Порядок оценки остатков готовой продукции и товаров отгруженных в налоговом учете

При определении доходов и расходов по методу начисления возникает необходимость распределить величину прямых расходов между остатками НЭП, готовой продукции на складе и отгруженными товарами.

По аналогии с определением суммы прямых расходов, приходящихся на НЗП, к данным о движении и остатках готовой продукции на складе прибавляют сумму осуществленных в текущем месяце прямых расходов и из полученного результата вычитают прямые расходы, приходящиеся на НЗП.Сумму прямых расходов относят на готовую продукцию исходя из расчета по методу плановой (нормативной) себестоимости, а если она отсутствует, то распределение проводят пропорционально доле таких остатков в общем объеме выпущенной продукции в натуральных измерителях.

Остатки отгруженных товаров на конец месяца оценивают на основании данных об отгрузке в натуральных измерителях и прямых расходов за вычетом величины прямых расходов, относящихся к остаткам НЗП и готовой продукции. Сумму прямых расходов распределяют на отгруженную на конец текущего месяца продукцию подоле отгруженной продукции за месяц.

На предприятиях оптовой, мелкооптовой и розничной торговли все расходы, кроме транспортных, не включенных в цену приобретения, считаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Прямые расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определяют по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

а) устанавливают сумму прямых расходов, относящихся на остаток товаров на складе на начала месяца, плюс расходы, произведенные за месяц;

б) определяют сумму реализованных за месяц товаров вместе с остатком товаров на конец месяца;

в) исчисляют средний процент как отношение показателей п.1 и

п. 2.

Умножая средний процент на сумму остатка товаров на конец месяца, получают сумму прямых расходов, относящихся к остатку товаров на складе.

На общую сумму затрат, учтенных на счете 44 «Расходы на продажу», за вычетом прямых затрат, приходящихся на остаток товаров на складе на конец месяца, составляют корреспонденцию:

Дебет 90~2, Кредит 44

счет «Продажи»^ субсчет «Себестоимость продаж»

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. Раскройте понятие «готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг».

2. Какими документами оформляют операции по движению готовой продукции?

3. Опишите модели учета выпуска продукции.

4. Приведите корреспондирующие связи по дебету и кредиту счета 90 «Продажи».

5. Назовите состав расходов на продажу и дайте характеристику счету 44 «Расходы на продажу».

6. В каких случаях используют счет 45 «Товары отгруженные»?

7. Как установить для налогообложения остатки на конец месяца по счетам 43 и 45?

ТЕСТЫ [23] [24]

б) нормативная производственная себестоимость вылу- щенной готовой продукции;

в) фактическая себестоимость проданной продукции.

3. При отгрузке готовой продукции в случае учета налогообложения по методу отгрузки оформляют следующую бухгалтерскую запись:

а) Дебет 45 Кредит 90;

4 Счет 45 используется, когда:

а) право собственности перешло к покупателю;

б) готовая продукция доставлена покупателю.

5. Оценка готовой продукции на складе на конец месяца устанавливается;

а) по данным бухгалтерского учета;

б) путем специального расчета в количественном выражении на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе и суммы прямых расходов текущего месяца, уменьшенных на величину прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП.

C начала мира было три великих изобретения:

огонь, колесо и банки

Билл Роджерс (США)