Права и обязанности налогоплательщиков при проведении выездных налоговых проверок
В целях защиты прав и законных интересов налогоплательщика необходима всесторонняя оценка рисков и определение конкретных действий, предпринимаемых в ходе налоговых проверок. Опыт показывает, что возможности, предусмотренные законодательством, не в полной мере используются налогоплательщиками, что в итоге оборачивается для них неблагоприятными налоговыми последствиями.
Сегодня на практике нередко встречаются случаи, когда во время проведения налоговых проверок, принимаемые налоговыми органами акты и действия или бездействия их должностных лиц не только нарушают права и законные интересы налогоплательщика, но и препятствуют осуществлению экономической деятельности. При этом у проверяемого субъекта есть два варианта поведения: выполнять требования налогового органа и его должностных лиц либо занять более жесткую позицию и не выполнять такие требования.
В отношениях с налоговыми органами налогоплательщик наделен различными правами, например (Рисунок 6.10):
Рисунок 6.10 - Права налогоплательщиков
Кроме того, налоговое законодательство предусматривает целый ряд специальных прав налогоплательщика при проведении выездной проверки и вынесении решения по ее результатам.
В таблице 6.1 представлены права налогоплательщиков при проведении налоговых проверок.
Таблица 6.1 - Права налогоплательщиков при проведении налоговых
проверок
| Право налогоплательщика | Регулирующая норма |
| На камеральную проверку в рамках представленной отчётности | п п. 1. 2 ст. SS HK РФ |
| На получение сообщения об ошибках и дачу пояснений | п п. 3-5 ст. 83 НКРФ |
| На подачу7 уточнённой декларации, ушату недоимки и пени | ст. ст.45,541 75, gl. SS HKРФ |
| На проверку в рамках ограничений по проверяемым периоду и налогам, а танке по количеству проверок, которые предусмотрены HK РФ и обозначены в решении о проведеній проверки | п п. 4. 5,7 ст. 39 HK РФ |
| На ознакомление с решением о проведении выездной проверне | п 1 ст. 89, п 1 ст. 91 НКРФ |
| На соблюдение процедуры проведения мероприятий налогового контроля в ходе налоговой проверки: истребования документов, ныемки, осмотра, допроса | ст. ст. 90—99 HK РФ |
| На соблюдение срока проведения налоговой проверне | п 2 ст. SS HK РФ. п. п. б. S ст. 89 НКРФ |
| На получение экземпляра акта налоговой проверки | п 5 ст. 100 HK РФ |
| На ознакомление с материала.',ш проверки | абз. 2 п. 2 ст. 101. п. 3.1 ст. 100 HK РФ |
| На іюдачу письменных возражений по акту налоговой проверю! | п 6 ст. IOO-. п. 1. абз. 1 п. 4 ст. 101 НКРФ |
| На участие в процессе рассмотрены материалов налоговой проверит Ei представление объяснений | п 2,абз. 2п. 14ст. 101 НКРФ |
| На ознакомление с решешгями налогового органа о приостановлении и возобновлении выездной проверне | пп. 9 п. 1 ст. 21. пи. 9 п. 1 ст. 32. п. п 6,9 ст. S9HKPΦ |
| На соблюдение правил, предусмотренных для случаев приостановления выездной проверки | п 9 ст. 89 HK РФ |
| На ознакомление с решением налогового органа о продлении срока выездной проверки | пп. 9 п. 1 ст. 21. пп. 9 п. 1 ст. 32. п. б ст. S9 HK РФ |
| На получение справки о проведённоЕЙ выездной налоговой проверке | п 15ст. 89НКРФ |
| На ознакомление с правами и обязанностями в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки | пп. 4 п. 3 ст. IOl HK РФ |
| На ознакомление с промежуточными решениями в процессе рассмотрения материалов проверки | пп. 9 п. 1 ст. 21. пп. 9 п. 1 ст. 32 НКРФ |
| На ознакомление с результатами дополнительных мероприятии налогового контроля | пп. б. 14 ст. 101 НКРФ |
| На получение когппз итогового решештя | пп. 9,13 сг. 101 НКРФ |
| На обжалование езтогового решения | ст. 101.2 J 37-139 HK РФ |
| На получение дополнительных копией решенЕпй. принятых налоговым органом в связи с налоговой проверкой | пп. 9π. 1 сг. 21 НКРФ |
6.4