Сущность и функции финансов предприятий

Как было показано ранее, одной из сфер финансовой системы РФ являются финансы организаций (предприятий). В рыночной экономике они играют достаточно важную роль. В организационном плане базовой ячейкой экономической системы в любой стране является хозяйствующий субъект (юридическое лицо).

В соответствии с Гражданским кодексом РФ юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке, делятся на две большие группы: коммерческие и некоммерческие организации. Коммерческие организации, цель и основная деятельность которых сводится к извлечению прибыли, функционируют как хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, государственные и муниципальные предприятия и производственные кооперативы. Все они имеют обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам самостоятельно без привлечения учредителей.

Финансы коммерческих предприятий как часть финансовой системы охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП.

Целью некоммерческой организации является, как правило, решение социальных задач; при этом если организация ведет предпринимательскую деятельность , то полученная прибыль не распределяется между участниками, а используется для достижения социальных и иных общественно полезных целей. Некоммерческие организации функционируют в форме финансируемых собственником учреждений, относящихся к непроизводственной сфере, потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций, благотворительных и иных фондов.

Рисунок 7.1 - Виды коммерческих предприятий

Финансы коммерческих предприятий - это экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования.

Вся совокупность финансовых отношений предприятий можно систематизировать по следующим направлениям:

• связанные с формированием уставного капитала хозяйствующего субъекта. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования. Уставной капитал является основным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;
• связанные с производством и реализацией продукции. К ним относятся денежные отношения между поставщиком и покупателем, транспортом, заказчиком и подрядчиком и т.д.;
• между хозяйствующим субъектом и его подразделениями, вышестоящей организацией;
• между предприятием и отдельными работниками, возникающие при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций, облигаций, выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям;
• между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, получении ассигнований из бюджета, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций;
• между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банках. получения и погашения кредитов, уплаты процентов за них, оказания банковских услуг;
• между хозяйствующими субъектами и страховыми компаниями, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, предпринимательского и коммерческого рисков.

Финансам предприятий присущи те же функции, что и государственным финансам - распределительная и контрольная.

распределительные отношения затрагивают интересы как общества в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов, их работников, акционеров, кредитных и страховых институтов, поэтому финансовый контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:

• непосредственно хозяйствующий субъект путем анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения финансовых планов, обязательств перед поставщиками сырья и материалов, потребителями продукции, государством, банками и другими контрагентами;
• налоговые органы, которые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей;
• коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании банковских услуг;
• независимые аудиторские фирмы при проведении аудиторских проверок.

Финансовые отношения коммерческих предприятий строятся на определенных

принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности.

Принцип хозяйственной самостоятельности. Хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Развитие рыночных отношений существенно расширило самостоятельность предприятий.

Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской деятельности и обеспечивает конкурентоспособность предприятия. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной заинтересованности. Необходимость этого принципа диктуется основной целью предпринимательской деятельности - получением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща и коллективам самих предприятий, и отдельным работникам, и государству в целом. Реализация этого принципа может быть обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на накопление и потребление.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных хозяйствующих субъектов, их руководителей и отдельных работников. В целом для предприятия этот принцип реализуется через пени, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки, качество продукции), несвоевременности возврата ссуд, нарушении налогового законодательства, а также в случае неэффективной деятельности путем применения к данному предприятию процедуры банкротства.

Принцип обеспечения финансовых резервов. Необходимость формирования финансовых резервов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который добровольно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. В экономической борьбе за покупателя предприятия вынуждены продавать свою продукцию в кредит с риском невозврата денег в срок. При наличии временно свободных денежных средств предприятия вправе размещать их в виде депозитных вкладов или ценных бумаг с риском получения недостаточного процента дохода в сравнении с темпами инфляции и еще хуже - невозврата вложенных средств. Наконец, могут иметь место прямые экономические просчеты в разработке производственной программы.

Законодательно этот принцип реализуется в акционерных обществах. Величина резервного фонда регламентирована и не может быть менее 5% величины оплаченного уставного капитала. Финансовые резервы могут образовывать хозяйствующие субъекты других организационно-правовых форм по своему усмотрению, но из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Вместе с тем денежные средства, направленные в финансовый резерв, целесообразно хранить на депозитных счетах в банке либо в другой ликвидной форме с тем, чтобы они приносили дополнительную стоимость.

Принцип самоконтроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Осуществляется финансовым подразделением административно-управленческого аппарата (если это акционерное общество, то контроль осуществляется его ревизионной комиссией). Самоконтроль, или внутренний аудит, основывается на анализе финансового состояния предприятия, выявлении факторов и условий, улучшающих его финансовое положение, выработке мер по преодолению негативных моментов, использованию резервов повышения рентабельности и др.

На организацию финансов предприятий влияют два основных фактора: организационно-правовая форма хозяйствования и отраслевая принадлежность предприятия.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским кодексов РФ. Это уже определяет содержание финансовых отношений в процессе создания уставного капитала - по способам образования (денежные и товарные вклады при образовании уставного капитала обществ и акции акционерных обществ), по величине, по срокам уплаты.

Имущество государственных предприятий или вклад государства в предприятия смешанной формы собственности образуется за счет бюджетных ассигнований и (или) вкладов других государственных предприятий, полученных доходов, прочих законных источников и находится в собственности государственных органов власти. Такой же порядок действует и в отношении имущества муниципальных предприятий. И государственные, и муниципальные предприятия отвечают по своим обязательствам самостоятельно, в пределах находящегося в их распоряжении имущества.

Организационно-правовая форма предопределяет особенности и в распределении прибыли. АО предусматривают в ходе распределения прибыли средства, предназначенные для выплаты дивидендов по акциям. Предприятия некоторых организационно-правовых форм обязаны направить часть прибыли (например, в АО) на формирование финансового резерва.

Отраслевые особенности при организации финансов предприятий проявляются в следующем:

• различия в технологии и характере труда разных отраслей - состав и структура производственных фондов, уровень материально-технической оснащенности производства, видах и структуре оборотных средств, уровне квалификации работающих и др. Эти различия в свою очередь требуют разных подходов к источникам формирования финансовых ресурсов, системе распределения прибыли, созданию механизма финансового стимулирования лучших результатов труда и др.;
• разная длительность производственного цикла и различный характер нарастания затрат в производстве. Эти различия отражаются прежде всего на величине, структуре и источниках формирования оборотных средств, взаимоотношениях с банком и партнерами, порядке и сроках выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, составе финансовых льгот;
• зависимость производства от природных и климатических факторов, влияющих на количество и качество продукции, уровень затрат на ее производство, финансовые результаты деятельности предприятия и др. В горнодобывающих отраслях промышленности, сельскохозяйственном производстве, капитальном строительстве воздействие этих факторов особенно велико. Так, в сельском хозяйстве природно-климатические условия диктуют необходимость формирования финансовых резервов в натуральной и денежной формах на случай неурожая. наводнения, засухи, природные условия (биологический цикл развития растений и животных) определяют кругооборот финансовых ресурсов и необходимость их концентрации к определенным периодам, а следовательно, необходимость привлечения заемных средств. Кроме того, все виды сельскохозяйственных работ и сроки их выполнения носят обязательный характер, промедление того или иного вида работ вызывает большие убытки и потери. Поэтому к началу агрономического срока каждого вида работ необходима полная обеспеченность предприятия соответствующими материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами. Большая часть продукции сельского хозяйства реализуется в конце года.

Финансовая деятельность на предприятиях осуществляется финансовым отделом, являющимся их самостоятельным структурным подразделением. На небольших предприятиях финансовый отдел может быть совмещен с отделом сбыта или с бухгалтерией. Начальник финансового отдела подчиняется либо непосредственно руководителю предприятия, либо его заместителю по экономике (коммерческий директор) и несет с ним ответственность за финансовое состояние предприятие. В состав финансового отдела предприятия могут входить начальник отдела, заместитель начальники, экономисты. Сотрудники финансового отдела предприятия, как правило, выполняют следующие виды работ: финансовое, кредитное и кассовое планирование; получение и погашение кредитов; контроль за оплатой платежных документов; проведение внутреннего финансового анализа.

Задачами финансовых служб предприятия являются:

• выполнение финансовых обязательств перед бюджетом. банками, поставщиками. вышестоящей организацией, по выплате заработной платы и других обязательств;
• меры по эффективному использованию производственных фондов, доведение размеров собственных оборотных средств до установленных экономически обоснованных нормативов, обеспечению сохранности и ускорению оборачиваемости оборотных средств,
• контроль за правильным использованием финансовых ресурсов;
• правильная организация расчетов за готовую продукцию;
• своевременность расчетов с бюджетом, организация взаимоотношений с банками, правильность расчетов с работающими.