4.4 Оборотные ведомости

Одним из способов контроля правильности записей на счетах является составление оборотной ведомости.

Оборотные ведомости - это способ обобщения информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета.

В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета в порядке отражения их в рабочем плане счетов. На каждый счет используется одна строка в ведомости. Оборотная ведомость имеет три пары равенств колонок:

первая пара - остатки на начало месяца по дебету и кредиту;

вторая пара - обороты за месяц по дебету и кредиту;

третья пара - остатки на конец месяца по дебету и кредиту.

Обязательно должно соблюдаться равенство этих колонок. Оно следует из:

строения баланса;

применения метода двойной записи;

и третье равенство вытекает из двух первых - строения баланса и применения метода двойной записи.

Равенство колонок имеет большое контрольное значение, так как отсутствие равенства свидетельствует о наличии ошибок, которые необходимо исправить.

Итоговая сумма оборотов должна совпадать с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. Если этого соблюдения нет, значит, какая-либо операция пропущена либо разнесена дважды. Следует найти и исправить ошибку.

Существует два вида оборотных ведомостей: по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.

В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса организации, так как основная часть статей баланса соответствует наиме-нованиям синтетических счетов.

Оборотные ведомости заполняются и для контроля записей по аналитическим счетам, ее итоги сверяют с итогом соответствующего синтетического счета.

БАЛАНС\r\n С С\r\n у у\r\nАктив м Пассив м\r\n м м\r\n а а\r\n01 «Основные 20 80 «Уставный 60\r\nсредства» 00 капитал» 00\r\n10 «Материа- 13 60 «Расчеты с \r\nлы» 00 поставщиками 16\r\n50 «Касса» 60 и подрядчика- 00\r\n Г) 0 ми» \r\n51 «Расчетный \r\nсчет» 52 66 «Расчеты по \r\n 00 краткосрочным 15\r\n кредитам и \r\n займам 00\r\nБаланс 91 Баланс 91\r\n 00 00\r\nЖурнал хозяйственных операций

Дебет

Дата

Сум-

Кре-

Наименование хозяйст- \r\n венной операции ма дит\r\n01.12.0 3 Основные средства 2000 01 60\r\n02.12.0 3 Материалы 1000 10 60\r\n03.12.0 3 Касса 600 71 50\r\n04.12.0 3 Расчетный счет 5200 50 51\r\n06.12.0 3 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1600 60 51\r\n08.12.0 3 Краткосрочные кредиты банка 7500 51 66\r\n Итого 17 900 \r\nОборотная ведомость по синтетическим счетам

\r\nСче

т Наименование счета Сальдо начальное Оборот за месяц Сальдо конечное\r\n Дебет Кре-дит Дебет Кре-дит Дебет Кре-дит\r\n01 «Основные средства» 2000 2000 4000 \r\n10 «Материалы» 1300 1000 2300 \r\n50 «Касса» 600 5200 600 5200 \r\n51 «Расчетный счет» 5200 7500 6800 5900 \r\n60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи- 1600 1600 3000 3000\r\n66 ками»

«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 1500 7500 9000\r\n71 «Расчеты с подотчетными лицами» 600 600 \r\n80 «Уставный капитал» 6000 - - 6000\r\n Итого 9100 9100 17 900 17 900 18 000 18 000\r\n

Оборотная ведомость по синтетическим счетам также может иметь шахматную форму в зависимости от принятой организацией формы бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют по различным формам. Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»\r\n№ Наименова-ние анали- Сальдо на 01.01.2004 Обороты за месяц Сальдо на 01.02.2004\r\n тического счета Дебет Кре-дит Дебет Кре-дит Дебет Кредит\r\n1 Завод ЖБИ-1 4000 4000 2000 2000\r\n2 ТХК № 2 2000 2000 1000 1000\r\n Итого 6000 6000 3000 3000\r\nРавенства итогов колонок оборотной ведомости по аналитическим счетам не должно быть, но итоги должны быть равны итогам синтетического счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то в форме оборотной ведомости по аналитическим счетам предусматриваются колонки не только для стоимостных, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.