4.3. Сметное планирование (бюджетирование) – основа сбалансированности показателей бизнес-плана
Сметное планирование – сердцевина бизнес-планирования.
При разработке бизнес-плана составляется определенный перечень смет (см. рис.4.2).
Сметное планирование осуществляется в два этапа:
планирование – определение будущих целей;
мониторинг (сопровождение) – анализ текущей хозяйственной деятельности, т.е.
того, как в течение планового периода производится выполнение запланированных решений.Сметы составляются на год в целом с поквартальной (или помесячной) разбивкой.
Различают два подхода к расчетам смет:
Разработка сметы с «нуля». Применяется в случаях, когда проектируется новое предприятие или когда предприятие меняет профиль работы.
Планирование от достигнутого. Применяется в случаях, когда профиль предприятия не изменяется.
При составлении смет используются такие методы как: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, оптимизации и моделирования.
Общий бюджет (смета)
| Операционный бюджет (текущей деятельности) |
| Финансовый бюджет |
Рис. 4.5.
Система бюджетирования (сметного планирования)
В процессе реализации бизнес-плана важнейшую роль играет постоянный контроль над затратами. Особое место в этой системе занимает оценка деятельности подразделений и организации в целом. Менеджеры центров ответственности постоянно сравнивают фактические затраты с планируемыми, выявляют отклонения и анализируют их.
Существует несколько центров ответственности:
центр затрат, в рамках которого менеджер несет ответственность за расходы, находящиеся под его контролем;
центр прибыли, где менеджер отвечает за реализацию и расходы;
центр инвестирования, где менеджер дополнительно к ответственности за реализацию и расходы несет ответственность за принятие решений по капиталовложениям.
Цель учёта по центрам ответственности состоит в накоплении данных о затратах (и доходах) по каждому центру, чтобы отклонения по сметам были отнесены на ответственное лицо.
Чтобы правильно контролировать исполнение затрат, необходимо скорректировать бюджетные данные в части переменных расходов на соответствующий фактический выпуск продукции. С этой целью составляется гибкий бюджет, на основе которого проводится анализ.
Гибкая смета используется как в предплановом, так и в послеплановых периодах. В первом случае она служит для выбора наиболее оптимального варианта его объема, реализации и производства, во втором – позволяет точно оценить результаты деятельности как предприятия в целом, так и отдельных его подразделений.