расходы на ПОДГОТОВКУ и освоение производства,

- ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ расходы,

- ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ расходы,

- ПРОЧИЕ производственные расходы.

- ВНЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ расходы.

   В статью СЫРЬЕ И ОСНОВНЫЕ МАТЕРИАЛЫ включаются затраты на МАТЕРИАЛЫ, которые входят в состав ВЫРАБАТЫВАЕМОЙ продукции, образуя ее основу.

   В статье ПОКУПНЫЕ  КОМПЛЕКТУЮЩИЕ ИЗДЕЛИЯ, ПОЛУФАБРИКАТЫ, УСЛУГИ отражаются затраты на ИЗДЕЛИЯ, которые в ДАЛЬНЕЙШЕМ подвергаются монтажу или дополнительной ПЕРЕРАБОТКЕ на данной фирме; сюда же включается стоимость РАБОТ И УСЛУГ производственного характера, выполняемых СТОРОННИМИ организациями.

   В статью ТОПЛИВО И ЭНЕРГИЯ НА ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ЦЕЛИ включается стоимость:

- топлива для НАГРЕВА металла в ПРОКАТНЫХ, КУЗНЕЧНЫХ и др. цехах,

- электроэнергия для дуговой СВАРКИ, гальванических ПОКРЫТИЙ и др.,

- ГОРЯЧЕЙ, ХОЛОДНОЙ воды, пара, сжатого воздуха и других энергоносителей, расходуемых на  ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ процессы по изготовлению ОСНОВНОЙ продукции фирмы.

   В статье ОСНОВНАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАБОЧИХ учитывается основная заработная плата ОСНОВНЫХ производственных рабочих, НЕПОСРЕДСТВЕННО участвующих  в технологических процессах по ИЗГОТОВЛЕНИЮ продукции, выпускаемой фирмой.

  ОТЧИСЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЕ мероприятия  включают ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ отчисления по установленным нормам в фонды  ПЕНСИОННЫЙ, социального и  МЕДИЦИНСКОГО страхования от ОСНОВНОЙ и ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ заработной платы ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ рабочих.

   ИЗНОС ИНСТРУМЕНТОВ И ПРИСПОСОБЛЕНИЙ ЦЕЛЕВОГО НАЗНАЧЕНИЯ отражает стоимость СПЕЦИАЛЬНОГО инструмента и приспособлений, а также расходы на их РЕМОНТ и поддержание в исправном состоянии; стоимость специального ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО или КОНТРОЛЬНО-ИСПЫТАТЕЛЬНОГО (стендового) оборудования.

  РАСХОДЫ НА ПОДГОТОВКУ И ОСВОЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВА учитывают затраты:

- на освоение НОВЫХ производств, цехов, агрегатов,

- на ПОДГОТОВКУ и освоение производства новых видов ПРОДУКЦИИ и новых технологических ПРОЦЕССОВ.

   В ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДАХ обобщается информация о расходах по ОБСЛУЖИВАНИЮ основного и вспомогательного производства в следующих направлениях:

- расходы по ЭКСПЛУАТАЦИИ машин и оборудования,

- амортизационные отчисления на ПОЛНОЕ восстановление и затраты на РЕМОНТ ОСНОВНЫХ средств ПРОИЗВОДСТВЕННОГО назначения,

- расходы на СТРАХОВАНИЕ производственного имущества,

- расходы на ОТОПЛЕНИЕ, ОСВЕЩЕНИЕ И СОДЕРЖАНИЕ производственных помещений,

- АРЕНДНАЯ плата за производственные ПОМЕЩЕНИЯ, МАШИНЫ И ОБОРУДОВАНИЕ, другие арендуемые средства, используемые в производстве,

- оплата труда ПРОИЗВОДСТВЕННОГО персонала, занятого ОБСЛУЖИВАНИЕМ производства,

- другие аналогичные по назначению расходы.

   В ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДАХ обобщается информация об УПРАВЛЕНЧЕСКИХ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ расходах, НЕ СВЯЗАННЫХ непосредственно с производственным процессом:

- АДМИНИСТРАТИТВНО-УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ расходы,

- содержание ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННОГО персонала, НЕ СВЯЗАННОГО с производственным процессом,

- амортизационные начисления и расходы на РЕМОНТ ОСНОВНЫХ средств УПРАВЛЕНЧЕСКОГО И ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННОГО назначения,

- АРЕНДНАЯ плата за помещения общехозяйственного назначения,

- оплата ИНФОРМАЦИОННЫХ, АУДИТОРСКИХ И КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ услуг,

- другие аналогичные по назначению расходы.

   В ПРОЧИХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДАХ учитываются затраты на гарантийное обслуживание, ремонт продукции, расходы на сертификацию и др.

ВНЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ расходы - это коммерческие расходы (реклама, представительские, сбыт продукции и др.).