Задачи

I. Работа с нормативными и иными документами, регулирующими формирование консолидированной финансовой отчетности: 1) изучите следующие документы:

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

№ 34н;

Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 30 декабря 1996 г. № 112;

ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности», утвержденное приказом Минфина России от 24 ноября 2003 г. № 105н;

МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и индивидуальная финансовая отчетность»;

МСФО (IAS) 28 «Учет инвестиций в ассоциированные компании»;

МСФО (IAS) 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности»;

МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнеса»;

2) проведите сравнительный анализ российских документов и меж дународных стандартов, в том числе обратите внимание на применяемую терминологию. Результаты приведите в систематизированной форме, например в табличной.

2. Определение структуры группы:

Для рис. 1—4 определите:

структуру группы, в которой материнской компанией является фирма А, количество групп;

метод отражения инвестиций при формировании консолидированной отчетности, применяемый для вложений в каждую из компаний.

55°у

в,

1009^^30%

ч15%

Z4 ^

70%/

С-

Рис.2

Рис. 1

559у 35%/\\27%\r\nВ 70%^ С\r\n \r\nРис.4

Рис.3

Примечание: только на рис. 1 стрелки означают контроль, на остальных рисунках стрелки означают участие в доле, указанной рядом со стрелкой.

3. Формирование консолидированной отчетности Исходные данные

А. Баланс и отчет о прибылях и убытках компании А и компании X по состоянию на 31 декабря 200Х г., за 200Х г. приведены далее.

Все данные представлены по единой учетной политике и не требуют индивидуальных корректировок.

Балансы компаний А и X на 31 декабря 200Х г.

(д.е.)\r\nСтатья Компания А Компания X\r\nНематериальные активы 80 0\r\nОсновные средства 714 1520\r\nИнвестиции в компанию X (см. задание 1—4) — —\r\nВнеоборотные активы 794 1520\r\nЗапасы 5000 300\r\nТорговая дебиторская задолженность 5124 250\r\nДенежные средства (см. задание 1—4) 14 ООО 370\r\nОборотные активы 24124 920\r\nАктивы 24918 2440\r\nАкционерный капитал 5000 1000\r\nНераспределенная прибыль на 01.01.200X 10000 100\r\nПрибыль — 200X г. 4360 960\r\nКапитал 19360 2060\r\nОбязательства поставщикам и работникам 5000 350\r\nОбязательство по отложенному налогу 48 0\r\nПрочая кредиторская задолженность 510 30\r\nОбязательства 5558 380\r\nКапитал и обязательства 24918 2440\r\nОтчеты о прибылях и убытках компаний А и X на 31 декабря 200Х г. (д.е.)\r\nНаименование показателя Компания А Компания X\r\nВыручка 100000 10000\r\nСебестоимость (90 ООО) (8200)\r\nВаловая прибыль 10 ООО 1800\r\nУправленческие расходы (1000) (150)\r\nПрочие расходы (2700) (400)\r\nПроцентные расходы (300) (50)\r\nПрибыль до налогообложения 6000 1200\r\nТекущий налог на прибыль (1592) (240)\r\nОбязательство по отложенному налогу (48) —\r\nАктив по отложенному налогу — —\r\nЧистая прибыль периода 4360 960\r\n

Б. В 200Х г. компания А продала компании X товары себестоимостью 70 д.е. на сумму 100 д.е. Эти товары компания X полностью продала третьим лицам за 150 д.е.

В. На 31 декабря 200Х г. компания X не оплатила компании А счет на сумму 30 д.е.

Задание

1. Составьте консолидированную отчетность и приведите необходимые расчеты и комментарии с учетом следующей информации.

Компания А 1 января 200Х г. приобрела 100% акций компании X за 1500 д.е., оплатив покупку денежными средствами.

Соответственно баланс 1 января 200Х г. компании А должен претерпеть следующие изменения (д.е.):\r\nСтатья Первоначально представлено Покупка 100%-ной доли компании X С учетом приобретения\r\nИнвестиции в компанию X Денежные средства 14 000 +1500 -1500 1500 12 500\r\n

2. Составьте консолидированную отчетность и приведите необходимые расчеты и комментарии с учетом следующей информации.

Компания А 1 января 200Х г.

приобрела 75% акций компании X за 1125 д.е., оплатив покупку денежными средствами.

Соответственно баланс компании А должен претерпеть следующие изменения (д.е.):\r\nСтатья Первоначально представлено Покупка 100%-ной доли компании X С учетом приобретения\r\nИнвестиции в компанию X Денежные средства 14 000 +1125 -1125 1125 12 875\r\n

3. Составьте отчетность компании А и приведите необходимые расчеты и комментарии с учетом следующей информации.

Компания А 1 января 200Х г. приобрела 30% акций компании X за 450 д.е., оплатив покупку денежными средствами.

4. Составьте отчетность компании А и приведите необходимые расчеты и комментарии с учетом следующей информации.

Компания А 1 января 200Х г. выкупила долю участника (50%) в совместно контролируемой компании X за 750 д.е., оплатив покупку денежными средствами.

Соответственно баланс компании А должен претерпеть следующие изменения (д.е.):\r\nСтатья Первоначально представлено Покупка 100%-ной доли компании X С учетом приобретения\r\nИнвестиции в компанию X — +750 750\r\nДенежные средства 14 ООО -750 13 250\r\n

5. Каким бы образом изменилось решение задачи в каждом из пунктов, если бы компания X продала на сторону только половину товаров (условие п. 2)?

<< | >>

↑

Источник: Я. В. Соколова. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / под Б94 ред. проф. Я. В. Соколова. — М.: Магистр,2009. — 479 с.. 2009

Еще по теме Задачи:

- Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях - Основы бухгалтерского учета - Правовые аспекты бухгалтерского учета -