Управление дебиторской задолженностью[31]

В отличие от производственных запасов и НЗП, которые достаточно статичны и не могут быть резко изменены, дебиторская задолженность представляет собой динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции.

Дебиторская Задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств.

В принципе ДЗ невыгодна предприятию, поэтому  ее величину необходимо максимально сокращать.

Продажа продукции может осуществляться одним из следующих способов:

по предоплате;

оплата за наличный расчет;

оплата в кредит (товар оплачивается через определенное время после его передачи покупателю).

Последняя схема наиболее невыгодна продавцу, однако, именно она является основной. При оплате с отсрочкой платежа как раз и возникает дебиторская задолженность.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в составе ДЗ учитывается следующее:

задолженность покупателей и заказчиков;

векселя к получению;

задолженность дочерних  и зависимых обществ;

задолженность учредителей по взносам в УК;

авансы выданные;

прочие дебиторы.

В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90% и более всей ДЗ.

На практике ДЗ классифицируется по следующим видам:

Срочная – в пределах срока, установленного договором; возникает в результате применения форм безналичных расчетов;

Просроченная – сомнительная – более срока, установленного договором;

Безнадежная (истек срок исковой давности) – более 3 лет с момента окончания срока исполнения; - списание такой ДЗ.

Находящаяся на забалансовом счете – в течение 5 лет с момента списания.

Общая сумма средств, которая находиться в ДЗ определяется двумя факторами:

объемом реализации в кредит;

средним периодом времени между реализацией и получением ДС.

Причины возникновения ДЗ:

тяжелое финансовое положение у контрагентов предприятия (покупателей);

неправильный выбор контрагентов;

ошибки при определении политики кредитования покупателей;

увеличение ДЗ, связанное с ростом объемов реализации.

Условия продажи складываются из трех компонентов:

период времени (срок кредита);

величина и срок действия скидки;

тип кредитного механизма.

Скидка «сконто»:

Скидка предоставляется при досрочной оплате: «2/10 нетто 60», «3/10 нетто 30».

Если клиент оплачивает в течение 10 дней, то предоставляется скидка 2%.

Если клиент оплачивает в период с 11-го по 60-й день – скидка не предоставляется.

После 60 дней начисляются пени и штрафы.

Возможны другие условия оплаты: нетто 30 – скидка не предоставляется, оплата в течение 30 дней.

Если покупателю предоставляется скидка, то срок кредита распадается на 2 части:

Чистый срок кредита – период времени, в течение которого покупатель должен оплатить товар;

Срок действия скидки.

На продолжительность срока кредита влияют факторы:

период оборачиваемости запасов;

длительность операционного цикла (время от поступления С,М до реализации ГП).

Если срок кредита превышает период оборачиваемости, то наше предприятие финансирует контрагента не только по закупке сырья, но и часть операционного цикла.

Если срок кредита превышает операционной цикл, то наше предприятие финансирует весь производственный процесс контрагента.