(2) Орг/ция синт. учета доходов и ден. средств фин. органа.
Синтетический учет доходов должен вестись на счетах 1-го и 2-го порядка. Для синтетич. учета доходов в фин. органах применяются счета 1-го порядка (сч.04 - доходы). Он имеет 2 субсчета:
040 - доходы бюджета
041 - невыясненные поступления.
Общее у них то, что оба считаются доходами (даже невыясненные доходы). Они оба пассивные, т.к. источники образования ден. средств соответствующих бюджетов.
040 счет - основной для учета доходов регион. и местных бюджетов. По кредиту отражаются все доходы бюджета, поступившие в течение фин. года на счета региональных и местных бюджетов в банках. По дебету - возврат доходов, излишне или неправильно зачисленных в соответствующий бюджет.
Сальдо может быть только кредитовым, т.к. вернуть можно только в пределах поступивших доходов ? сальдо показывает чистый пассив доходов, поступивший с начала года за вычетом возврата.
041 - отражаются суммы, внесенные в банк, назначение которых неясно, из-за неточно составленного документа нельзя определить вид дохода и бюджет, куда должно быть зачисление.
Порядок работы с невыясненными документами: фин. орган в течение 1 месяца должен разбираться - определить вид дохода и бюджета, если это сделать не удалось, то они зачисляются в доходы данного бюджета. т.е. с 041 счета на 040 счет в «прочие неналог. доходы».
Также поступают с суммами, поступившими в декабре. Этот месячный срок не соблюдается, и если установить принадлежность до 31 декабря не удалось, то зачисляют в доходы бюджета на 040 счет, т.к. остатка по 041 счету не начало года не должно быть.
Кроме отражения доходов на 04 счете они отражаются на счете 01 «денежные средства» в активе. Это счет первого порядка, кот. имеет ряд субсчетов:
011 - текущий счет (основной) местного бюджета,
013 - средства бюджета в учреждениях банков на финансирование кап. вложений.
014 - текущие счета распорядителей ассигнований по мест.
бюджету (он применяется и для региональных бюджетов),019 - суммы в пути.
Все эти счета активные по дебиту - увеличение этих средств по кредиту - списание. С доходами бюджета корреспондирует только 011 счет.
На основе выписки с текущего счета из банка и платежных документов, фин. орган:
(1) Дт 011 Кт 040 . При поступлении невыясненных сумм - Дт 011 Кт 041 (в течение 1 месяца).
(2) Возврат доходов из бюджета: (порядок возврата сейчас) излишне поступившие суммы платежа или переплата
1) зачитывается без *** заявления налогоплательщика в погашение недоимки по др. видам платежей, а плательщик ставится в известность;
2) При отсутствии недоимок излишние суммы могут быть зачислены с согласия н/пл-ка в счет будущих платежей;
3) Возврат только с письменного согласия (заявления) н/пл-ка, которое он направляет в НИ.
См. Инструкцию ГНС «О порядке ведения в ГНИ оперативного - бух. учета налогов, сборов, пошлин и др. обязательных платежей» № 26 от 15 апреля 1996 г.
Это заявление НИ проверяет по карточкам лицевого счета и оформляет заключение Форма № 21 «О наличии переплаты», и выносится решение:
1. О зачете переплаты в зачет недоимки по др. платежам,
2. О необходимости возврата из бюджета.
Заключение передается в фин. органы, которые осуществляют возврат в зависимости от состояния средств на текущем счете соответствующего бюджета.
Возврат идет по следующим документам (для юр. и физ. лиц).
Возврат доходов по счетам юр. лиц, а также зачет переплат по одним налогам в зачет недоимок по другим - по расчетным чекам гражданам наличными деньгами; по именным чекам по почте.
На счетах бух. учета операции по возврату доходов отражаются только после исполнения банком чека на возврат переплат и передачи выписки банка вместе с чеком и вторым экземпляром заключения «О наличии переплаты» в фин. орган. При этом делается запись Дт 040 Кт 011.
(3) Операции по невыясненным суммам: Дт 011 Кт 041. Два варианта:
1) Если они принадлежат нашему бюджету, то они должны быть списаны с 041 счета и зачислены по 040 счету (Дт 041 Кт 040), та же запись делается даже если не установлена принадлежность, а они зачислены на «прочие неналоговые доходы».
2) Если установлено, что данные суммы не принадлежат нашему бюджету, то они должны быть перечислены по принадлежности др. бюджету ? фин орган выписывает платежное поручение на перечисление этой суммы в доходы др. бюджета Дт 041(п) Кт 011(а)
Все операции должны быть отражены в книге «Журнал-главная» Ф 81ф. Записи на основе данных мемориальных ордеров производятся в разрезе счетов 2-го порядка. При этом в книге указывается дата совершения операции, № мемориального ордера, сумма по ордеру, сумма разносится по Дт и Кт счетов.