Кто организует взаиморасчеты.
Организация взаиморасчетов возложена на вышестоящий фин. орган (в любом случае). Он определяет:
1) суммы возникающих взаиморасчетов,
2) сроки, в которые эти взаиморасчеты должны быть осуществлены.
Сроки определяются по кварталам при 1 условии: взаиморасчеты должны быть полностью завершены до 31 декабря отчетного года.Основанием для отнесения сумм на взаиморасчеты является «Уведомление по взаимным расчетам» (форма № 11). Его выписывает вышестоящий фин. орган с указанием сумм, сроков и законодательного основания, на основе чего возникают взаиморасчеты (например, изменение подчиненности).
Уведомление составляют работники отраслевых отделов (их фин. органов) по финансированию соответствующих отраслей. Составляют его в 4 экз. - 1-ый экз. в нижестоящий, остальные 3 - в вышестоящем (в бюджетной бухгалтерии, в отраслевом отделе, бюджетный отдел).
В уведомлении при передаче финансирования вышестоящий фин. орган сообщает дату, с которой прекращается финансирование из одного бюджета и начинается в другом.
Организации, которые передаются из одного бюджета в другой, составляют бухгалтерский отчет на момент передачи в форме годовой отчетности и предоставляют этот баланс вышестоящему органу и по старой подчиненности и по новой. Причем! не в фин. орган, а именно в вышестоящий орган. e.g. больница: Облздрав « Горздрав.
Фин. орган, осуществляющий учет исполнения бюджета, на баланс которого передается организация, обязан затребовать от принимаемой организации:
1) утвержденную на год смету,
2) отчет об исполнении сметы на момент передачи.
e.g. Больница передается в городской бюджет из областного 1 марта:
| Областной бюджет Д > Р | больница ¾¾¾¾¾® | Городской бюджет Р > Д |
| т.е. должны быть переданы ден. средства¾¾¾¾¾® | ||
30 ед. 70 ед.
u¾¾¾¾¾¾+¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ç
01 янв. 01 марта 01 янв. след. года
ëгодовой объем финансирования = 100 ед.û
На взаиморасчеты относится не только оставшаяся сумма финансирования, которая должна быть произведена по новой подчиненности, но также и:
1) вся годовая сумма финансирования,
2) сумма финансирования, фактически произведенного на день передачи, которая включает в себя суммы перечисленные с текущего счета бюджета на текущий счет бюджетной организации, включая остатки на текущем счете организации на начало года, а также неиспользованные на день передачи остатки средств на счете в банке.
| 30 ед. Обл. бюджет ¾¾¾¾¾® больница К 011 Д 014 = 30 Д 020 К 014 = 20 | 20 ед. фактически израсходованы ® остаток средств на счете 10 ед. |
Фин. орган областного фин. управления (кот. финансировал организацию до передачи) направляет учреждению банка распоряжение о закрытии текущего счета данной бюджетной организации и направить неиспользованный остаток средств организации на текущий счет по новой подчиненности.
Операции:
| Областной бюджет | Городской бюджет |
| 1) Отнести на взаимные расчеты годовую сумму финансирования больницы. | |
| Д 072 К 062 = 100 ед. | Д 062 К 072 |
| 2) Отнесение на взаиморасчеты сумм произведенного финансирования: | |
| Д 062 (30 ед.) К 020 (20) К 014 (10) | К 062 (30 ед.) Д 020 (20) Д 014 (10) |
| 3) В конце года взаиморасчеты должны быть завершены: | |
| Д062 К 011 = 70 | Д 011 К 062 = 70 |
Нулевой остаток не счете 062 - взаиморасчеты завершены, а счет 072 не закрыт и корреспондирует со счетом 011 «ден.
средства».В конце года счет 07 закрывается путем списания на счет 090 «результаты исполнения бюджета» (Пассивный).
Только первая операция делается на основе уведомления о взаиморасчетах. Вторая - на основе отчета РБА. Третья - по срокам, указанным в уведомлении.
Аналитический учет краткосрочных ссуд и взаимных бюджетных расчетов ведется в книге «расчеты с другими бюджетами» форма №4-ф. В ней каждому фин. органу, которому выдается ссуда или от которого получается ссуда, открывается отдельная страница и отдельный лицевой счет . В книге показываются:
* сумма полученная,
* сумма к получению,
* остаток непогашенной ссуды.
В части взаиморасчетов в этой книге показываются суммы отнесенные на взаимные расчеты, полученные в результате взаимных расчетов и остаток незаконченных расчетов в течение текущего квартала.