6.5.6. Розрахунки під час здійснення заліку взаємної заборгованості
це така форма розрахунків, до яких належать платежі, за котрими взаємні зобов\'язання боржників і кредиторів погашаються в рівновеликих сумах, та лише за їхньою різницею здійснюється платіж на загальних підставах.
Ці розрахунки можуть здійснюватися шляхом зарахування зобов\'язань між двома платниками або групою платників усіх форм власності однієї чи різних галузей господарства.
Два підприємства, що мають між собою постійні господарські зв\'язки за взаємними поставками товарів (виконаними роботами, наданими послугами), можуть здійснювати розрахунки періодично за сальдо зустрічних вимог.У договорах між підприємствами передбачаються періодичність звіряння взаємної заборгованості зі складанням відповідного акта, строки та платіжні інструменти, із застосуванням яких здійснюватимуться розрахунки. Після складання акта звіряння заборгованості у строки, визначені законодавством України, та сторона, на користь якої склалося кредитове сальдо взаємозобов\'язань, виписує розрахунковий документ (платіжне доручення, вимогу-доручення) або оформляє вексель.
Особливість цих розрахунків полягає в тому, що залік зустрічних вимог проводять самі підприємства. На їхніх рахунках у банку відображаються тільки кінцеві результати - оплата одним учасником або стягнення з іншого учасника суми, не зарахованої зустрічними претензіями (сальдо).
Перевагою заліків взаємних вимог є те, що скорочується сума взаємної заборгованості, переривається ланцюг неплатежів, досягається економія платіжних коштів на суму зарахованого обороту.
Ефективність заліку визначається як частка від ділення зарахованої частини платежу до загальної суми оплачених документів у відсотках. Чим вищий цей показник, тим ефективніший залік (зокрема, якщо зарахована сума становить понад 30% від загальної суми заборгованості).
Наприклад, підприємства А і Б при розрахунках використовують залік взаємної заборгованості (рис.
6.9). Підприємство А відвантажило продукцію на 300000 грн. підприємству Б, а підприємство Б відвантажило продукції на 700000 грн. підприємству А.
Рис. 6.9. Схема документообігу при розрахунках під час здійснення заліку взаємної заборгованості
Сальдо взаємних вимог становитиме 400000 грн. (700000 грн. - 300000 грн.). За результатами заліку взаємної заборгованості підприємство А виявилося боржником, тому воно повинно перерахувати 400000 грн. підприємству Б. Залік є ефективним, тому що взаємопогашається 600000 грн. (300000 грн. + 300000 грн. = 600000 грн.), що становить 60% (600000 грн. х 100% : 1000000 грн.) від загальної суми взаємної заборгованості (700000 грн. + 300000 грн. = 1000000 грн.). На користь підприємства Б склалося кредитове сальдо взаємозобов\'язань, тому дане підприємство випише платіжну вимогу- доручення або оформить переказний вексель.