Задать вопрос юристу

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.

Отложенный налоговый актив — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по всем вычитаемым временным разницам, за исключением времен- ных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете1 на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы».
По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.
По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы.
При выбытии активов, по которым начислены отложенные налоговые активы, они списываются в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующих отчетных периодов.
Если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность ее появления в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль (если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).
Отложенные налоговые обязательства — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды.
Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.
Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.
Для синтетического учета отложенных налоговых обязательств используют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства». Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью:
Дебет счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты но налогу на прибыль»
Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Аналитический учет отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница.
По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства.
Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующих отчетных периодов, с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Если законодательством предусмотрены разные ставки налога на прибыль по отдельным видам доходов, то при оценке отложенного налогового актива или отложенного налогового обязательства ставка налога на прибыль должна соответствовать тому виду дохода, который ведет к уменьшению или полному погашению вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.
<< | >>
Источник: Кондраков Н. П.. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Проспект,2011. — 504 с.. 2011

Еще по теме Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.:

  1. Отложенные налоговые активы
  2. 81000 - отложенные налоговые обязательства
  3. 11200 - отложенные налоговые активы
  4. Отложенный налоговый актив
  5. Отложенный налоговый актив
  6. Отложенное налоговое обязательство
  7. 4.3. Учет отложенных активов и обязательств при расчете налога на прибыль
  8. Отложение разбирательства дела. Отличие отложения разбирательства от приостановления производства по делу.
  9. Особенности правового положения участников налоговых правоотношений как субъектов налогового обязательства
  10. 2.2. Содержание института налогового обязательства и его место в системе налогового права Российской Федерации
  11. Налоговое обязательство как категория российской науки налогового права
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -