СОБИРАТЕЛЬНО-РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЕ СЧЕТА
Собирательно-распределительные счета предназначены для сбора и последующего распределения затрат на отдельных стадиях производства и реализации готовой продукции.
К собирательно-распределительным относятся следующие активные счета:
«Общепроизводственные расходы»;
«Общехозяйственные расходы»;
44 «Расходы на продажу».
Структура счетов 25 и 26 имеет некоторые особенности, которые отличают их от других активных счетов.
Эти счета не имеют сальдо, так как в конце каждого месяца закрываются. В связи с этим счета 25 и 26 не отражаются в балансе.Схема счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»\r\nДебет Кредит\r\nСальдо не имеют\r\nОборот по дебету - отражаются затраты, связанные с обслу-живанием и управлением ос-новным производством Оборот по кредиту - в конце отчетного периода сумма всех затрат списывается на себе-стоимость продукции в дебет счета 20 «Основное производ-ство»\r\nНа счете 25 «Общепроизводственные расходы» ведется учет общепроизводственных затрат, которые связаны с обслуживанием основного производства, например, цеховые расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, зарплата наладчикам оборудования, амортизация и ремонт основных средств общепроизводственного назначения и т.д.
На счете 26 «Общехозяйственные расходы» ведется учет общехозяйственных затрат, связанных с управлением предприятием, т.е. содержанием администрации, бухгалтерии, канцелярии, оплатой различных юридических, информационных, аудиторских услуг и т.д.
Указанные расходы собираются в течение месяца на дебете счетов 25 и 26, а в конце месяца итогом списываются на счет 20, т. е. включаются в себестоимость продукции. Расходы на счетах 25 и 26 называются косвенными, так как они не связаны напрямую с производством конкретной продукции.
На счете 44 «Расходы на продажу» отражаются затраты, связанные с реализацией продукции.
К таким расходам относятся затраты на тару, упаковку, транспортировку, рекламу готовой продукции и т.д.Пример 7. Ведение учета на собирательно-распределительных счетах 25 и 26.
В течение месяца отражены косвенные расходы, приведенные в табл. 5.
Задание. Определить сумму списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов по счетам 25 и 26 в конце месяца.
Таблица 5\r\nСодержание операции Сумма, р. Дебет Кредит\r\n1 Начислена заработная плата:
а) работникам бухгалтерии
б) наладчикам оборудования 10 000 15 000 26 25 70 70\r\n2 Начислен социальный налог (35,6 %) на заработную плату:
а) работникам бухгалтерии
б) наладчикам оборудования 3560 5340 26 25 69 69\r\n3 Из кассы оплачены почтовые расходы канцелярии 240 26 50\r\n4 Списан инвентарь в отдел кадров 800 26 10\r\n5 Списаны запчасти на ремонт обо-рудования 1000 25 10\r\n6 Акцептован и оплачен счет за юри-дические услуги 1300 1300 26 60 60 51\r\n7 Начислена амортизация грузового лифта 360 25 02\r\n8 Акцептован и оплачен счет за ус-тановку сигнализации 15 000 15 000 25 60 60 51\r\n9 В конце месяца списаны общепро-изводственные расходы на затраты производства ? 20 25\r\n10 В конце месяца списаны общехо-зяйственные расходы на затраты про-изводства ? 20 26\r\nДля решения задачи необходимо собрать и закрыть счета 25 и 26. Счет 25 «Общепроизводст- Счет 26 «Общехозяйствен-
венные расходы» ные расходы»\r\nДебет Кредит Дебет Кредит\r\n16) 15000 1а) 10000 \r\n26) 5340 2а) 3560 \r\n5)1000 9)23200 3) 240 10)15900\r\n7) 360 4) 800 \r\n8)1500 6)1300 \r\nОд = 23 200 Ок = 23 200 О0 = 15900 Ок = 15900\r\nСумма общепроизводственных затрат за месяц составила 23 200 р., а сумма общехозяйственных затрат - 15 900 р.
В конце месяца счета 25 и 26 закрываются. Для этого сумму дебетового оборота в том же объеме списывают с кредита этих счетов в дебет счета 20. Так как обороты на счетах 25 и 26 будут равны, у этих счетов не будет сальдо.