11. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета
Различают три формы оборотных ведомостей по счетам аналитического учета.
Одну форму используют для аналитических счетов по учету имущества, т. е. если применяют количественный или натуральный показатель.
Иными словами, когда ведут количествен но-суммовой или натурально-стоимостной учет. В таких оборотных ведомостях предусматривают графы для отражения количества и цены.| Ns п/п шш. № | Наиме нование счета | rowspan=3 bgcolor=white>Ед. Це- на | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | ||||||
| Приход | Расход | ||||||||||
| кол- во | сум ма | кол- во | сум ма | КОЛ- ВО | сум ма | кол- во | сум ма | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1 | Материал А | КВ, M | . 80 | 10 | BOO | 20 | 1600 | 25 | 2000 | 5 | 400 |
| 2 | Материал Б | кг | 50 | 110 | 5500 | 120 | 6000 | 130 | 6500 | 100 | 5000 |
| И т. д. | |||||||||||
| Итого | — | — | — | 25 000 | — | 40 000 | — | 50 000 | — | 15 000 | |
Итоговые показатели в суммовом выражении этой оборотной ведомости сопоставляют с суммами начального остатка, дебетового оборота, кредитового оборота и конечного остатка по соответствующему синтетическому счету. Отсутствие равенства итогов свидетельствует об ошибке, которую необходимо выявить и устранить.
При автоматизации обычно данные аналитического учета предшествуют данным синтетического учета, т. е. последний представляет итог первого.
При поступлении материала по разной цене в конце месяца рассчитывают среднюю дену, βο внимание берутся начальное сальдо и итог Поступления (остатки на начало месяца с учетом поступления за месяц). Полученную сумму делят на количество. В итоге получают среднюю цену товара за месяц. Такой расчет при необходимости можно составлять чаще.
Другая форма оборотной ведомости используется по счетам для учета обязательств и некоторым другим показателям, по которым нет необходимости отражать количество, т. е. когда учет ведут только в денежном выражений. По татам счетам оборотная ведомость будет иметь другой вид.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за февраль 200_ г. имеет следующий вид:
| Таб. № | Ф.И.О. | Сальдо на 01.02*200, г. | Обороты за февраль, ден. ед. | Сальдо на 01.03.200, г. | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 52 | Авдеев А.Н. | 85 000 | 85 000 | 90000 | 90 000 |
| 53 . | Белов И. И. | 100DO0 | 100 000 | 120 000 | 120 000 |
| Ит.д. | |||||
| Итого | 685 000 | 690 0001 | 705 000 | 700 000 | |
Суммы в гр. 4 обычно близки к суммам гр. 3, Итоги этой оборотной ведомости должны соответствовать показателям синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Особая форма оборотной ведомости существует по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Зто обусловлено тем> что по одним организациям задолженность может быть кредитовой; а по другим — дебетовой.
Болес того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а т конец месяца —\' кредитовым, и наоборот. Однако в данном случае пользуются одним и тем же синтетическим счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В балансе сальдо по этому счету должно показываться развернуто: дебетовое сальдо — в активе, кредитовое — в пассиве.
Запрещается в балансе сальдо по этому счету приводит ь в свернутом виде, т. е. как разность между.различными видами задолженности.
Пример: По аналитическим показателям к счету 76 кредитовое сальдо составляет 2}& млн дел, ед., дебетовое — 2,5 млн ден. ед.
Свернутое сальдо в данном случае кредитовое — 300 тыс. ден. ед, (2,8 — 2,5), При составлении баланса необходимо отразить одновременна в пассиве 2,8 млн ден. сд.» в активе 2,5 млн ден. од.
Оборотная ведомость по\'синтетическому счету 76 «Расчеты с ранными дебиторами и кредиторами» имеет следующий вид:
| № п/п | Организация | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| д | к | д | К | д | к | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | б | 7 | 8 |
| 1 | ЖКХ Курчатовского района | 3 | 8 | 10 | 1 | — | |
| 2 | Автобаза № 2 | 10 | — | 15 | 30 | —· | 5 |
| 3 | Профилакторий | — | 40 | 40 | 45 | — | 45 |
| Итого | 13 | 40 | 63 | 85 | 1 | 50 | |
| В свернутом виде сальдо по счету 76 в данном примере составит по кредиту 49 млн ден. ед. Однако в балансе исходя из показателей этой оборотной· ведомости сальдо должно быть приведено в развернутом виде: I млн ден* ед. в активе как дебиторская задолженность; 50 млн ден* ед. — в пассиве как кредиторская задолженность.
|
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ: [5]
11. Какие три формы оборотных ведомостей по счетам аналитического учета Вам известны? В чем их различие? Какова их связь с оборотной ведомостью по счетам синтетического учета?
ТЕСТЫ [6]
г) балансом и сметами;
д) дебетом одного и кредитом другого синтетического счета (субсчета).
5. Синтетические счета необходимы для:
а) получения обобщенных данных в количественном выражении;
б) обобщения информации в натурально-стоимостном выражении;
в) обобщенной характеристики учетных объектов в денежном выражении.
6. Счета аналитического учета представляют:
а) попредметный учет конкретных объектов в натурально-стоимостном или суммовом выражении;
б) учет по наименованиям предметов только по количеству;
в) перечень дебиторов и кредиторов без указания суммы долгов.
7. План счетов бухгалтерского учета — это:
а) схема регистрации и группировки активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций;
б) перечень аналитических счетов;
в) перечень субсчетов;
г) структура счетов для учета финансовых результатов.
8. Забалансовые счета необходимы для:
а) учета особо ценных активов;
б) учета средств, не принадлежащих данной организации;
в) учета активов, обязательств и платежей, износа основных средств, которые в данный момент не влияют на общую сумму баланса организации.
9. Оборотная ведомость по синтетическим счетам служит для:
а) обобщения оборотов за отчетный период;
б) выведения конечных остатков по каждому счету;
в) составления баланса на конец отчетного периода,
10. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета необходимы для:
а) обобщения оборотов;
б) исчисления натуральных показателей на конец отчетного периода;
в) сверки аналитических показателей в суммовом выражении и сравнения с данными синтетических счетов.
Предприниматель, не ведущий никаких приходно-расходных книг, является мошенником.
Цицерон
| 3 |