<<
>>

Обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков предприятия и формирование необходимой отчетности

Этот этап управления призван реализовать принцип информативной его достоверности. В процессе осуществления этого этапа управления денежными потоками обеспечивается координация функций и задач служб бухгалтерского учета и финансового менеджмента предприятия.

Основной целью организации учета и формирования соответствующей отчетности, характеризующей денежные потоки предприятия различных видов, является обеспечение финансовых менеджеров необходимой информацией для проведения всестороннего их анализа, планирования и контроля.

В соответствии с международными стандартами учета и сложившейся практикой для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два основных метода – косвенный и прямой. Эти методы различаются между собой полнотой представления данных о денежных потоках предприятия, исходной информацией для разработки отчетности и другими параметрами.

Косвенный метод направлен на получение данных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс и отчет о финансовых результатах и их использовании. Расчет чистого денежного потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.

По операционной деятельности базовым элементом расчета чистого денежного потока предприятия косвенным методом выступает его чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Путем внесения соответствующих корректив чистая прибыль преобразуется затем в показатель чистого денежного потока. Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет этого показателя по операционной деятельности, имеет следующий вид (10.58):

,              (10.58)

где – сумма чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

ЧП – сумма чистой прибыли предприятия;

– сумма амортизации основных средств;

– сумма амортизации нематериальных активов;

– прирост (снижение) суммы дебиторской задолженности;

– прирост (снижение) суммы запасов товарно-материальных ценностей, входящих состав оборотных активов;

– прирост (снижение) суммы кредиторской задолженности;

– прирост (снижение) суммы резервного и других страховых фондов.

По инвестиционной деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разница между суммой реализации отдельных видов внеоборотных активов и суммой их приобретения в отчетном периоде. Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет этого показателя по инвестиционной деятельности, имеет следующий вид (10.59):

,              (10.59)

где – сумма чистого денежного потока предприятия по инвестиционной деятельности в рассматриваемом периоде;

– сумма реализации  выбывших основных средств;

– сумма реализации выбывших нематериальных активов;

– сумма реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля предприятия;

– сумма повторной реализации ранее выкупленных собственных акций предприятия;

– сумма дивидендов (процентов), полученных предприятием по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного портфеля;

– сумма приобретенных основных средств;

– сумма прироста незавершенного капитального строительства;

– сумма приобретения нематериальных активов;

– сумма приобретения долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля предприятия;

– сумма выкупленных собственных акций предприятия.

По финансовой деятельности сумма чистого денежного потока определяется как разница между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, и суммой основного долга, а также дивидендов (процентов), выплаченных собственникам предприятия. Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет этого показателя по финансовой деятельности, имеет следующий вид (10.60):

,              (10.60)

где – сумма чистого денежного потока предприятия по финансовой деятельности в рассматриваемом периоде;

– сумма дополнительно привлеченного из внешних источников собственного акционерного или паевого капитала;

– сумма дополнительно привлеченных долгосрочных кредитов и займов;

– сумма дополнительно привлеченных краткосрочных кредитов и займов;

БЦФ – сумма средств, поступивших в порядке безвозмездного целевого финансирования предприятия;

– сумма выплаты (погашения) основного долга по долгосрочным кредитам и займам;

– сумма выплаты (погашения) основного долга по краткосрочным кредитам и займам;

– сумма дивидендов (процентов), уплаченных собственникам предприятия (акционерам) на вложенный капитал (акции, паи и т.п.).

Результаты расчета суммы чистого денежного потока по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяют определить общий его размер по предприятию в отчетном периоде.

Этот показатель рассчитывается по следующей формуле (10.61):

,                            (10.61)

где – общая сумма чистого денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде;

– сумма чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности;

– сумма чистого денежного потока предприятия по инвестиционной деятельности;

– сумма чистого денежного потока предприятия по финансовой деятельности.

Использование косвенного метода расчета движения денежных средств позволяет определить потенциал формирования предприятием основного внутреннего источника финансирования своего развития – чистого денежного потока по операционной и инвестиционной деятельности, а также выявить динамику всех факторов, влияющих на его формирование. Кроме того, следует отметить относительно низкую трудоемкость формирования отчетности о движении денежных средств, так как подавляющее большинство необходимых для расчета косвенным методом показателей содержится в иных формах действующей финансовой отчетности предприятия. Результаты проведенных расчетов отражаются в следующей табличной форме (табл. 10.2).

Таблица 10.2

Отчет о движении денежных средств предприятия

(разработанный косвенным методом)

(усл ден. ед.)

Показатели Положительный денежный поток Отрицательный денежный поток
1 2 3
I. ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПО ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1. Чистая прибыль предприятия

2. Амортизационные отчисления по основным средствам

3.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам

4. Изменение суммы дебиторской задолженности

– прирост

– снижение

5. Изменение суммы запасов товарно-материальных ценностей

– прирост

– снижение

6. Изменение суммы кредиторской задолженности

– прирост

– снижение

7. Изменение суммы резервного и других страховых фондов

– прирост

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

– снижение ?
Общий объем денежных потоков по операционной деятельности ? ?
Сумма чистого денежного потока по операционной деятельности
II.ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПО ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1. Реализация основных средств

2. Реализация нематериальных активов

3. Реализация долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля

4. Повторная реализация ранее выкупленных собственных акций

5. Дивиденды (проценты), полученные по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного портфеля

6. Приобретение основных средств

7. Прирост незавершенного капитального строительства

8. Приобретение нематериальных активов

9. Приобретение долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля

10. Выкуп собственных акций

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

Общий объем денежных потоков по инвестиционной деятельности ? ?
Сумма чистого денежного потока по инвестиционной деятельности
III. ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.

Дополнительно привлеченный из внешних источников собственный акционерный или паевой капитал

2. Дополнительно привлеченные долгосрочные кредиты и займы

3. Дополнительно привлеченные краткосрочные кредиты и займы

4. Средства, поступившие в порядке безвозмездного целевого финансирования

5. Выплата (погашение) основного долга по долгосрочным кредитам и займам

6. Выплата (погашение) основного долга по краткосрочным кредитам и займам

7. Дивиденды (проценты), уплаченные собственникам предприятия (акционерам) на вложенный капитал (акции, паи и т.п.)

?

?

?

?

?

?

?

Общий объем денежных потоков по финансовой деятельности ? ?
Сумма чистого денежного потока по финансовой деятельности
IV. ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПО ПРЕДПРИЯТИЯТИЮ В ЦЕЛОМ
1. Общий объем денежных потоков по всем видам хозяйственной деятельности

?

?

2. Сумма чистого денежного потока по всем видам хозяйственной деятельности

Прямой метод направлен на получение данных, характеризующих как валовой, так и чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. Различия полученных результатов расчета денежных потоков прямым и косвенным методом относятся только к операционной деятельности предприятия. При использовании прямого метода расчета денежных потоков используются непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие все виды поступлений и расходования денежных средств.

Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет суммы чистого денежного потока по операционной деятельности предприятия прямым методом, имеет следующий вид (10.62):

,                            (10.62)

где – сумма чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

РП – сумма денежных средств, полученных от реализации продукции;

ПП – сумма прочих поступлений денежных средств в процессе операционной деятельности;

ЗТМ – сумма денежных средств, выплаченных за приобретение сырья, материалов и полуфабрикатов у поставщиков;

– сумма заработной платы, выплаченной оперативному персоналу;

– сумма заработной платы, выплаченной административно-управленческому персоналу;

– сумма налоговых платежей, перечисленная в бюджет;

– сумма налоговых платежей, перечисленная во внебюджетные фонды;

– сумма прочих выплат денежных средств в процессе операционной деятельности.

Расчеты суммы чистого денежного потока предприятия по инвестиционной и финансовой деятельности, а также по предприятию в целом осуществляются по тем же алгоритмам, что и при косвенном методе.

Результаты проведенных расчетов отражаются в следующей табличной форме (табл. 10.3).

Таблица 10.3

Отчет о движении денежных средств предприятия

(разработанный прямым методом)

(усл ден. ед.)

Показатели Положительный денежный поток Отрицательный денежный поток
1 2 3
I. ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПО ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1. Денежные средства, полученные от реализации продукции

2. Прочие поступления денежных средств в процессе операционной деятельности

3. Выплата денежных средств за приобретенное сырье, материалы и полуфабрикаты

4. Выплата заработной платы оперативному персоналу

5. Выплата заработной платы административно-управленческому персоналу

6. Налоговые платежи в бюджет

7. Налоговые платежи во внебюджетные фонды

8. Прочие выплаты денежных средств в процессе операционной деятельности

?

?

?

?

?

?

?

?

Объем валового денежного потока по операционной деятельности ? ?
Сумма чистого денежного потока по операционной деятельности
II.ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПО ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1. Реализация основных средств

2. Реализация нематериальных активов

3. Реализация долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля

4. Повторная реализация ранее выкупленных собственных акций

5. Дивиденды (проценты), полученные по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного портфеля

6. Приобретение основных средств

7. Прирост незавершенного капитального строительства

8. Приобретение нематериальных активов

9. Приобретение долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля

10. Выкуп собственных акций

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

Объем валового денежного потока по инвестиционной деятельности ? ?
Сумма чистого денежного потока по инвестиционной деятельности
III. ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1. Дополнительно привлеченный из внешних источников собственный акционерный или паевой капитал

2. Дополнительно привлеченные долгосрочные кредиты и займы

3. Дополнительно привлеченные краткосрочные кредиты и займы

4. Средства, поступившие в порядке безвозмездного целевого финансирования

5. Выплата (погашение) основного долга по долгосрочным кредитам и займам

6. Выплата (погашение) основного долга по краткосрочным кредитам и займам

7. Дивиденды (проценты), уплаченные собственникам предприятия (акционерам) на вложенный капитал (акции, паи и т.п.)

?

?

?

?

?

?

?

Объем валового денежного потока по финансовой деятельности ? ?
Сумма чистого денежного потока по финансовой деятельности
IV. ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ПО ПРЕДПРИЯТИЯТИЮ В ЦЕЛОМ
1. Объем валового денежного потока по всем видам хозяйственной деятельности

?

?

2. Сумма чистого денежного потока по всем видам хозяйственной деятельности

В соответствии с принципами международного учета метод расчета денежных потоков предприятие выбирает самостоятельно, однако более предпочтительным считается прямой метод, позволяющий получить более полное представление об их объеме и составе.

<< | >>
Источник: Кокин А.С.. Методологические основы управления денежными потоками предприятия / Сост. Кокин А.С., Н. Новгород, 2005. 2005

Еще по теме Обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков предприятия и формирование необходимой отчетности:

  1. 2.1. Проблемы применения инструментов денежно-кредитного регулирования на региональном уровне
  2. 1.1 Общая характеристика концепции бухгалтерского учета насовременном этапе
  3. 4.4 Институциональная концепция бухгалтерского учета
  4. 3.2 Классификация системы стоимостных оценок в бухгалтерском учете
  5. 5.1 Методология оценки обязательств в условиях изменения стоимостиактивов в бухгалтерском учете
  6. Заключение
  7. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Нормирование и организация материально-технического снабжения
  8. Резервы роста в условиях контроля за денежными потокам
  9. 10.9. Принципы и процесс управления денежными потоками предприятия
  10. Обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков предприятия и формирование необходимой отчетности
  11. Основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия предприятия в процессе его развития путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизация во времени.
  12. 12.3. Новые информационные технологиив АСУДП предприятий
  13.                                                     финансовая политика предприятия
  14. § 3.2 Функции учета в финансовом мониторинге
  15. Анализ финансового контроля на предприятии
  16. 23. Принципы управления денежными потоками предприятия.
  17. Активные операции банков:кассовые, кредитные, инвестиционные и др. Способы обеспечения исполнения кредитных обязательств. Оценка кредитоспособности заемщика. Операции банков с ценными бумагами и валютные операции
  18. § 3. Правовое регулирование отдельных инвестиционных договоров и соглашений
  19. § 1. Правовое обеспечение как фактор устойчивости российских банков
  20. § 3. Финансовый контроль за расходованием денежных средств организациями образования и науки
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -