<<
>>

Сущность и функции финансов предприятий


Как было показано ранее, одной из сфер финансовой системы РФ являются финансы организаций (предприятий). В рыночной экономике они играют достаточно важную роль. В организационном плане базовой ячейкой экономической системы в любой стране является хозяйствующий субъект (юридическое лицо).
В Гражданском кодексе РФ дано понятие юридического лица, приведены его типы, классификация, отличительные особенности каждого типа. В зависимости от государственной политики и принципов организации экономики основная роль в ее функционировании и развитии может играть тот или иной тип хозяйствующих субъектов. Как показывает мировой опыт, в реальной рыночной экономике особая роль принадлежит коммерческим организациям.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке, делятся на две большие группы: коммерческие и некоммерческие организации. Коммерческие организации, цель и основная деятельность которых сводится к извлечению прибыли, функционируют как хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, государственные и муниципальные предприятия и производственные кооперативы. Все они имеют обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам самостоятельно без привлечения учредителей.
Финансы коммерческих предприятий как часть финансовой системы охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП.
Целью некоммерческой организации является, как правило, решение социальных задач; при этом если организация ведет предпринимательскую деятельность , то полученная прибыль не распределяется между участниками, а используется для достижения социальных и иных общественно полезных целей. Некоммерческие организации функционируют в форме финансируемых собственником учреждений, относящихся к непроизводственной сфере, потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций, благотворительных и иных фондов. В дальнейшем изложение материала будет происходить на примерах коммерческих предприятий, виды которых представлены на Рисунке 7.1.
Виды коммерческих предприятий
Рисунок 7.1 - Виды коммерческих предприятий
Финансы коммерческих предприятий - это экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования.
Вся совокупность финансовых отношений предприятий можно систематизировать по следующим направлениям:
  • связанные с формированием уставного капитала хозяйствующего субъекта. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования. Уставной капитал является основным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;
  • связанные с производством и реализацией продукции. К ним относятся денежные отношения между поставщиком и покупателем, транспортом, заказчиком и подрядчиком и т.д.;
  • между хозяйствующим субъектом и его подразделениями, вышестоящей организацией;
  • между предприятием и отдельными работниками, возникающие при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций, облигаций, выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям;
  • между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, получении ассигнований из бюджета, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций;
  • между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банках.
    получения и погашения кредитов, уплаты процентов за них, оказания банковских услуг;
  • между хозяйствующими субъектами и страховыми компаниями, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, предпринимательского и коммерческого рисков.

Финансам предприятий присущи те же функции, что и государственным финансам - распределительная и контрольная. Посредством распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, создание основных пропорций в распределении доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных хозяйствующих субъектов и государства в целом. Объективная основа контрольной функции - стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции (выполнение работ и оказание услуг) и формирование доходов и денежных фондов. Финансы как распределительные отношения обеспечивают источниками финансирования воспроизводственный процесс (распределительная функция) и тем самым связывают воедино все фазы воспроизводственного процесса:              производство, обмен и потребление. Так как
распределительные отношения затрагивают интересы как общества в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов, их работников, акционеров, кредитных и страховых институтов, поэтому финансовый контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:
  • непосредственно хозяйствующий субъект путем анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения финансовых планов, обязательств перед поставщиками сырья и материалов, потребителями продукции, государством, банками и другими контрагентами;
  • налоговые органы, которые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей;
  • коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании банковских услуг;
  • независимые аудиторские фирмы при проведении аудиторских проверок.

Финансовые отношения коммерческих предприятий строятся на определенных
принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности.
Принцип хозяйственной самостоятельности. Хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Развитие рыночных отношений существенно расширило самостоятельность предприятий. Предприятий с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг коммерческих организаций, государства, хранения денежных средств на депозитных счетах коммерческих банков. Однако сказать о полной финансовой самостоятельности хозяйствующих субъектов в процессе формирования финансовых ресурсов предприятия и использования принадлежащих им денежных средств нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны их деятельности - уплата налогов в бюджеты всех уровней, во внебюджетные фонды, начисление амортизации по нормам, установленным законодательно.
Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской деятельности и обеспечивает конкурентоспособность предприятия. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов.
Принцип материальной заинтересованности. Необходимость этого принципа диктуется основной целью предпринимательской деятельности - получением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща и коллективам самих предприятий, и отдельным работникам, и государству в целом. Реализация этого принципа может быть обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на накопление и потребление.
Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных хозяйствующих субъектов, их руководителей и отдельных работников. В целом для предприятия этот принцип реализуется через пени, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки, качество продукции), несвоевременности возврата ссуд, нарушении налогового законодательства, а также в случае неэффективной деятельности путем применения к данному предприятию процедуры банкротства. Для руководителей предприятий принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства. К отдельным работникам предприятий применяется система штрафов, лишения премий, увольнения с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.
Принцип обеспечения финансовых резервов. Необходимость формирования финансовых резервов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который добровольно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. В экономической борьбе за покупателя предприятия вынуждены продавать свою продукцию в кредит с риском невозврата денег в срок. При наличии временно свободных денежных средств предприятия вправе размещать их в виде депозитных вкладов или ценных бумаг с риском получения недостаточного процента дохода в сравнении с темпами инфляции и еще хуже - невозврата вложенных средств. Наконец, могут иметь место прямые экономические просчеты в разработке производственной программы.
Законодательно этот принцип реализуется в акционерных обществах. Величина резервного фонда регламентирована и не может быть менее 5% величины оплаченного уставного капитала. Финансовые резервы могут образовывать хозяйствующие субъекты других организационно-правовых форм по своему усмотрению, но из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Вместе с тем денежные средства, направленные в финансовый резерв, целесообразно хранить на депозитных счетах в банке либо в другой ликвидной форме с тем, чтобы они приносили дополнительную стоимость.
Принцип самоконтроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Осуществляется финансовым подразделением административно-управленческого аппарата (если это акционерное общество, то контроль осуществляется его ревизионной комиссией). Самоконтроль, или внутренний аудит, основывается на анализе финансового состояния предприятия, выявлении факторов и условий, улучшающих его финансовое положение, выработке мер по преодолению негативных моментов, использованию резервов повышения рентабельности и др.
На организацию финансов предприятий влияют два основных фактора: организационно-правовая форма хозяйствования и отраслевая принадлежность предприятия.
Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским кодексов РФ. Это уже определяет содержание финансовых отношений в процессе создания уставного капитала - по способам образования (денежные и товарные вклады при образовании уставного капитала обществ и акции акционерных обществ), по величине, по срокам уплаты.
Имущество государственных предприятий или вклад государства в предприятия смешанной формы собственности образуется за счет бюджетных ассигнований и (или) вкладов других государственных предприятий, полученных доходов, прочих законных источников и находится в собственности государственных органов власти. Такой же порядок действует и в отношении имущества муниципальных предприятий. И государственные, и муниципальные предприятия отвечают по своим обязательствам самостоятельно, в пределах находящегося в их распоряжении имущества.
Организационно-правовая форма предопределяет особенности и в распределении прибыли. АО предусматривают в ходе распределения прибыли средства, предназначенные для выплаты дивидендов по акциям. Предприятия некоторых организационно-правовых форм обязаны направить часть прибыли (например, в АО) на формирование финансового резерва.
Отраслевые особенности при организации финансов предприятий проявляются в следующем:
  • различия в технологии и характере труда разных отраслей - состав и структура производственных фондов, уровень материально-технической оснащенности производства, видах и структуре оборотных средств, уровне квалификации работающих и др. Эти различия в свою очередь требуют разных подходов к источникам формирования финансовых ресурсов, системе распределения прибыли, созданию механизма финансового стимулирования лучших результатов труда и др.;
  • разная длительность производственного цикла и различный характер нарастания затрат в производстве. Эти различия отражаются прежде всего на величине, структуре и источниках формирования оборотных средств, взаимоотношениях с банком и партнерами, порядке и сроках выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, составе финансовых льгот;
  • зависимость производства от природных и климатических факторов, влияющих на количество и качество продукции, уровень затрат на ее производство, финансовые результаты деятельности предприятия и др. В горнодобывающих отраслях промышленности, сельскохозяйственном производстве, капитальном строительстве воздействие этих факторов особенно велико. Так, в сельском хозяйстве природно-климатические условия диктуют необходимость формирования финансовых резервов в натуральной и денежной формах на случай неурожая. наводнения, засухи, природные условия (биологический цикл развития растений и животных) определяют кругооборот финансовых ресурсов и необходимость их концентрации к определенным периодам, а следовательно, необходимость привлечения заемных средств. Кроме того, все виды сельскохозяйственных работ и сроки их выполнения носят обязательный характер, промедление того или иного вида работ вызывает большие убытки и потери. Поэтому к началу агрономического срока каждого вида работ необходима полная обеспеченность предприятия соответствующими материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами. Большая часть продукции сельского хозяйства реализуется в конце года.

Финансовая деятельность на предприятиях осуществляется финансовым отделом, являющимся их самостоятельным структурным подразделением. На небольших предприятиях финансовый отдел может быть совмещен с отделом сбыта или с бухгалтерией. Начальник финансового отдела подчиняется либо непосредственно руководителю предприятия, либо его заместителю по экономике (коммерческий директор) и несет с ним ответственность за финансовое состояние предприятие. В состав финансового отдела предприятия могут входить начальник отдела, заместитель начальники, экономисты. Сотрудники финансового отдела предприятия, как правило, выполняют следующие виды работ: финансовое, кредитное и кассовое планирование; получение и погашение кредитов; контроль за оплатой платежных документов; проведение внутреннего финансового анализа.
Задачами финансовых служб предприятия являются:
  • выполнение финансовых обязательств перед бюджетом. банками, поставщиками. вышестоящей организацией, по выплате заработной платы и других обязательств;
  • меры по эффективному использованию производственных фондов, доведение размеров собственных оборотных средств до установленных экономически обоснованных нормативов, обеспечению сохранности и ускорению оборачиваемости оборотных средств,
  • контроль за правильным использованием финансовых ресурсов;
  • правильная организация расчетов за готовую продукцию;
  • своевременность расчетов с бюджетом, организация взаимоотношений с банками, правильность расчетов с работающими.
<< | >>
Источник: Глазкова Т.Н.. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие/ Алт. госуд. технич. ун-т им. И.И.Ползунова. - Барнаул:2003. - 169 с.. 2003

Еще по теме Сущность и функции финансов предприятий:

  1. 2.3.1 Сущность и функции финансов предприятий
  2. 1.1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ
  3. 3.1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ І1ГЕД11ГИЯ1НЙ
  4. Сущность и функции финансов предприятий
  5. Содержание финансов предприятий и организаций
  6. Сущность и функции финансов предприятий, их роль и место в финансовой системе страны. Дискуссионные вопросы сущности финансов предприятий.
  7. 25. Основные категории финансов предприятий
  8. 2.2. ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ
  9. 1.1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ
  10. Лекции 10-11. Содержание и особенности организации финансов предприятия
  11. 6.1. Финансы организаций: сущность, функции и принципы построения
  12. Понятие и функции финансов предприятия
  13. 3. Функции финансов.
  14. 2.2.1. Сущность, функции финансов коммерческих организаций
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -