5.2.2. Факторный анализ рентабельности продукции
Факторный анализ рентабельности продукции проводится на основе модели
рс = Прп / С рп = (РП - Срп)/Срп,
где Прп - прибыль от реализации продукции, руб.,
РП - объем реализации в отпускных ценах (без НДС и иных косвенных налогов), руб.,
Срп - полная себестоимость реализованной продукции, руб.
Для факторного анализа используем метод цепных подстановок.
При этом объем реализованной продукции будет количественным показателем, а ее себестоимость - качественным. Тогда прирост рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным будет определяться как Apr = Прпі / С pnl -ПрпО/СрпО = (РП1-Cpnl)/Cpnl- (РПО - CpnO)/CpnO = РПІ/Cpnl - РПО/СрпО = (РПІ/Cpnl -РПІ/CpnO) + (РПІ/СрпО - РПО/СрпО )= Арс С + Affn С
?
Здесь составляющая Ар С характеризует влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику рентабельности продукции. А составляющая Affn С - влияние изменения объема реализации. Они определяются соответственно:
Ар с С = РПІ/Cpnl - РПІ/CpnO, Af?n С = РПІ/CpnO - РПО/СрпО.
Пример 5.3. Выполним факторный анализ динамики рентабельности продукции по данным примера 5.1.
Решение:
Полная себестоимость реализованной продукции
отчетного периода:
С pnl = 690 + 56 + 196 = 942,
базисного периода:
СрпО = 702 + 5 + 15 = 722.
Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности продукции:
Арс С = 1067/942 - 1067/722 = - 0,345.
3. Влияние изменения объема реализованной продукции на динамику рентабельности продукции: А/f17 С = 1067/722 - 990/722 = + 0,107.
4. Общее изменение рентабельности продукции: Арс = 0,107 - 0,345 = -0,238.
Вывод: по сравнению с базисным периодом рента-бельность продукции снизилась на 0,238 (23,8%) под влиянием следующих факторов:
за счет изменения себестоимости реализованной продукции она уменьшилась на 0,345 (34,5%),
за счет изменения объема реализованной продукции в отпускных ценах она возросла на 0,107 (10,7%).