Податкова система та фіскальна політика
Податки - це обов\'язкові платежі юридичних і фізичних осіб до державного бюджету на умовах державного законодавства. Виділяють дві функції податків:
- Фіскальна, тобто забезпечення акумуляції коштів у державному бюджеті з метою фінансування державних витрат.
- Регулююча, тобто вплив на різні аспекти діяльності платників.
А.Сміт у XVIII ст.
сформулював принципи оптимального оподаткування:І. Справедливість, або платоспроможність платників, тобто єдині правила
для всіх і відповідність платежів доходам платників.
- Еквівалентність надходжень і державних витрат.
- Адміністративна простота, тобто прозорість для платників.
- Гнучкість, тобто відповідність вимогам часу.
- Фіскальна достатність, тобто відповідність усім статтям витрат.
- Ефективність, тобто неможливість перешкодити ефективному розподілу ресурсів.
Класифікація податків за критеріями:
- За об\'єктом оподаткування:
а). Податки на доходи.
б). Податки на майно
- За рівнем податку:
а). Загальнодержавні.
б). Місцеві або комунальні (комунальні податки).
- За способами стягнення:
а). Окладні, тобто з початковим визначенням ставок.
б). Розкладні, тобто початкове визначення необхідної суми зборів, зокрема з кожного платника і з подальшим визначенням ставок.
- За напрямком використання:
а) загальні без визначення пунктів використання;
б) цільові, або спеціальні з конкретним напрямком використання (соціальні податки, податки на розвиток автомобільних доріг).
- За шкалою:
а) пропорційні, тобто з однаковою ставкою для будь-яких доходів.
б) прогресивні з визначенням мінімуму, який не обкладається податком і зі зростанням відсоткових ставок відповідно до зростання доходів.
в) регресивне оподаткування, яке з одного боку порушує принцип справедливості, з іншого є стимулом для легалізації великих доходів.
- За участю у формуванні ціни або доходів:
а) Прямі податки, тобто винятки з фіксованого доходу, наприклад,
прибутковий податок з громадян на прибуток, на майно, спадщину.
б) Непрямі податки, тобто податки на споживання через здійснення надбавки до ціни.
- За порядком розрахунку:
а) Податки за номінальною ставкою, тобто та, яка вказана у документі.
б) Податки за реальною або ефективною ставкою, яка порівнюється з темпами інфляції або дефляції.
Реальна ставка може бути виражена формулою
Ср = Сн - Ті = Сн + Тд, (15)
де Сн і Ср - відповідно номінальна і реальна ставки;
Ті, Тд - відповідно темпи інфляції та дефляції. Три види непрямих
податків:
- Фіскальні монополії, тобто податки через підвищення цін на продукти державного виробництва або торгівлі.
- Специфічні акцизи на окремі товари підвищеного попиту (алкогольні, тютюнові вироби, автомобілі, ювелірні вироби).
- Універсальні акцизи, або надбавки до реалізованої продукції, наприклад, ПДВ, мито, податок з обороту.
Податкова політика - це політика держави у сфері оподаткування, що передбачає маніпулювання податками, обов\'язковими зборами і митом для досягнення певних цілей.
Складові податкової політики:
- Встановлення і зміна податкової системи.
- Визначення податкових ставок.
- Надання пільг і контроль за подальшою дисципліною.
- Визначення механізму обчислення і зарахування до бюджету податків. Теоретичні підходи до податкової політики:
- Кейнсіанство вважає податкову політику дуже ефективним засобом, впливовим на споживання і заощадження, тобто на сукупний попит, крім того прогресивне оподаткування є прикладом автоматичних, або вмонтованих стабілізаторів.
- Теорія економіки пропозиції вважає податки важливим інструментом впливу на пропозицію, тобто поведінку підприємців. Високі податки є антистимулом, який зупиняє виробництво, стимулює втечу капіталів за кордон і організує тіньову економіку. Графічно цей погляд ілюструється кривою Лаффера.
Особливості податкової політики в Україні.
- Досить високий рівень оподаткування.
- Відсутність податкового кодексу і суперечливість діючих законів та інших правових актів.
- Нерівномірний розподіл податкового тягаря, значна тінізація економіки і недостатньо обґрунтований пільговий режим.
- Висока питома вага непрямих податків і мала роль місцевих податків і зборів.
- Домінування фіскальної функції над регулюючою.
Бюджетна політика полягає у впливі на економічні процеси через зміни витрат державного бюджету.
Основні форми бюджетної політики:
- Пряме фінансування, тобто субсидії, вкладання у виробництво, інфраструктуру, підтримку окремих галузей або підприємств.
- Прихована підтримка, зокрема:
а). Списання і реструктуризація боргів.
б). Податковий кредит.
в). Можливість взаємозаліків та інших негрошових форм розрахунку.
г). Гарантовані державні закупівлі продукції.
Основні статті державних витрат:
- Соціальні потреби.
- Виробничі потреби.
- Витрати на державне управління, надзвичайні ситуації.
- Підтримка зовнішньоекономічних зв\'язків.
- Обслуговування державного боргу і скорочення бюджетного дефіциту.
Контрольні питання
- Що таке суспільне відтворення і які його основні види ?
- Які основні складові суспільного відтворення ?
- Що таке економічний кругообіг та які його основні фази?
- Що спільного і в чому відмінності понять "розширене відтворення " та "економічне зростання"?
- Які основні типи економічного зростання ?
- Що таке еколого-економічна система відтворення?
- Що спільного і в чому відмінності понять "економічне зростання" і "економічний розвиток"?Яка роль при цьому еволюції економічної системи ?
- Розкрийте сутність сукупного працівника. Назвіть об’єктивні умови та соціально-економічні наслідки його формування.
- Що таке зайнятість населення? Чим визначаються форми і види їі?
- У чому полягає взаємозв’язок повної та ефективної зайнятості населення?Назвіть критерії та показники їх.
- Визначте сутність, функції та принципи функціонування ринку робочої сили. Що таке система ринку робочої сили? Назвіть основні елементи її.
- У чому полягає суперечність процесів регулювання та перерегулювання ринку робочої сили ?
- Які фактори визначають динаміку пропозиції та попиту на робочу
силу?
- Які сучасні світові тенденції розвитку ринку робочої сили, чим вони зумовлені ?
- У чому полягає особливість формування та функціонування ринку робочої сили в Україні ?
- Визначте сутність безробіття як соціально-економічного явища.
- Які основні види безробіття і як вони пов ’язані між; собою ?
- У чому полягає особливість сучасного стану безробіття в Україні?
- Які прояви негативних соціально-економічних наслідків безробіття та шляхи їх подолання ?
- Що таке система соціального захисту населення у сфері зайнятості ?
- Дайте визначення макроекономічної нестабільності. Які прояви її?
- Чим зумовлений взаємозв’язок інфляції та зайнятості населення ?
- Які основні напрями кредитна-грошової політики ?
- Обґрунтуйте основні методи регулювання кредиту та грошової
маси.
- Обгрунтуйте основні принципи оптимального оподаткування.
- Які основні види податків використовуються країнах з розвиненою ринковою економікою ?
- У чому полягає сутність податкової політики держави ?
- Розкрийте особливості податкової політики в Україні.