Оценка эффективности использования ресурсного потенциала организации
На объем производства (продаж) продукции оказывает влияние использование производственных ресурсов, которые можно объединить в три группы факторов:
- факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов (факторы труда);
- факторы, связанные с использованием основных средств (факторы средств труда);
- факторы, связанные с использованием материальных ресурсов (факторы предметов труда).
Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие одного из этих ресурсов или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.
При формировании объема производства и продаж продукции следует вначале определять лимитирующий из трех производственных факторов. Для этого рассчитывают максимально возможный объем продукции по каждому ресурсу при полном обеспечении производства всеми другими ресурсами.Отправной точкой оценки обеспеченности производственными ресурсами являются производственная мощность организации и ее фондоотдача, т. е. максимально возможный объем выпуска продукции исходя из наличных основных производственных средств при полном укомплектовании материальными и трудовыми ресурсами. Например, производственная мощность организации составляет 1200 ед. изделий в год.
Далее оценивают возможности материального потенциала организации, т. е. количество продукции, которое можно произвести из имеющихся материальных ресурсов и их материалоотдачи (при данном организационно-техническом уровне производства), в условиях когда производство полностью обеспечено основными производственными средствами и Трудовыми ресурсами. Предположим, материальный потенциал составляет 900 ед. изделий.
Далее исследуются возможности трудового потенциала организации, т. е. максимально возможный объем производства, продукции при имеющемся персонале и действующей научно Обоснованной системе производительности труда.
Предположим, трудовой потенциал предприятия составил 1000 ед. изделий.Приведенные выше данные позволяют сделать вывод о том, что лимитирующим фактором объема производства продукции и продаж являются имеющиеся в организации материальные ресурсы. Объем продукции составит 900 ед. изделий. В этой ситуации производственно/ 900-100
ная мощность будет использована на 75% (" ^200 amp; тРудовои п0~
00 1000-100, тт тенциал — на 83,3% (——¦). Недостаточность материальных ресурсов в конечном итоге приведет: а) к потерям в использовании основных производственных средств за счет снижения фондоотдачи;
б) к потерям в использовании труда за счет снижения его производительности труда. При рациональном планиповании все производственные ресурсы должны быть предусмотрены на один .объем производства и продаж. Должно быть равенство потенциалов по каждому ресурсу. - г:
При планировании объема производства (составлении программы производства) определяют, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения плана продаж и для поддержания запасов готовой продукции на запланированном уровне.
Смета производства товаров (бюджет производства) составляется в натуральных и денежных единицах. Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается в следующем порядке:
Бюджет (смета) Бюджет Планируемый запас Запаlt; готовой производства = продаж на + готовой продукции — продукции на .
на год год на конец года начало года
)Ж \'lt; • і , О ІЩ
Расчет сметы производства товаров (продукции) представлен В табл. 4.15. ч
Таблица 4.15
Смета производства товаров (продукции)
| Показатель | Производство, шт. | |||
| А | Б | ¦ ... | И т.д. | |
| 1. Планируемая продажа | 2500 | 500 |
|
|
| 2. Планируемый запас готовой продукции на конец года | 550 | 25 |
|
|
| 3. Всего на продажу и запасы (п. 1 + п. 2) | 3050 | 525 |
|
|
| 4. Запасы готовой продукции на начало года | 50 | 25 |
|
|
| 5. Планируемое производство (п. 3-п. 4) | 30Q0 | 500 |
| , . . |
Для составления сметы производства продукции в стоимостном выражейии необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, которая складывается из затрат материалов, труда и накладных расходов. в t
Далее проанализируем влияние на объем продажи продукции использования трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда. Показатели, характеризующие использование? производственных ресурсов, представлены в табл. 4.16.
Таблица 4.16
Расчет основных показателей по использованию производственных ресурсов предприятия за два года
| № п/п | Показатель | Уел. обоз. | Предыдущий год | Отчетию год | Абсолютное отклонение lt;+, -) | Темп роста,. % |
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб. | N | 12 600 | 16 190 | +3590 | 128,49 |
| 2а | Среднесписочная численность работников, чел. | R | 151 | 165 , | +14 | 109,27 |
| •26 | Оплата труда с начислениями, тыс. руб. | и | 2681 | 3335 | +654 | 124,39 • . ** |
| 3 | Материальные расходы, тыс, руб. | SM | 7194 | 8956 | +1762 | 124,49 |
| 4 | Амортизация, тыс. руб. | А | 175 | 189 | +14 | 108,0 |
| 5 | Основные средства, тыс. руб. (средняя величина) | F | 1560 | 1688 | +128 | 108,21 |
| 6 | Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс. руб. (средняя величина) | Е | 1051 | 1092 | +41 | 103,9- . - Ь Vі |
| 7 | Себестоимость продаж, тыс. руб. (стр. 26 + 3 + 4) | S | 10 050 | 12480 | +2430 | 124,18 . ц». і • |
| 8 | Прибыль от продаж, тыс. руб. (стр. 1-7) | Р | 2550 | 3710 | +1160 | 145,49 |
Окончание табл. 4.16
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 9а | Производительность труда, руб. (стр. 1: стр. 2а) | D | 83 444 | 98 121 | +14 677 | 117,59 |
| 96 | Продажа продукции на 1 руб. оплаты труда, руб. (стр. 1: стр. 26) | Хи | 4,7 | 4,855 | +0,155 | 103,30 |
| 10 | Материалоотдача, руб. (стр. 1: стр. 3) | М0 | 1,75146 | 1,80773 | +0,05627 | 103,21 |
| 11 | Амортизационная отдача, руб. (стр. 1 : стр. 4) | Ас | 72,0 | 85,661 | +13,66 | 118,97 |
| 12 | Фондоотдача, руб. (стр 1: 5) | 4gt;о | 8,077 | 9,591 | +1,514 | 118,74 |
| 13 | Оборачиваемость оборотных средств (число оборотов) (стр. 1: стр. 6) | Об? | 11,989 | 14,826 | +2,837 | 123,66 |
- Анализ влияния трудовьрх факторов на прирост выручки от продажи
Для анализа Влияния трудовых факторов на объем продаж составляется аналитическая таблица на основании данных отчетности и аналитического учета (табл. 4.17).
Таблица 4.17
Исходная информация для анализа
| N° п/п | Показатель | Уел. обоз. | Предыдущий год | Отчетный год | Абсолютное отклонение (+, -) | Темп роста, % |
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка (нетто) от продажи, тыс. руб. | N | 12 600 | 16 190 | +3590 | 128,49 |
| 2 | Среднесписочная численность работников, чел. | R | 151 | 165 | +14 | 109,27 |
| 3 | Общее число отработанных всеми работниками чел -дней | Чдн | 36 240 | 39 270 | +3030 | 108,36 |
| 4 | Общее число отработанных всеми работниками чел.-часов | Чч | 289 920 | 306 306 | +16 386 | 105,65 |
| Расчетные показатели (качественные характеристики) | ||||||
| 5 | Количество дней, отработанных одним работником (стр. 3; стр. 2) | Дн | 240 | 238 | -2 | 99,17 |
| 6 | Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр. 4 • стр. 3) | рас | 8 | 7,8 | -0,2 | 97,50 |
| 7 | Среднечасовая выработка на 1 работника, руб. (стр. 1 : стр. 4) | Ачас | 43,460 | 52,856 | 9*396 | 121,62 |
| 8 | Среднегодовая выработка работников, руб. (стр. 1: стр. 2) | Араб | 83 444 | 98,121 | +14 677 /Т | 117,59 |
По имеющимся данным, в табті. 4.17 рассчитывается влияние изменения трудовых факторов на приращение выручки от продаж в сумме 3590 тыс. руб.
На изменение объема продаж (+3590 тыс. руб.) оказали влияние следующие факторы:
- увеличение численности работников (/?);
- снижение числа дней, отработанных одним работником (Дн);
- снижение средней продолжительности рабочего дня (/);
- увеличение среднечасовой выработки на 1 работника (А430).
Расчет влияния факторов производится методом цепных подстановок с использованием абсолютных разниц. Факторная модель имеет следующий вид:
N = /?Цн/Гас.
Расчет влияния факторов представлен ниже.
- Влияние изменения численности работников на прирост выручки от продаж:
AN* = 14*240-8*43,460=+1168 тыс. руб.; +32,53%.
- Влияние изменения количества отработанных дней 1 работником на прирост выручки от продаж:
ANm = 165*(—2)-8*43,460 = — 115 тыс. руб.; -3,20%.
- Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня на прирост выручки от продаж:
ДЛГ\' = 165-238-(-0,2)-43,460 = -341 тыс. руб.; -9,50%.
- Влияние изменения среднечасовой выработки на прирост выручки от продаж:
AN^ =165-238-7,8-9,396= +2878 ты^ руб.; +80,17%.
Комплексное влияние факторов на приращение выручки от продаж (AN) составило -,ч г
ААГ= 1168 + (-115) + (-341) + 2878 = +3590 тыс. руо.
Структура комплексного влияния факторов такова: 80,17% прироста объема продаж получено за счет интенсификац: т производства, т. е. повышения производительности труда; 32,53% прироста объема продаж получено за счет экстенсивного фактора — увеличения численности работников. г
Отрицаїепьное влияние на объем продаж оказало увеличение цело- дневных и вну грисменных потерь рабочего времени. За счет цело- дневных потерь объем продаж уменьшился на 115 тыс. руб., или на 3,2%, а за счет внутрисменных потерь — на 341 тыс. руб., или на 9,5%.
Данные анализа свидетельствуют о том, что руководство организации прилагает усилия, направленные на повышение среднечасовой
производительности труда, и снижает контроль за использованием рабочего времени.
Для анализа влияния трудовых факторов на увеличение объема продаж мы можем использовать двухфакторную мультипликативную модель:
nf- Среднесписочная Среднегодовая выработ-
,fjP = численность работни- х ка на 1 работника (D) .
\' ков (R) (см. табл. 4Д5, п. 9)
Влияние факторов на прирост объема продаж рекомендуется рассчитать: с использованием коэффициентов экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов; способом абсолютных разниц и интегральным методом факторного анализа.
Способ коэффициентов, в оценке влияния факторов на прирост продаж
Рассмотрим методику определения коэффициентов экстенсивного и интенсивного влияния на прирост выручки от продаж (+3590 тыс. руб.).
, • Коэффициент экстенсивного влияния определяется делением
прироста соответствующего ресурса (в процентах) на темп прироста объема продаж (в процентах).
• Коэффициент интенсивного влияния равен единица минус коэффициент экстенсивного воздействия.
Чтобы оценить влияние на объем продаж степени экстенсивности и интенсивности использования ресурсов, необходимо прирост объема продаж умножить соответственно на коэффициент экстенсивности и интенсивности.
До данным нашего примера (см. табл. 4.17) определим:
/;кс = ДR(%) ч- ДN(%) = 9,25 ч- 28,49 = 0,325;
Кит = 1 - Ккс *= 1 - 0,325 = 0,675.
Полученные коэффициенты означают, что при росте объема продаж на 1% численность работников увеличилась на 0,325%, а средняя выработка на 1 работника возросла на 0,675%. Это свидетельствует об интенсивном использовании трудовых ресурсов.
Далее определим влияние на абсолютный прирост объема продаж:
- экстенсивности использования трудовых ресурсов, т. е. увеличения численности работников: 3590 • 0,325 = 1167 тыс. руб.;
- интенсивности использования трудовых ресурсов, т. е. повышения производительности труда: 3590 • 0,675 = 2423 тыс. руб.
vi Общее влияние факторов: +3590 тыс. руб. (1167 + 2423).
Оценка влияния факторов способом абсолютных разниц на прирост продаж:
\' • Влияние изменения численности:
• Влияние изменения производительности труда на AN:
ANd — +14677-165 = +2422 тыс. руб.
Общее влияние факторов: +3590 тыс. руб. (1168 + 2422).
Оценка влияния факторов интегральным методом:
ANR = +14-83444 + 14‘(^-14--= +1168 + 103= +1271 тыс. руб.;
ANd = +14677-151 + 14‘(+14677) = +2216 + 103= +2319 тыс. руб.
2
Ч ‘ \'
Общее влияние факторов: +3590 тыс. руб. (1271 + 2319). ,.-х
Как видно из расчетов, наибольшее приращение объема продаж получено за счет интенсивного фактора (повышения производительности труда). При интегральном методе полученные результаты факторного анализа отличаются от полученных другими методами. Это объясняется особенностями используемых методов. Математически наиболее обоснованным и точным является интегральный метод факторного анализа.