Участь у перевірці фінансово-господарської діяльності

Розвиток ринкових відносин, економічні перетворення в Україні обумовили появу значної кількості банківських операцій, торговельних угод, практики зовнішньоекономічних відносин. Фінансово-господарська діяльність підприємств, установ, організацій проходить в умовах роздержавлення, приватизації, демонополізації, конкуренції.

Для запобігання, а також для виявлення, розкриття і розслідування злочинів в сфері фінансово-господарської діяльності, оперативні підрозділи мають право брати участь у перевірках, ревізіях, інвентаризаціях. Працівники оперативних підрозділів можуть ініціювати такі перевірки у зв'язку з отриманням достовірної оперативної інформації, у зв'язку з провадженням оперативно-розшукової справи чи дізнанням по кримінальній справі, яка находиться в їх провадженні. Участь у перевірці може бути за дорученням слідчого, прокурора, суду у відповідності з кримінально-процесуальним законодавством.

Участь оперативного працівника в перевірці може бути як безпосереднього так і за допомогою особи, залученої до гласного співробітництва з оперативним підрозділом, тобто через громадського помічника чи позаштатного працівника.

Приймаючи участь у перевірці фінансово-господарської діяльності оперативний працівник ставить собі за мету:

- своєчасне виявлення фактів злочинних посягань в сфері фінансово- господарської діяльності підприємств, установ, організацій;

- швидке і ефективне реагування на виявлені факти протиправних діянь;

- швидке і безпосереднє отримання необхідної інформації стосовно фінансово-господарської діяльності;

- обмін інформацією з ревізорами, спеціалістами, які ведуть перевірку;

- взаємні консультації з тими посадовими особами, які ініціювали перевірку;

- збереження документів, матеріальних цінностей на підприємстві, в установі, організації;

- аналітичну роботу, створення бази даних, розробку заходів по спільним профілактичним діям.

Якщо перевірка проводиться у зв'язку з розслідуванням кримінальної справи, вона має бути процесуально оформлена, а якщо участь оперативного працівника спеціально підготовлена, як і особи, яка приймає участь в перевірці за його дорученням, то вона може бути за письмовим дорученням, або за згодою керівника оперативного підрозділу.

Приймаючи участь у перевірці фінансово-господарської діяльності, працівник оперативного підрозділу обов'язково має вивчити наступні питання:

- повно чи частково відображається фінансово-господарська діяльність в документах бухгалтерського обліку;

- здійснення угод і договорів без належного документального оформлення, неоприходування товароматеріальних цінностей, неоприходування грошової виручки і т.п.;

- заниження вартості і обсягів реалізованої продукції і тим самим перекручуються об'єкти оподаткування;

- порушення порядку обліку економічних показників (відображення кількісних результатів фінансово-господарської діяльності в неналежних рахунках бухгалтерського обліку);

- виведення фінансово-господарської діяльності із-під контролю податкових органів;

- відкриття додаткових рахунків в банках без повідомлення фінансових і податкових органів;

- стан зберігання матеріальних цінностей і фінансових коштів.

8.3.4.