<<
>>

Налоговые льготы по налогам на доходы

Несмотря на то, что налоговые льготы обычно относят к факультативным элементам юридического состава налога, в Сингапуре их роль как одного из инструментов налоговой политики, который в руках умелого законодателя может способствовать формированию благоприятного налогового климата в государстве, сложно переоценить.

Как отмечает С.Г. Пепеляев, налоговые льготы служат «главнейшим инструментом выравнивания налогового бремени»[316]. По мнению Г.П. Толстопятенко, «налоговые льготы являются факультативным, но очень важным элементом налога, при помощи которого государство решает вопросы своей экономической политики»[317].

Профессор Е.Ю. Грачева полагает, что «установление льгот по налогу и сбору следовало бы определить как обязательное условие установления и введения налога и сбора»[318].

Законодательное закрепление налоговых льгот для налогоплательщиков- физических лиц свидетельствует, прежде всего, о социальной направленности правового регулирования НДФЛ в Сингапуре. Например, за 2017 г. всем физическим лицам - налоговым резидентам Сингапура автоматически предоставлялся налоговый вычет (англ. - tax rebate) в размере 20% от подлежащей уплате суммы налога, но не более 500 сингапурских долл. на человека. Социальная ориентированность подоходного налогообложения также проявляется в предоставлении налоговых вычетов на детей от 5 до 20 тыс. сингапурских долл. в зависимости от количества детей в семье[319].

Кроме того, следующие виды доходов физических лиц освобождаются от налогообложения в Сингапуре:

- все доходы, полученные физическими лицами-резидентами и нерезидентами Сингапура из иностранных источников начиная с 1 января 2004 г., а также практически все виды пассивных доходов от инвестиций, осуществленных указанными лицами в Сингапуре;

- пенсии, пособия по нетрудоспособности, подарки, расходы на переезд, страховые выплаты, алименты и т.д.

Статья 14 Закона «О подоходном налоге» содержит перечень расходов, уменьшающих налоговую базу налогоплательщиков-физических лиц. К ним относятся: проценты по займам; арендные платежи в отношении участка земли или имущества, используемого для получения дохода; затраты на ремонт приносящего доход имущества (оборудования); неоплаченный или сомнительный долг; обязательные взносы работодателя в пенсионный и социальный фонды; религиозные сборы (например, закят).

Физическим лицам-резидентам также предоставляется следующий перечень персональных вычетов:

- для лиц младше 55 лет в размере 1 000 сингапурских долл., от 55 до 59 лет - 6 000 сингапурских долл., старше 60 лет - 8 000 сингапурских долл. (если указанные лица являются инвалидами, размер вычета повышается);

- 2 000 сингапурских долл. на содержание неработающего супруга, если доход семьи за год не превышает 4 000 сингапурских долл.;

- 3 500 сингапурских долл. на содержание супруга-инвалида;

- 4 000 сингапурских долл. на каждого несовершеннолетнего ребенка;

- 5 500 сингапурских долл. на ребенка-инвалида;

- для работающих матерей в размере 15%, 20% и 25% от совокупного дохода матери на первого, второго и третьего ребенка соответственно;

- 4 500 сингапурских долл. на содержание престарелых родителей и других старших родственников, 7 000 сингапурских долл. если родители и

указанные родственники проживают совместно с налогоплательщиком (если указанные лица являются инвалидами, размер вычета повышается);

- 3 500 сингапурских долл. на содержание сестры или брата-инвалида;

- от 750 до 3 000 сингапурских долл. военнослужащим в запасе;

- 5 000 сингапурских долл. на страхование жизни и взносы в пенсионные фонды, фонды профсоюзов;

- 5 500 сингапурских долл. их затрат на получение образования и курсы повышения квалификации[320].

Начиная с 2014 г. в Сингапуре действует специальная Схема субсидирования вознаграждения работников (англ. - Wage Credit Scheme), в соответствии с которой государство обязуется доплачивать работнику, доход которого не превышает 4 000 сингапурских долл.

в месяц, определенный процент от суммы предоставляемого работодателем повышения заработной платы за соответствующий период[321]. При этом сумма прибавки к заработной плате налогом не облагается. Основной целью указанной схемы является предоставление работодателям возможности инвестировать свободные средства (компенсируемые государством повышения заработной платы сотрудников) в развитие бизнеса, одновременно обеспечивая сотрудникам более выгодные условия занятости. Для получения субсидии сумма разовой прибавки к заработной плате, предоставляемая работодателем, должна составлять не менее 50 сингапурских долл. Если после очередного повышения заработная плата работника превысит 4 000 сингапурских долл., государство автоматически прекращает субсидирование. Министр финансов Сингапура 19 февраля 2018 г. представил Парламенту утвержденный бюджет Республики Сингапур на период с 1 апреля 2018 г. по 31 марта 2019 г., в рамках которого в качестве одной из мер поддержки бизнеса было обозначено продление Схемы субсидирования вознаграждения работников до 2020 г. При этом размер субсидии в 2018 г. составит 20%, в 2019 г. - 15%, в 2020 г. - 10% (например, если в 2018 г.

работодатель повышает отвечающему квалификационным требованиям сотруднику заработную плату на 200 сингапурских долл. в месяц, то государство ежемесячно доплачивает работнику еще 40 сингапурских долл.)[322].

Институт налоговых льгот для юридических лиц в Сингапуре представляет собой пример успешного совмещения фискальной и регулирующей функции налогов[323]. На определенном этапе развития города-государства (1980-е годы) при отсутствии косвенного налогообложения (НТУ был введен в начале 1990-х) предоставление налоговых льгот иностранным компаниям являлось для Сингапура практически единственным способом обеспечить хотя бы минимальные поступления в бюджет страны. Фактически же власти Сингапура еще на самых ранних этапах формирования его налоговой политики стали обращаться к институту налоговых льгот как к одному из ключевых механизмов реализации регулирующей функции налогов.

Первоначально единственным нормативным актом, регулирующим взимание налога на прибыль, включая порядок и условия предоставления налоговых льгот, был Закон «О подоходном налоге». Однако уже в 1967 г., всего через два года после получения Сингапуром статуса независимого государства, был принят Закон «О налоговых льготах», большая часть положений которого - с изменениями и дополнениями - действует и сейчас. Тогда, впрочем, как и сегодня, новый Закон был направлен на то, чтобы закрепить механизмы налогового льготирования, способствующие достижению главной цели - развитию экономики государства, задыхающегося от безработицы и страдающего от отсутствия ресурсной базы, посредством стимулирования финансовых вливаний из-за рубежа.

В настоящее время именно данные два закона, а также подзаконные акты составляют основу правового регулирования льгот по налогу на прибыль организаций в Сингапуре. В то время как специальные льготные режимы по этому налогу закреплены преимущественно в статьях 13, 14 и 43A-43ZH Закона «О подоходном налоге», текст Закона «О налоговых льготах» посвящен им полностью. При этом положения последнего дополняют часть льгот, закрепленных Законом «О подоходном налоге»: например, льготные режимы, предусматривающие применение пониженных ставок налога на прибыль в отношении доходов компаний, получивших статус финансово-казначейского центра (FTC)[324] и глобальной торговой компании (GTC)[325]. В случае противоречий между указанными законами применению подлежит Закон «О налоговых льготах»[326].

Наличие отдельного нормативного акта, регулирующего исключительно налоговые льготы, - одно из отличий правового регулирования налогообложения в Сингапуре, свидетельствующее о том, что налоговому льготированию бизнеса отведена особая роль. Представляется, что принятие закона, регулирующего исключительно налоговые преференции для бизнеса, может быть одним из вспомогательных инструментов любого государства в процессе решения задач по повышению его инвестиционной привлекательности и созданию комфортных условий для предпринимательской деятельности.

Это касается и России, которая в рейтинге Всемирного банка Doing Business 2018, составленном, в том числе, с учетом критерия «налогообложение», заняла 35-е место против 2-го места

Сингапура[327].

По способу установления налоговые льготы для налогоплательщиков- организаций в Сингапуре можно разделить на две группы: дискреционные (англ. - discretionary) и законодательные (англ. - statutory)[328].

Законодательные льготы и условия их применения в Сингапуре закреплены в Законе «О подоходном налоге». Возможность их использования не подлежит согласованию с компетентными органами - налогоплательщик, претендующий на получение законодательной льготы, просто заполняет соответствующий раздел налоговой декларации и прикладывает подтверждающие документы.

Дискреционные льготы предоставляются по заявлению налогоплательщика. Законодательно закреплены лишь общие условия и механизмы их предоставления, детальные квалификационные требования для налогоплательщика, как правило, нормативно не закреплены. Окончательные условия, которым должен удовлетворять налогоплательщик для применения льготы, равно как и условия самого льготного режима и срок его применения определяются по итогам переговоров с компетентным органом[329]. В среднем общий срок согласования дискреционной льготы составляет от трех до шести месяцев.

Такой подход позволяет Правительству Сингапура оперативно реагировать на изменения экономической конъюнктуры в государстве и мире, а также адаптировать действующие льготные режимы к новым бизнес-моделям, используемым налогоплательщиками, без внесения изменений в налоговое законодательство. Существенная часть льгот по налогу на прибыль является дискреционной (все льготы в Законе «О налоговых льготах» и частично льготы в части XI Закона «О подоходном налоге»), что позволяет обеспечить гибкость системы налоговых преференций.

Таким образом, решение о достаточности тех или иных показателей в деятельности налогоплательщика для того, чтобы ему были предоставлены налоговые льготы, отдано законодателем на откуп компетентным органам.

На первый взгляд, такая модель согласования может показаться благоприятной почвой для процветания взяточничества среди чиновников. Но в силу особенностей менталитета государственных служащих Сингапура, а также благодаря эффективной системе профилактики и борьбы с коррупцией по статистике взяточничество среди налоговых чиновников в Сингапуре не находит широкого распространения[330].

Противодействием коррупции и борьбой с ней в Сингапуре занимается Бюро по расследованию случаев коррупции (англ. - The Corrupt Practices Investigation Bureau, CPIB). Оно наделено очень широкими полномочиями. Отличительная особенность Закона «О борьбе с коррупцией»[331] заключается в том, что его положения фактически перекладывают обязанность по доказыванию собственной невиновности на самого чиновника, получившего взятку[332].

Несмотря на видимые преимущества, дискреционный подход к предоставлению налоговых льгот имеет и обратную сторону, которая заключается в относительно невысокой прозрачности системы принятия соответствующих решений и отсутствии у налогоплательщиков детального практического руководства в части того, какие критерии нужно соблюдать, чтобы претендовать на получение налоговых преференций. Представляется, что порядок и объем закрепления дискреционных налоговых льгот в законодательстве Сингапура в существенной мере не соответствуют принципу определенности, сформулированному А. Смитом, так как не всегда ясно, кто может получить льготу и каким образом, т.е. какие условия нужно соблюдать. Данный факт потенциально может приводить к созданию дополнительной административной нагрузки на компетентные органы. Однако Сингапур и бизнес-сообщество борются с этой проблемой: Правительство Сингапура и уполномоченные ведомства регулярно публикуют в официальных источниках и на своих сайтах информацию о наиболее приоритетных в данный период секторах экономики (сферах бизнеса). Налогоплательщики из обозначенных секторов могут расценивать это как свидетельство того, что они могут претендовать на применение льготного налогового режима. При этом, при принятии решения о предоставлении льгот, как правило, учитываются как качественные (приоритетные секторы - электроника, фармацевтика и биотехнологии, логистика, медицина, потребительский сектор, химическая промышленность), так и количественные (размер инвестиций, сумма ежегодных расходов, прогноз по приросту стоимости и числу создаваемых рабочих мест)[333] характеристики бизнеса налогоплательщика-заявителя.

Интересно также отметить, что в Сингапуре существует механизм двойных вычетов (вычет в двукратном размере понесенных расходов). Данный инструмент используется государством для решения различных задач в социальной и экономической сферах. В частности, он применяется в рамках специальной программы, направленной на повышение производительности компаний и внедрение инновационных технологий (Productivity and Innovation Credit, PIC). Компания, осуществляющая деятельность в высокотехнологическом секторе, имеет право на вычет соответствующих расходов в четырехкратном размере первых 600 тыс. сингапурских долл. расходов в год с 2015 по 2018 г. Вычет предоставляется в отношении расходов на: приобретение/лицензирование прав на объекты интеллектуальной собственности; регистрацию патентов, торговых марок и т.д.; проведение НИОКР; оплату обучения сотрудников; разработку промышленных образцов в Сингапуре не на продажу; приобретение в собственность или лизинг компьютерного оборудования. На практике существует возможность вместо вычета получить компенсацию расходов в форме единовременной необлагаемой налогом выплаты в размере 40% от суммы расходов[334]. Максимальная сумма денежной компенсации расходов для всех видов деятельности из перечня в год - 40 тыс. сингапурских долл. В случае выбора денежной компенсации, право на вычет в отношении суммы расходов, превышающей 100 тыс. сингапурских долл., утрачивается. Если сумма «сгорающего» вычета приемлема для налогоплательщика, получение денежных средств от государства может быть более выгодной альтернативой вычету.

Для получения денежной компенсации налогоплательщик (компания, товарищество, индивидуальный предприниматель) должен вести активную предпринимательскую деятельность на территории Сингапура и иметь как минимум трех сотрудников из числа граждан Сингапура или лиц, постоянно проживающих в Сингапуре, в отношении которых им уплачиваются взносы в социальные фонды. Такие сотрудники должны быть наняты налогоплательщиком не позднее чем за три месяца до подачи заявления на получение денежной компенсации и должны быть вовлечены в его текущую бизнес-деятельность, а не наняты исключительно с целью соблюдения условий для применения льготы. Необходимо отметить, что условие о найме сотрудников из числа граждан/лиц, постоянно проживающих в Сингапуре, встречается в перечнях требований для применения налоговых льгот в Сингапуре довольно часто[335]. Правительство использует его как один из механизмов борьбы с безработицей - проблемой, которую город-государство победил несколько десятков лет назад, и с которой Сингапур не намерен больше сталкиваться. Если запрос на получение денежной компенсации подан в связи с расходами на приобретение автоматического оборудования, на момент подачи такого запроса данное оборудование должно активно использоваться налогоплательщиком в его деятельности[336].

Возможность применения PIC стимулирует налогоплательщиков выходить на качественно новый уровень деятельности, приобретая высокотехнологическое оборудование, проводя НИОКР, приобретая права на объекты интеллектуальной собственности и инвестируя в профессиональное развитие своих сотрудников. Не поступающие в бюджет в результате применения PIC суммы налога на прибыль не сравнимы с объемом привлекаемых в страну инвестиций и не существенны в сравнении с тем, как повышается производственный/технологический потенциал компаний и растет престиж города-государства на мировой арене.

В Сингапуре предусмотрена возможность распределения неиспользованных убытков от ведения торговой/предпринимательской деятельности, инвестиционных налоговых скидок и расходов на добровольные пожертвования между компаниями одной группы. Компании считаются входящими в одну группу, если одна компания прямо или косвенно владеет не менее чем 75% обыкновенных акций другой компании или двух других компаний[337]. Ограничений по сумме убытков, которые можно распределить между компаниями группы, нет. Возможен также перенос убытков как на будущие периоды без ограничений, так и на один год, предшествующий текущему налоговому году (ограничен суммой 100 тыс. сингапурских долл.). Перенос убытков на будущее/назад возможен после распределения убытков внутри группы, но не применим в отношении компаний, чьи доходы полностью освобождаются от налогообложения в Сингапуре. Кроме того, убытки нельзя зачесть против доходов от иных видов деятельности (не от ведения торговой и предпринимательской деятельности в Сингапуре). Кроме того, перенос убытков возможен только в случае, если компания удовлетворяет двум законодательно установленным требованиям: на последний день текущего налогового периода не происходит перепрофилирование компании и держателями не менее 50% акций компании продолжают оставаться те же лица.

Государство также использует механизм налоговых льгот для поддержки бизнеса на первых этапах его существования. Так, налогообложению в Сингапуре подлежит весь доход компании за налоговый период за вычетом суммы дохода, освобождаемого от налогообложения в соответствие со схемой полного освобождения для вновь созданных компаний (англ. - Tax Exemption Scheme for New Start-Up Companies), а также схемой частичного освобождения от налогообложения (англ. - Partial Tax Exemption for Companies). Льгота для вновь созданных компаний предусматривает освобождение от налогообложения 100% первых 100 тыс. сингапурских долл. и 50% следующих 200 тыс. сингапурских долл. налогооблагаемого дохода компании при соблюдении определенных условий. Максимальная сумма освобождения - 200 тыс. сингапурских долл. Для компаний, учрежденных начиная с 2020 г., освобождение будет предоставляться в размере 75% от первых 100 тыс. сингапурских долл. и 50% следующих 100 тыс. сингапурских долл.[338]. Таким образом, общая сумма освобождения за два года составит 125 тыс. сингапурских долл. Указанное освобождение не действует для холдинговых компаний и компаний-застройщиков. Такие компании, а также компании, которые не удовлетворяют требованиям для применения освобождения для новых компаний, вправе претендовать на получение частичного освобождения от налогообложения - 75% от первых 10 тыс. сингапурских долл. и 50% от следующих 290 тыс. сингапурских долл. обычного налогооблагаемого дохода. С 2020 г. освобождаться будут 50% уже только от следующих 190 тыс. сингапурских долл.

Юридическим лицам - налогоплательщикам с целью снижения их расходов и стимулирования реструктуризации/укрупнения предоставляется частичный возврат уплаченной суммы налога на прибыль. В перечень налогоплательщиков, которые могут получить возврат налога, входят: компании-резиденты, применяющие базовую ставку налога на прибыль; компании-не резиденты, доходы которых не облагаются налогом у источника в Сингапуре; зарегистрированные бизнес-трасты[339]. В 2018 г. максимальный размер возврата составит 40% от уплаченной суммы налога на прибыль, но не более 15 тыс. сингапурских долл., в 2019 г. - 20% от уплаченной суммы налога, но не более 10 тыс. сингапурских долл.[340].

Тот или иной вид предпринимательской деятельности может признаваться новаторским (англ. - pioneer industry) по усмотрению Министра финансов, если он придет к выводу, что такой вид деятельности не осуществляется в Сингапуре в необходимых для экономики объемах, существуют благоприятные условия для развития данной деятельности и это может быть выгодно с точки зрения публичных интересов[341]. Аналогичная льгота предоставляется компаниям оказывающим: инжиниринговые и технические услуги, включая лабораторные и услуги по проведению НИОКР; услуги, связанные с использованием компьютерных технологий и иные новаторские услуги (перечень является открытым)[342]. Доход компании, получившей право на применение указанных льгот, подлежит освобождению от налогообложения в течение согласованного периода (до 15 лет).

Для исключения миграции бизнеса за пределы Сингапура после окончания действия льготы за новаторство в 1986 г. была введена льгота за пост-новаторство. На смену ей в 1996 г. пришла льгот на развитие бизнеса (Development & Expansion Incentive)[343], в соответствии с которой доходы сингапурской компании от одобренных министром финансов видов деятельности облагаются налогом в Сингапуре по сниженной ставке (не менее 5%) максимально в течение 40 лет.

Порог годового дохода, к которому может применяться пониженная ставка, рассчитывается по специальной формуле исходя из финансовых показателей компании за прошлые периоды или устанавливается министром финансов. Льгота предоставляется до 1 января 2024 г.

Помимо уже перечисленного существенного объема льгот в Сингапуре установлены специальные налоговые стимулы для определенных, приоритетных для государства отраслей экономики.

С целью привлечения иностранных инвестиций в сектор производства продукции с высокой добавленной стоимостью после мировой рецессии в 1979 г. в Сингапуре был введен инвестиционный налоговый вычет[344]. В настоящее время данный вычет предоставляется в сумме не более 100% от суммы инвестиций в основные средства в рамках одобренных Министром финансов проектов. Соответствующие расходы должны быть понесены в течение 5, 8 (при приобретении в рассрочку) или 10 (по отдельным проектам) лет с момента одобрения льготы. Сумма неиспользованного убытка от данного вычета может быть перенесена на будущее без ограничений и зачтена против доходов от других видов деятельности. Данный вычет является альтернативой льготам за новаторство и на развитие бизнеса, использование трех данных льгот является взаимоисключающим. Правительство Сингапура также предоставляет гранты на проведение НИОКР в стратегических секторах экономики (Research Incentive Scheme for Companies, RISC). Земельные участки в разработке могут освобождаться от налога на имущество.

В Сингапуре действует специальный налоговый режим для торговых компаний (Global Trader Programme, GTP). В результате применения режима GTP ставка налога на прибыль для налогоплательщика может быть снижена до 10% или даже 5%[345] на 5 лет (срок возобновляемый). Льгота распространяется на различные виды торговых операций - от обычной торговли до срочных сделок с товарами и внебиржевой торговли товарно-сырьевыми деривативами с квалифицированными

контрагентами. Налогоплательщики, получившие статус GTP начиная с 21 февраля 2017 г., смогут применять пониженную ставку к доходам от торговых сделок с любыми контрагентами, при этом условия для применения льготы могут быть ужесточены (соответствующие разъяснения должны быть опубликованы в мае 2017 г.). Сейчас налогоплательщик, претендующий на применение льготы, должен являться средним или крупным игроком в своём секторе с обширным опытом международной торговли, закупок, дистрибуции и транспортировки квалифицируемых видов товаров. Для применения 10% ставки необходимо также соблюдение количественных критериев: минимальный ежегодный оборот - 100 млн сингапурских долл.; минимальная сумма расходов в Сингапуре в год - 3 млн сингапурских долл.; наем не менее трех трейдеров, работающих в Сингапуре. Значения показателей для применения 5% ставки значительно выше. Компании могут получить статус GTP до 31 марта 2021 г. включительно и использовать льготный режим после 2021 г. до истечения 5-летнего периода. Прибыль сингапурской компании от осуществления Интернет-торговли с зарубежными контрагентами может облагаться налогом в Сингапуре по сниженной 10% ставки в течение 5 лет[346]. 10% ставка также может применяться к роялти, выплачиваемым за рубеж. Такая компания вправе воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом.

Еще один специальный режим - режим FTC (Финансово-казначейский центр) стимулирует международные группы компаний использовать Сингапур в качестве регионального или глобального центра финансирования и управления денежными потоками. Доходы сингапурского FTC от предоставления финансово-казначейских услуг компаниям группы и осуществления финансовых операций, в том числе с использованием средств из квалифицированных источников, облагаются в Сингапуре налогом на прибыль по ставке 8% (до 26 марта 2016 г. действовала ставка 10%)[347]. Проценты по займам, привлеченным FTC от иностранных кредиторов (включая банки и компании группы) для осуществления своих основных функций, могут освобождаться от налогообложения у источника в Сингапуре. Компания в Сингапуре на практике часто совмещает функции финансово-казначейского центра с холдинговой, производственной деятельностью и/или НИОКР. Обычно для получения статуса FTC компания должна иметь от 3 до 10 квалифицированных сотрудников и ее местные расходы должны составлять от 750 тыс. до 3,5 млн сингапурских долл. Льготный режим предоставляется на 5 лет с правом продления и действует до 31 марта 2021 г. Даже если требования для применения режима FTC соблюсти будет затруднительно, в рамках режима FSI (Financial sector incentive scheme) доходы сингапурской компаний от осуществления различных финансовых операций могут облагаться в Сингапуре налогом по сниженной ставке 5%, 10% или 12%[348].

Налоговое законодательство Сингапура предусматривает достаточно широкий перечень налоговых льгот для компаний, осуществляющих деятельность в сфере морских перевозок (Maritime Sector Incentive). Прибыль сингапурской компании от использования судов под сингапурским и/или иностранным флагом освобождаются от налогообложения в Сингапуре (Approved International Shipping Enterprise - AIS) на период до 40 лет. Кроме того, законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения дохода от сдачи морских судов в лизинг и обложение по 10% ставке дохода от управления предприятием, оказывающим услуги в сфере морского транспорта (Maritime Finance Incentive - MFI). По 10% ставке также облагается доход транспортно-экспедиторских компаний, логистических агентств и операторов. Доход компаний, занимающихся лизингом морских контейнеров облагается налогом по сниженной ставке 5% или 10%.

Необходимо также отметить, что налоговые льготы в целом и по подоходному налогу в частности не просто обеспечивают формирование в Сингапуре комфортной бизнес-среды, но и способствуют достижению некоторых не менее значимых результатов на государственном уровне. В частности, Сингапурский международный арбитражный центр (англ. - Singapore International Arbitration

Centre, SIAC) в последнее время становится одним из наиболее популярных мест рассмотрения споров в мире[349]. На наш взгляд, данный факт, равно как и общий рост и развитие юридических услуг и медиации в Сингапуре, обусловлены, в том числе, установлением трех существенных налоговых льгот в данном секторе. В частности, налоговым законодательством Сингапура с 2010 г. предусмотрена льгота в виде применения пониженной ставки налога на прибыль в размере 10% в отношении прибыли компаний от предоставления международных юридических услуг. Еще один льготный налоговый режим предусматривает возможность освобождения от налогообложения дохода, полученного арбитром при выполнении своей профессиональной деятельности в рамках осуществления арбитражного производства в Сингапуре. При соблюдении определенных условий доход медиаторов-нерезидентов от осуществления профессиональной деятельности на территории Сингапура также освобождается от налогообложения в Сингапуре.

Администрированием налоговых льгот в Сингапуре занимаются не только налоговые органы. Администрирование законодательных льгот осуществляет Служба в сотрудничестве с уполномоченными органами власти по отдельным вопросам. За администрирование дискреционных льгот отвечают специально уполномоченные госорганы: Валютная служба (the Monetary Authority); Служба морских портов (The Maritime Port Authority); Совет экономического развития (The Economic Development Board, EDB); Совет по стандартам, повышению производительности и инновациям (The Standards, Productivity and Innovation Board, SPRING Singapore) и Агентство внешней торговли и инвестиций (The International Enterprise) совместно со Службой[350].

Такое разграничение полномочий по администрированию налоговых льгот между разными ведомствами:

- способствует равномерному распределению административной нагрузки между компетентными органами и снижению общей нагрузки на Службу;

- повышает эффективность администрирования льгот в целом - за предоставление налоговых льгот в каждой сфере отвечают сотрудники специализированного ведомства, обладающие необходимыми знаниями и компетенциями;

- обеспечивает создание понятной и прозрачной для налогоплательщиков системы администрирования налоговых льгот и исключает для них долгое ожидание очереди в одно учреждение/компетентный орган, чтобы подать заявление, и соответствующей обратной связи.

<< | >>
Источник: Фадеева Ирина Андреевна. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ СИНГАПУР. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва - 2018. 2018

Скачать оригинал источника

Еще по теме Налоговые льготы по налогам на доходы:

- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -