<<
>>

Внешний аудит, его цели и задачи. Внутренний аудит, его характеристика.

С принятием в 1990 г закона «О банках и банковской деятельности» стал происходить быстрый рост количества банков и их филиалов, что сократило возможности государства по контролю за соблюдением законодательства в отношении правил ведения банковского дела.

Поэтому государство частично перепоручило эту работу частным аудиторским фирмам, сняв с себя часть организационных проблем и сократив свои финансовые затраты.

Более важным моментом становления банковского аудита в России явилось быстрое развитие рыночных отношений, когда особо остро проявляется потребность в достоверной банковской информации, интересующей и акционеров, и вкладчиков, и государство, и сами банки. Эта потребность может быть реализована через механизм банковского аудита, который согласно международным стандартам является обязательным.

Аудиторские проверки чаще осуществляют специальные аудиторские фирмы, которые выполняют также консультационную деятельность (по вопросам коммерческой, финансовой деятельности, ведению бухгалтерского учета, организации внутреннего контроля, по налогообложению и другим вопросам).

Аудиторская проверка может быть обязательной и организуемой в инициативном порядке. При этом обязательные проверки проводятся в случаях, установленных законодательными актами, а инициативные –  по решению самого банка. Обязательному аудиту подлежат все банки в соответствии со ст. 42 Закона «О банках и банковской деятельности».

Банковский аудит, как и аудит в целом, в зависимости от субъекта проведения, подразделяется на внешний и внутренний. Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторами (аудиторскими фирмами), привлекаемыми со стороны; внутренний аудит проводится силами самого банка, для чего создается отдел внутрибанковского аудита.

Основной целью внешнего аудита в соответствии с Положением «Об аудиторской деятельности в банковской системе» является установление (подтверждение) достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций и соответствия совершаемых ими операций действующему законодательству РФ.

Для банка внешний аудит имеет особое значение в силу следующих причин:

  • необходимость представления аудиторского заключения в различные инстанции при сдаче отчетности (ЦБ, МНС и т.д.)
  • конкуренция между банками за средства вкладчиков, т.к. доверяют только тем банкам, о деятельности которых потенциальные клиенты хорошо осведомлены.

Для выполнения этих требований аудиторское заключение является принципиально важным.

Конечная цель внешнего аудита носит общественный характер –  защита интересов акционеров и вкладчиков банка от ошибок управления, а также поддержание устойчивости банковской системы в целом. Итогом работы внешнего аудитора является написание аудиторского заключения, которое должно быть составлено в соответствии с Положением «О порядке составления и представления в БР аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитных организаций».

Основными задачами внешнего аудита в современном понимании является не только подтверждение достоверности баланса банка, но и выдача объективного заключения о финансовом положении банка, его доходности, степени риска проводимой политики, ликвидности активов и способности своевременного погашения обязательств.

Необходимость внутреннего аудита связана с потребностью банков в организации внутренней проверки и оценки собственной деятельности с целью предупреждения возможных негативных фактов, которые могут повлиять на устойчивость банка ( уровень его ликвидности и доходности).

К задачам внутреннего аудита относятся:

  • контроль за ведением банковского дела в соответствии с законом «О банках и банковской деятельности», нормативными документами ЦБ, уставом самого коммерческого банка, решениями собрания акционеров, Совета и Правления банка, другими нормативными положениями по банковской деятельности;
  • оценка экономической целесообразности и качества формирования и размещения капитала банка (собственного, заемного, привлеченного), определение перспектив расширения сферы банковских операций;
  • проведение проверок, ревизий и обследований с целью определения финансовой устойчивости и конкурентоспособности банка.

Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка с целью защиты интересов вкладчиков, акционеров, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого выполнения указаний руководства банка.

В соответствии с Положением «О системе внутреннего контроля в коммерческих банках РФ» в каждом коммерческом банке должна быть создана система внутреннего контроля.

Внешний аудит связан с внутренним, т.к. одной из задач и внешнего аудита является оценка состояния внутреннего контроля в банках, а внутренний аудит является неотъемлемой частью системы внутрибанковского контроля. Он выступает в виде независимой оценки эффективности деятельности банка, анализа его финансового состояния и подтверждения достоверности финансовой и управленческой отчетности. Кроме того, внутренние аудиторы в банке могут заниматься ревизионной работой. Однако именно применение различных аналитических процедур делает аудит наиболее привлекательным, а при сочетании ревизии и анализа информация внутренних аудиторов становится более динамичной и реально позволяет выявить причины возникновения тех или иных проблем, дать рекомендации по их устранению.

Результаты внутреннего аудита оформляются актом, справкой, различными служебными записками.

Таким образом, внутрибанковский аудит способен стать главным советчиком руководства банка в выработке направлений банковского маркетинга и менеджмента, т.к. привлекаются высокопрофессиональные лица в области теории и практики банковского дела, владеющие банковским законодательством. 2. Стандарты для проведения банковского аудита

Права и обязанности аудиторской организации, проводящей банковский аудит.

Из-за специфики деятельности банков и других кредитных организаций Банком России было утверждено Положение «Об аудиторской деятельности в банковской системе РФ» № 64 от 10.09.1997г., которое разъясняет особенности проведения и устанавливает стандарты для проведения банковского аудита. 3. Лицензирование аудиторской деятельности в области банковского аудита

Лицензию для банковского аудита выдает ЦБ РФ.

Правовой основой проведения аудиторской проверки в банках является Положение об аудиторской деятельности в банковской системе от 10.09.97г. Все банки подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке. Все отчеты должны публиковаться в СМИ только после подтверждения их достоверности аудиторской фирмой.

Аудиторской деятельностью в области банковского аудита имеют право заниматься юридические лица – аудиторские фирмы (за исключением ОАО) и физические лица – аудиторы, при этом за лицензию с них взимается сбор в размере 150 и 30-крат МРОТ соответственно.

Перед выдачей лицензии ЦБ проводит аттестацию физических лиц на право осуществления аудиторской деятельности. После успешной сдачи экзаменов, ЦАЛАК выдает физическому лицу квалификационный аттестат сроком на 3 года, но если в течение 2-х им не было проведено проверок, то действие аттестата прекращается. 4. Аудиторские риски

Различают следующие аудиторские риски:

  1. Риск профессиональной способности аудитора, т.е. аудитор вправе сам выбирать себе клиентов, обращая внимание на их репутацию.
  2. Риск неоправдания желаний клиентов – риск не удовлетворить выводами своего клиента и, следовательно, отказ данного клиента от услуг аудитора.
  3. Аудиторский риск, т.е. само по себе аудиторское заключение может быть неверным, вытекает из финансовой отчетности банков.

Аудиторские риски подразделяются на:

  • Присущие риски, т.е. чем больше банк совершает операций, тем больше вероятность совершения им ошибок и ,следовательно, неверное аудиторское заключение. Аудитору важно выявить существенную ошибку.
  • Контрольные – сводится к применению тех или иных контрольных программ при составлении отчетности.
  • Риск выявления ошибок – означает, что не все ошибки можно обнаружить определенными аудиторскими приемами.

5. Методы и приемы банковского аудита

Различают следующие приемы банковского аудита:

  1. Контрольные.
  2. Аналитические.
  3. Детальное изучение операций.

К 1 относятся: качество контроля со стороны руководства банка, наличие компьютерных контрольных систем и физический контроль, т.е., например, сверка наличия ценных бумаг с данными бухгалтерского учета.

Ко 2 относятся: изучение темпов роста или снижения операций, доходов текущего и предыдущего годов, т.е. экономический анализ, рассылка писем клиентам для подтверждения сумм кредита или суммы остатка по их счетам.

3-и включает в себя: проверка бухгалтерских документов, фактическая проверка операций, проверка бухгалтерского учета, проведение встречных проверок, сопоставление записей в учете с документами.

Методы банковского аудита включают:

  • Частичные (контрольные).
  • Полные.

Частичные используются, когда степень полноты информации такова, чтобы можно было убедиться в отсутствии или наличии ошибок в проверяемом разделе банковской деятельности.

Полные используются, когда есть серьезные основания считать, что имеют место значительные недостатки, в т.ч. преднамеренные.

<< | >>
Источник: Неизвестный. Банковское законодательство. 2010. 2010

Еще по теме Внешний аудит, его цели и задачи. Внутренний аудит, его характеристика.:

  1. 20.3. Проблемы расширения круга операций, ликвидности и доходности банков
  2. 20.3. Проблемы расширения круга операций, ликвидности и доходности банков
  3. 2. СОДЕРЖАНИЕ КУРСА
  4. Введение
  5. 1.1. Цель, задачи и структура финансового менеджмента
  6. КОНТРОЛЬ И НАДЗОР ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
  7. Внешний аудит, его цели и задачи. Внутренний аудит, его характеристика.
  8. Правовые аспекты государственного контроля за структу рой акционерного капитала
  9. Ситуационный подход и его возможности для целей эффективного планирования процесса расследования многоэпизодных преступлений следственно-оперативной группы
  10. § 2.1. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО ПОЛОЖЕНИЯМ ФУНКЦИЙ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  11. Правовые аспекты государственного контроля за структу рой акционерного капитала
  12. Формирование методологии осуществления аудита эффективности ИНТОСАИ и высшими органами аудита зарубежных стран
  13. Правовой механизм применения аудита эффективности Европейским судом аудиторов
  14. Особенности процесса формирования концепции аудита эффективности и ее нормативного обеспечения в Российской Федерации
  15. Правовое регулирование полномочия на осуществление аудита эффективности на уровне субъектов Российской Федерации
  16. Заключение
  17. § 3. Финансовый контроль за расходованием денежных средств организациями образования и науки
  18. §3.1. Нормативно-правовое закрепление понятия эффективности бюджетных расходов и определение критериев оценки их эффективности для целей проведения государственного финансового аудита (контроля)
  19. §3.4. Особенности классификации и правового регулирования внутреннего государственного финансового аудита (контроля) за расходными обязательствами органами государственной власти субъектов Российской Федерации и территориальными органами Федерального казначейства
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -