<<
>>

§ 2. Служба внутренних доходов Сингапура: правовой статус и роль в формировании благоприятной налоговой среды

Уполномоченным органом в сфере налогообложения в Сингапуре является Служба. Она осуществляет администрирование большинства налогов в Сингапуре (включая все основные). Доходная часть бюджета Сингапура в 2016 г.

составила около 68,7 млрд сингапурских долларов, из них сумма поступлений по налогам, администрируемым Службой - около 46 млрд сингапурских долл. (11,3% ВВП)[148]. В 2017 г. Службой было собрано 47 млрд сингапурских долл. При этом на сбор каждого доллара налогов было затрачено менее одного цента (0,84 цента в 2016 г.[149] и 0,84 цента в 2017 г.[150]).

Оставшаяся доля доходов бюджета пришлась на иные доходы, а также налоги и сборы, администрируемые: иными правительственными агентствами - Службой наземного транспорта (англ. - Land Transport Authority), Службой градостроительства (англ. - Urban Development Authority), Службой торгового флота и портов (англ. - Maritime and Port Authority); министерствами (Министерство труда); департаментами министерств (Таможенное управление Сингапура - департамент Министерства финансов). Доля всех иных налоговых и неналоговых поступлений в бюджет Сингапура за 2016 г. составила около 28% против 72%, собранных Службой. Общая задолженность по всем видам налогов, администрируемых Службой, за 2016 год составила 0,62%. С учетом указанного, представляется, что роль Службы в формировании доходной части бюджета города-государства является ключевой.

Для уяснения основных преимуществ действующей в Сингапуре системы администрирования налогов представляется необходимым определить правовой статус Службы как основного администратора налогов Сингапура, а также рассмотреть используемые ей инструменты и методы налогового администрирования.

Первым налогом, установленным в 1947 г. в рамках стратегии совместного развития Сингапура и Малайзии, стал подоходный налог[151].

Именно факт введения нового налога и необходимость его регулирования послужили причиной для создания Департамента подоходного налога (англ. - Income Tax Department) - одного из предшественников Службы. В первый налоговый год Департамент подоходного налога разослал около 70 тыс. форм деклараций, но заполнено и подано в конечном итоге было только около 41 тыс. (из них лишь 1 тыс. юридическими лицами). Таким образом, за период с 1 января 1948 г. по 31 декабря 1949 г. налоговые поступления в бюджет государства составили около 33,2 млн сингапурских долл.[152].

В 1959 г. Сингапур получил от Великобритании право на самоуправление. Спустя год Департамент подоходного налога был объединен с рядом других департаментов и агентств Правительства Сингапура, уполномоченных в сфере внутренних доходов, и преобразован в Департамент внутренних доходов (англ. Inland Revenue Department) Министерства финансов Сингапура, который первоначально состояло из трех отделов: отдел подоходного налога, отдел налога на наследство и отдел гербового сбора. В 1961 г. было создан отдел налога на имущество, в состав которого вошел Департамент недвижимости Сингапура. С появлением в Сингапуре телевидения отдел лицензирования радиовещания Департамента радиовещания был переименован в отдел лицензирования теле- и радиовещания, который в 1963 г. вошел в состав Департамента внутренних доходов.

В то время как Правительство Сингапура боролось с экономическими проблемами, возникшими после получения независимости в 1965 г., Департамент внутренних доходов постепенно преобразовывался в структуру, способную эффективно функционировать без помощи и надзора британских налоговых инспекторов. После провозглашения Сингапура независимым государством в структуре Департамента внутренних доходов была учреждена новая должность - Комиссар по внутренним доходам (англ. - Commissioner of Inland Revenue), который стал должностным лицом, одновременно осуществляющим функции Контролера по подоходному налогу (англ. - Comptroller of Income Tax), Контролера по налогу на имущество (англ.

- Comptroller of Property Tax), Комиссара по налогу на наследство (англ. - Commissioner of Estate Duties), Комиссара по гербовому сбору (англ. - Commissioner of Stamps) и Регистратора фирменных наименований (англ. - Registrar of Business Names). Показатели 1973 г. по сбору налогов превысили показатели 1972 г. на 37,9%, а в 1979 г. налоговые поступления составили 4,34 млрд сингапурских долл.

В январе 1983 г. была проведена структурная реформа Департамента внутренних доходов, теперь он состоял из семи отделов: Отдел Комиссара по внутренним доходам, отдел подоходного налога, отдел выявления и расследования налоговых правонарушений, отдел сбора налогов, юридический отдел, отдел расчета и оценки налоговых обязательств и Седьмой отдел[153]. Последний осуществлял регулирование сбора налога на наследство, налога на частные лотереи, налога на фонд заработной платы (отменен 31 марта 1985 г.), государственной пошлины и налога на пари (ставки).

Начиная с 1985 г. (период экономического кризиса в стране) Департамент внутренних доходов испытывал серьезные проблемы, связанные с невыполнением плана по сбору налогов: на конец 1990 г. около 1,14 млрд налогов осталось не собрано[154]. Нехватка персонала стала еще одной проблемой Департамента, поскольку, будучи правительственным учреждением, ему было сложно предложить конкурентоспособную заработную плату работникам, которые являлись государственными служащими. Было решено изменить правовой статус Департамента, предоставив новой структуре определенную автономность и разработав новую схему ее финансирования.

Таким образом, в результате реорганизации Департамента внутренних доходов Министерства финансов Сингапура 1 сентября 1992 г. возникла Служба[155], ставшая его правопреемницей. При этом был предусмотрен перевод всех активов Департамента внутренних доходов в собственность Службы[156], а все 893 штатных сотрудника Департамента стали сотрудниками Службы. Все договоры и соглашения, связанные с деятельностью Департамента, по которым Сингапур являлся одной из сторон, остались в силе[157].

Служба получила статус автономного правительственного агентства (англ. - statutory board), созданного в соответствии с законодательством с целью осуществления определенных функций[158]. Как отмечалось выше, ключевыми причинами для реорганизации департамента Министерства финансов в автономное агентство Правительства послужили: необходимость разгрузить государственные органы и, в частности, Министерство финансов, а также борьба с утечкой квалифицированных кадров в частный сектор, посредством обеспечения конкурентного уровня заработной платы[159].

Утечку кадров удалось приостановить посредством предоставления новому налоговому органу, действующему в качестве автономного агентства Правительства, большей гибкости в вопросах трудоустройства по сравнению с государственными органами. Являясь агентом Правительства, Служба получает вознаграждение за оказываемые агентские услуги, которое рассчитывается как процент от собранной суммы налогов, пересматривается каждые три года и согласуется с Министерством финансов[160]. Служба вправе распоряжаться полученными средствами по своему усмотрению, в частности, использовать их для покрытия всех операционных расходов, ключевым из которых является вознаграждение сотрудников.

Разгрузить Министерство финансов Сингапура удалось, передав в пользу Службы полномочия по администрированию налогов. Служба выступает в качестве агента Правительства (в лице Министерства финансов), предоставляющего услуги по администрированию, расчету, взиманию и принудительному взысканию подоходного налога, налога на имущество, налога на наследство, гербового сбора, налога на ставки (пари), налога на организацию лотерей, налога на казино и иных налогов по согласованию с Правительством[161].

Служба также: выступает в качестве советника Правительства по вопросам налогообложения и представляет Сингапур на международной арене по налоговым вопросам; предоставляет Правительству услуги по выдаче предусмотренных законом лицензий или разрешений (уполномоченные лица - Контролер по налогу на имущество и Контролер по налогу на наследство[162]); консультирует Правительство по вопросам оценки недвижимости.

Указанный перечень функций

Службы не является исчерпывающим, Министр финансов вправе возлагать на Службу иные функции, прямо не предусмотренные Законом «О Службе»[163]. В отличие от своего предшественника - Департамента внутренних доходов - Служба является не структурным подразделением Министерства финансов, а отдельным юридическим лицом со статусом автономного агента Правительства, единственным акционером которого является Министерство финансов. По окончании финансового года Служба обязана предоставлять Министру финансов годовой отчет о своей деятельности, копию которого последний передает в Парламент[164]. Как отмечает Е.В. Килинкарова в Сингапуре реализована модель организации налогового администрирования, предполагающая создание самостоятельного органа исполнительной власти, который отчитывается также перед специально созданным советом (аналогичная модель реализована также в Аргентине, Болгарии, Великобритании, Канаде, Колумбии, США, Швеции, ЮАР)[165].

Для реализации возложенных на нее функций Служба наделена следующими правами:

- заключать договоры от своего имени;

- учреждать компании или выступать в качестве одного из учредителей компании;

- пользоваться движимым и недвижимым имуществом, находящимся в собственности Службы по своему усмотрению с целью извлечения выгоды, включая привлечение заемных средств под залог такого имущества;

- осуществлять действия, единолично или совместно с другими организациями или международными агентствами, направленные на просвещение в области налогообложения и повышение уровня осведомленности населения по вопросам налогообложения;

- консультировать, оказывать содействие и обучать сотрудников налоговых органов иностранных государств;

- взимать плату за оказываемые услуги;

- предоставлять заемные средства своим сотрудникам на цели, одобренные руководством Службы в рамках специальной процедуры;

- предоставлять условия для организации отдыха и развлечения своих сотрудников и осуществлять популяризацию таких условий для обеспечения общего благосостояния сотрудников и их семей;

- организовывать курсы повышения квалификации сотрудников Службы и предоставлять именные стипендии;

- осуществлять любые действия, сопутствующие реализации перечисленных прав[166].

Таким образом, стабильное финансовое состояние Службы обеспечивается правом на диверсификацию ее доходов. Помимо вознаграждения за агентские услуги, предоставляемые Правительству, которое, безусловно, является основным источником ее денежных поступлений, Служба также праве получать доходы в виде: арендных платежей; процентов по займам, выданным третьим лицам и сотрудникам; вознаграждений за консультационные услуги и т.д. Такая частичная финансовая независимость налогового органа от государства позволяет направлять дополнительно полученные средства на финансовое стимулирование сотрудников, обеспечение достойных условий труда (в том числе в рамках реализации нескольких из указанных выше прав Службы), а также внедрение новых технологий и повышение эффективности деятельности Службы в целом.

Служба учреждена в форме юридического лица[167] и имеет характерную для организаций структуру органов управления. Общее руководство деятельностью Службы осуществляет Совет (англ. - Board) Службы, в состав которого входят Председатель Совета (англ. - Chairman of the Board) и от пяти до десяти его постоянных членов (их количество определяется Министром финансов

Сингапура). Совет осуществляет контроль за деятельностью Службы и обеспечивает качественное и высокопрофессиональное исполнение ей своих функций[168].

До 2003 г. бессменным Председателем Совета был министр финансов Сингапура, что являлось для Правительства неким механизмом (акционерного) контроля за деятельностью Службы. В 2004 г. в законодательство были внесены изменения, расширившие круг лиц, которые могут назначаться на должность Председателя Совета, однако, право назначать на должность данное лицо, его заместителей и членов осталось за Министром финансов. Таким образом, косвенно прежний контрольный функционал у Министерства финансов сохранился.

На должность Председателя Совета, его заместителей и членов Совета могут быть назначены исключительно лица с безупречной репутацией, имеющие опыт работы в сфере государственного управления, финансирования, налогообложения или торговли[169].

Законодательно предусмотрено три основания освобождения членов Совета от должности: (1) отсутствие члена на трех заседаниях Совета подряд; (2) член является не восстановленным в правах банкротом; (3) он был приговорен к заключению на срок не менее шести месяцев и не был помилован / не попал под амнистию[170]. Министр финансов также имеет право освободить от должности любого члена Совета Службы, включая Председателя Совета. При этом член Совета, в свою очередь, вправе в любой момент уйти в отставку, направив письменное уведомление Министру финансов.

Количество заседаний Совета Службы и место их проведения определяется его Председателем, кворум составляют 5 членов. Согласно Годовому отчету Службы за 2016/2017 г., за отчетный период Совет в составе Председателя и восьми постоянных членов провел три заседания, на которых: была одобрена финансовая отчетность Службы за финансовый год, утвержден годовой бюджет, обсуждались наиболее существенные вопросы финансовой и кадровой политики Службы, а также ее основные проекты[171].

Решения на заседаниях принимаются простым большинством голосов присутствующих и голосующих членов, в случае равного распределения голосов Председатель имеет право решающего голоса. На заседаниях также могут быть приняты собственные Правила процедуры Совета Службы, регулирующие его деятельность и не противоречащие Закону «О Службе».

Служба полномочна формировать комитеты, назначать членов таких комитетов и передавать им функции и полномочия по своему усмотрению[172]. На текущий момент в составе Службы сформировано два комитета, которые наделены соответствующими функциями: Комитет аудита (англ. - Audit Committee) и Кадровый комитет А (англ. - Staff Committee A). В составе Комитета аудита функционирует Отдел внутреннего аудита (англ. - Internal Audit Branch)[173].

По результатам консультаций Совета Службы с Комиссией по вопросам государственной службы (англ. - Public Service Commission) назначается высшее должностное лицо (англ. - Chief Executive Officer, CEO) - единоличный исполнительный орган Службы, который также известен как Комиссар по внутренним доходам[174], является членом Совета Службы, но не может одновременно быть ее председателем. Основной функцией Комиссара является осуществление непосредственного ежедневного управления Службой и реализация избранной стратегии ее функционирования. Данное лицо не может быть освобождено от должности без одобрения Министра финансов, что позволяет исключить возможность смещения высшего должностного лица произвольно в случае неудовлетворительного исполнения им своих обязанностей или в результате сговора.

Не характерная для большинства государств организационно-правовая форма и особая организационная структура Службы, тем не менее, позволяют обеспечить успешное выполнение ею роли администратора налогов.

К существующей организационной структуре Службе удалось прейти не сразу, она была сформирована в результате нескольких реформ внутренней структуры налогового органа. Первоначально организационная структура Службы представляла собой несколько отделов, каждый из которых занимался администрированием одного налога на всех этапах от начала и до конца. Такая структура была признана неоптимальной, поскольку приводила к дублированию различными отделами ряда функций, например, таких как сбор информации о налогоплательщиках и объектах налогообложения, рассылка налоговых уведомлений и сбор налогов[175]. Руководством Службы было принято решение организовать работу отделов в зависимости от выполняемых функций, а не администрируемых налогов, параллельно с этим учредив специальный отдел, который занимался исключительно вопросами непосредственного взаимодействия с налогоплательщиками. Одной из целей пересмотра внутренней организационной структуры Службы являлось повышение мотивации сотрудников отдавать в своей работе приоритет удовлетворению глобальных интересов Службы в целом, а не концентрироваться на работе только своего департамента и администрировании отдельного налога.

Однако новая организационная структура оказалась сложной и не столь эффективной, как ожидалось. В частности, как оказалось, при разделении сотрудников по отделам, исходя из выполняемых функций, не оставалось внутренних структурных единиц Службы, которые бы имели полную картину работы всей Службы и могли бы оценивать эффективность всех отделов и при необходимости выступить с предложением о внесении соответствующих корректив в их работу.

В 2004 г. это побудило Службу перейти к гибридной внутренней структуре, в рамках которой распределение сотрудников по отделам и департаментам осуществляется преимущественно в зависимости от налогов, за администрирование которых они отвечают, за исключением случаев, когда организация работы исходя из выполняемых сотрудниками функций играет более важную роль с точки зрения обеспечения эффективности налогового администрирования (например, к таким функциям может относится сбор налогов и взыскание неуплаченных сумм налогов).

Гибридная организационная структура Службы существует и сейчас. В частности, в настоящее время в рамках Службы действует четыре департамента, состоящие из нескольких отделов. Три департамента занимаются практически полным циклом администрирования отдельных налогов, в то время как четвертый департамент берет на себя функции поддержки и обеспечения деятельности трех основных департаментов, а также функции, которые могут быть централизованы независимо от вида налога - сбор и взыскание налоговых платежей[176].

Разделение департаментов на отделы, которым передаются различные функции в рамках процесса налогового администрирования, а также передача ряда функций (сбор и взыскание налогов) в специальный департамент позволяет Службе эффективно бороться еще с одной проблемой современного общества - коррупцией. Это достигается за счет того, что при разделении функционала по администрированию одного и того же налога между несколькими структурными подразделениями обеспечивается контроль сотрудников различных подразделений за работой друг друга, при этом, сотрудники департамента по работе с налогоплательщиками даже получив взятку (что является исключительным случаем для Сингапура) вряд ли смогут повлиять на корректировку сумм налоговых платежей конкретного налогоплательщика, поскольку расчет налоговых обязательств, начисление пеней и штрафов, обработку налоговых деклараций и т.д. осуществляют другие департаменты.

Статус автономного агентства позволяет Службе самостоятельно принимать

~ 177

решения в отношении найма персонала и определять размер вознаграждения сотрудников, устанавливая его на конкурентом уровне, что способствует привлечению и удержанию квалифицированных кадров. Именно передача функции налогового администрирования от департамента Министерства финансов в автономную Службу позволила сохранить и преумножить самый ценный и, пожалуй, единственный ресурс города-государства - кадры, которые и являются главным ресурсом для осуществления эффективного налогового администрирования.

Служба проводит ежегодный мониторинг рынка заработной платы и регулярно пересматривает вознаграждение сотрудников для сохранения его на рыночном уровне. Помимо ежемесячных зарплат предусмотрена выплата различных надбавок и система бонусов, в основе которой лежат ключевые показатели результативности, аналогичные тем, что обычно устанавливают для своих сотрудников руководство крупных корпораций. Для мотивации сотрудников искать новые решения стоящих перед Службой задач и повышения уровня предоставляемых услуг было учреждено несколько специальных регулярно вручаемых премий[177] [178].

В отличие, например, от сотрудников налоговых органов Великобритании[179], сотрудники Службы формально не являются государственными служащими, однако, приравниваются к таковым[180] для целей применения положений Уголовного кодекса Сингапура[181] и статьи 20 Закона

Сингапура «О финансовой процедуре»[182]. Таким образом, предоставляя Службе независимость и относительную свободу в выборе кадров, Правительство Сингапура сохраняет за собой рычаги воздействия не только на руководство Службы (члены Совета назначаются министром финансов), но и на ее рядовых сотрудников, чтобы исключить злоупотребление переданными полномочиями и обеспечить соблюдение интересов государства.

В дополнение к гибридной (смешанной) структуре Службы в Сингапуре существует еще один способ борьбы с коррупцией, представляющий собой также и один из ключевых шагов на пути Службы к обеспечению эффективного налогового администрирования при минимальном уровне затрат, - планомерная автоматизация процессов взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками, подачи налоговых деклараций и уплаты налогов. Как отмечает Г.В. Петрова: «Процедуры уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными (уплата налогов через Интернет) для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги»[183]. Данный подход успешно реализуется в Сингапуре.

Служба даже в самые сложные годы нехватки кадров двигалась по пути прогрессивного развития. В 1994 г. был введен сервис подачи декларации по НДФЛ по телефону, в 1995 г. - внедрена новая система обработки налоговой информации (Inland Revenue Integrated System), которая за несколько секунд переводила текст в электронный формат и тем самым сокращала время обработки одной декларации с нескольких часов до 15 мин. Служба стала первым налоговым органом в мире, внедрившим сервис электронной подачи деклараций: с 1998 г. - по НДФЛ и НТУ, с 1999 г. - по гербовому сбору с формированием сертификата, подтверждающего

оплату и имеющего юридическую силу, в режиме онлайн[184]. В 2001 г. появилась возможность оплаты НДФЛ и налога на имущество через официальный сайт Службы.

С 2007 г. в Сингапуре существует специальный ресурс myTax Portal, через который налогоплательщики в круглосуточном режиме могут подавать налоговые декларации, обновлять персональную информацию, предоставлять в Службу запрашиваемые документы, осуществлять уплату налогов без необходимости непосредственного взаимодействия с сотрудниками Службы. Абсолютное большинство налогоплательщиков в Сингапуре в настоящее время используют данный портал, функционал которого постоянно расширяется.

Налогоплательщики - физические лица, единственным источником доходов которых является заработная плата, декларируемая работодателем в автоматическом режиме (Auto-Inclusion Scheme), освобождены от обязанности подавать декларации по НДФЛ (т.н. No-filing Service, которой в 2017 г. воспользовалось более 1,49 млн налогоплательщиков[185]). Две данные инициативы являются яркой иллюстрацией одной из концепций, которой многие годы придерживается Служба - «Отсутствие необходимости в услуге является лучшей услугой» (англ. - No need of service is the best service).

В 2011 г. Сингапур стал первым государством, внедрившим электронный сервис подачи заявки и получения возмещения уплаченного туристами налога на товары и услуги при совершении покупок в Сингапуре (англ. - Electronic Tourist Refund Scheme, eTRS), что позволило сократить время процедуры в среднем с 20 до 3 минут[186]. В 2015 г. в Сингапуре был внедрен сервис электронной подачи декларации по налогу на прибыль для налогоплательщиков, годовой размер выручки которых превышает 1 млн сингапурских долларов (Form C).

Использование указанных инструментов в рамках налогового администрирования в Сингапуре в полной мере отражает принцип удобства исполнения налоговой обязанности, сформулированный А. Смитом, в соответствии с которым необходимо, чтобы каждый налог взимался в такое время и таким способом, какие наиболее соответствуют соображениям удобства для налогоплательщика[187].

Стоит отметить, что Служба не является единственным налоговым органом, активно развивающим данную область налогового администрирования. Так, в частности, ФНС России и Служба уже в течение трех лет активно обмениваются опытом использования новых технологий в области налогового администрирования. В 2017 г. Служба впервые выступила организатором семинара по электронным услугам и цифровым каналам доставки (англ. - E-services and Digital Delivery Workshop) (прошел в Сингапуре с 24-26 апреля 2017 г.). Этот проект осуществляется в рамках Форума по налоговому администрированию ОЭСР (англ. - Forum on Tax Administration, FTA) под руководством ФНС России с марта 2015 г. Семинар является частью рабочей программы Бюро Форума и представляет собой площадку для обмена между налоговыми органами стран- участников опытом автоматизации и использования современных технологий в сфере налогового администрирования.

На семинаре с докладом выступил руководитель ФНС России Михаил Мишустин, который представил два последних нововведения в сфере автоматизации налоговых процессов в России: переход бизнеса на современные онлайн кассы, которые передают информацию о расчетах в налоговую инспекцию в режиме онлайн, что по планам позволит существенно снизить объем налоговых проверок розничного сектора торговли, и система маркировки меховых изделий, которая уже вывела из тени пятую часть участников рынка[188], а также результаты проекта налоговых органов по разработке модели цифровой зрелости 26 налоговых администраций.

Представители Службы, в свою очередь, рассказали о своих достижениях: в 2016 г. Служба стала первым налоговым органом в мире, который разработал специальное приложение для смартфонов, которое физические лица могут использовать для подачи деклараций по НДФЛ. По данным за 2016/2017 финансовый год 97% лиц, обязанных подавать налоговые декларации, подали их в электронной форме, 17% налогоплательщиков воспользовались специальным ресурсом myTax Portal через смартфоны[189]. Также Службой был внедрен специальный электронный сервис для обжалования налогоплательщиками исчисленной налоговым инспектором суммы налога в онлайн режиме (e-Object to Assessment).

По мнению главы Секретариата Форума по налоговому администрированию Питера Г рина (Mr Peter Green), Служба и ФНС России являются лидерами среди налоговых администраций мира в сфере автоматизации процессов налогового

190

администрирования[190].

Делегации России и Сингапура также приняли участие в очередной встрече Брисбенской группы - неформального объединения ведущих налоговых администраций мира в области применения информационных технологий и оказания электронных услуг налогоплательщикам, которая прошла в Сингапуре в период с 26 по 28 апреля 2017 г.[191]. В отличие от семинара данная встреча представляла собой обмен опытом между налоговыми органами восьми государств-участников в открытом диалоге.

Еще одним, возможно, не самым заметным, но очень значимым шагом на пути к успешному налоговому администрированию является отношение к налогоплательщикам как к самым ценным клиентам. Служба позиционирует себя как партнер населения в строительстве успешного государства и обеспечении его экономического роста.

Предоставление услуг высочайшего уровня и достижение максимального уровня добровольного соблюдения налогоплательщиками положений налогового законодательства - две из пяти ключевых корпоративных целей Службы[192]. По мнению Службы, вторая из провозглашенных целей является единственной надежной долгосрочной стратегией по обеспечению эффективного налогового администрирования при минимальном уровне затрат[193]. Для успешной реализации этой стратегии необходимо обеспечить наличие четырех составляющих: простая налоговая система, подкованные с налоговой точки зрения налогоплательщики, авторитетный и пользующийся доверием налоговый орган, активное и заинтересованное общество[194].

Представляется, что Сингапуру в определенной степени удается поддерживать баланс всех этих элементов. В рамках реализации четвертой составляющей указанной стратегии Службы налогоплательщики взаимодействуют с Министерством финансов и Службой в формате публичных консультаций по содержанию налоговых законопроектов и разъяснений Службы. Проекты разъяснений по вопросам применения новых или сложных норм налогового законодательства (IRAS consultation) публикуются на сайте Службы или Министерства финансов Сингапура. Эти документы освещают, в том числе, вопросы о приемлемости рассматриваемой нормы права для налогоплательщиков и трудностях, с которыми они могут столкнуться при ее применении. Любой налогоплательщик вправе в своих комментариях предложить, какие проблемы Службе следовало бы дополнительно осветить. Правовой статус данных актов аналогичен налоговым путеводителям, которые издает Служба.

Кроме того, с 1999 г. в Сингапуре действует Экспертная комиссия по вопросам получения обратной связи от налогоплательщиков (англ. - Taxpayer

Feedback Panel). Она состоит из 24 членов - представителей местных торговых, промышленных и хозяйственных предприятий и объединений. На заседаниях Экспертной комиссии, которые проходят четыре раза в год, ее члены информируют руководство Службы об отношении налогоплательщиков, представляющих тот или иной сектор экономики или ту или иную категорию населения, к последним налоговым инициативам и изменениям, а также об оценке уровня предоставляемых Службой услуг.

По мнению диссертанта, при наличии четырех указанных составляющих, а также используя опыт успеха Службы, любое заинтересованное государство, например, Российская Федерация, сможет вступить на путь построения эффективного налогового администрирования и благоприятной налоговой среды.

<< | >>
Источник: Фадеева Ирина Андреевна. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ СИНГАПУР. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва - 2018. 2018

Скачать оригинал источника

Еще по теме § 2. Служба внутренних доходов Сингапура: правовой статус и роль в формировании благоприятной налоговой среды:

- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -