Налоговая ставка
В практике налогообложения большое значение имеет нахождение оптимальной величины налоговой ставки. Налоговая ставка - это размер налога на единицу обложения или ставка налога – это процентная ставка, по которой налог удерживается из дохода.
Налоговые ставки устанавливаются правительством.Различают следующие ставки налога:
· прогрессивный налог, при котором ставка налога растет по мере роста дохода; при такой системе налогообложения с налогоплательщиков с высоким доходом взимается большая сумма, чем с налогоплательщиков с низкими доходами; ставка налога может расти до определенного предела /в Великобритании до 40%/;
· пропорциональное налогообложение, при которым налоговая ставка постоянна; такая форма налогообложения предусматривает одинаковые ставки налогов для любых налогоплательщиков; подобная система действует в России;
· регрессивное налоговое обложение, при котором ставка налогов уменьшается по мере увеличения дохода; при этой форма налогообложения большую долю налогов собирают с налогоплательщиков, имеющих низкие доходы, чем с налогоплательщиков с более высокими доходами; бремя налогообложения таким образом больше ложится на менее обеспеченных граждан.
Здесь следует отметить, что в большинстве стран Запада используют прогрессивное налогообложение. В США, например, шкала налоговых ставок выглядит следующим образом:
Таблица
| Годовой доход на душу населения в долл. | Налоговая ставка, % | Годовой доход семьи на душу в долл. | Налоговая ставка, % |
| до 2450 | 0 | до 151000 | 31 |
| до 41000 | 15 | до 271000 | 36 |
| до 99600 | 28 | св. 271000 | 40 |
Подобная картина наблюдается и в других развитых странах. Во Франции максимальная ставка достигает 56%.
При этом бедная часть населения полностью освобождается от подоходного налога, как в США, так и во Франции.В России же с 1 января 2001 г. введен самый низкий подоходный налог в Европе – 13% для всех лиц независимо от суммы дохода. Кстати, доходы в виде дивидендов в РФ облагаются по ставке 7% /до 2001 г. эта ставка была равна 30%. В этой связи необходимо отметить, что низкая /"плоская ставка"/ налога не способствует выравниванию неравенства /разрыва/ между бедными и богатыми, перераспределение доходов от богатых к бедным. Подобное положение не создает условия для обеспечения социального равновесия и стабильности в обществе.
С другой стороны, практика показала, что при чрезвычайно высоких ставках налога подрываются материальные стимулы к труду, новаторству и развитию предпринимательства. Непомерное возрастание налогового бремени ведет к уклонению от уплаты налогов, утечке капиталов за границу, к уходу капиталов в "тень". В связи с этим резко снижается деловая активность фирм и населения. Зависимость между налоговыми поступлениями и ставками налогов описывается кривой Лаффера.
На кривой Лаффера "0" - ставка налогов равна нулю. В точке toptQmax достигается максимум налоговых поступлений. Но если ставка налога будет возрастать, то произойдет уменьшение суммы поступления налогов.
Найти оптимальную шкалу налогообложения теоретически не удается. Она определяется эмпирическим/опытным/ путем.
Важным элементом налоговой политики являются налоговые льготы. Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение от уплаты налогов. Они могут быть предоставлены путем установления необлагаемого минимума, исключения из облагаемого дохода некоторых расходов или определенных видов доходов налогоплательщика, уменьшения налоговой ставки, предоставления налогового кредита, возврата ранее выплаченных налогов /налоговая амнистия/, полное освобождение от уплаты налогов и др.
Кроме того, налоговое законодательство предусматривает разного рода санкции /штрафы и даже уголовную ответственность/ за нарушения в сфере налогообложения: уклонение от уплаты налогов, просрочка налоговых платежей, включение в налоговую декларацию ложных сведений и т.п.