<<
>>

Особенности таможенного регулирования на территории Республики Крым и города Севастополя

Результаты воздействия таможенно-тарифной политики на экономику

государства могут быть ошеломляющими. Посредством нее государственные структуры решают множественные задачи, лежащие в различных плоскостях экономической и социальной жизни.

«Являясь одним из действенных инструментов управления, таможенно-тарифная политика способствует

реализации внутренних и внешних целей, стоящих перед страной, в том числе столь насущных, как укрепление государственного суверенитета, инновационная модернизация производств, диверсификация экономики, повышение

конкурентоспособности отечественных компаний на глобальных рынках» .

Вектор развития российской таможенно-тарифной политики лежит сегодня в направлении укрепления собственного национального производства [101] посредством технологической модернизации, производственно-технологической кооперации, защиты отдельных национальных секторов, рынков, регионов.

Таможенно-тарифное регулирование - это главный инструмент экономического воздействия в свободных экономических зонах, реализуемое через особые таможенные процедуры. Применяя специальную таможенную процедуру на территориях СЭЗ, государство решает широчайший спектр задач в технологичной, производственной, инновационной, социальной сферах, туристическом секторе. На практике непосредственными исполнителями государственной политики в области СЭЗ являются участники зон, заинтересованность которых в модернизации либо открытии новых производств напрямую обусловлена получением от правительства ряда налоговых и таможенных преференций.

Получив статус участника СЭЗ, хозяйствующие субъекты стремятся к извлечению максимальных выгод, происхождение которых лежит в сферах налогового и таможенного законодательства. Положения, регламентирующие получение льгот по уплате федеральных, региональных и местных налогов, прописаны в НК РФ и подзаконных актах субъектов РФ и органов местного самоуправления.

В целом, на участников СЭЗ распространяется общий режим налогообложения, также регламентируемый НК РФ, «льготирующие» нормы права в части отдельных налогов установлены в изъятиях из основного налогового режима.

Помимо налоговых стимулов преференциальные условия распространяются на участников СЭЗ в части специальной таможенной процедуры для ввозимых на территорию СЭЗ, а также товаров, вывозимых с нее; предоставления субсидий на возмещение затрат, включая расходы на уплату таможенных пошлин, налоговых платежей в отношении ввозимых товаров (за исключением подакцизных товаров), предназначенных для строительства, обустройства и технического оснащения объектов, требуемых для реализации инвестиционных проектов участниками СЭЗ.

Стимулирующие мотивы для участников СЭЗ, решивших осуществлять предпринимательскую деятельность на ее территории, следующие: уменьшение налогового бремени, накладываемого на организацию; повышение конкурентоспособности производимой продукции за счет снижения ее себестоимости; упрощение процедур административного регулирования на этапах организации и функционирования производств.

Указанный перечень требуемых для участников СЭЗ условий выполняется в рамках применения льготной таможенной процедуры свободной таможенной зоны, которая регламентируется целым пакетом нормативно-правовых актов: федеральным законом «Об особых экономических зонах в РФ; федеральным законом «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ» ; федеральным законом «Об Особой экономической зоне в Магаданской области»[102] [103]; Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18.06.2010 года, Таможенным кодексом ЕАЭС.

Ранее применялось понятие «Свободная таможенная зона - таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров Таможенного союза»[104].

Однако с 1 января 2018 года в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса ЕАЭС появилось новое трактование данного понятия: «таможенная процедура свободной таможенной зоны - таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров и товаров ЕАЭС, в соответствии с которой такие товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных,

антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой»106.

В этой связи территория свободной экономической зоны, как зоны таможенного контроля, требует отдельного обустройства в целях осуществления таможенного контроля. В границах СЭЗ ввоз и вывоз товаров и транспортных средств должен происходить через:

1) контрольно-пропускные пункты, предусматривающих условия для проведения таможенного контроля товаров, транспортных средств;

2) пункты пропуска через государственную границу РФ в Республике Крым и г. Севастополе.

Разрешение на ввоз-вывоз товаров, пересекающих границу свободной экономической зоны, дают таможенные органы. На территории СЭЗ согласно ст.15 Закона о СЭЗ может быть установлена таможенная процедура свободной таможенной зоны, под которую помещаются товары, необходимые участникам зоны в целях осуществления предпринимательской и другой деятельности. На основании соглашений об условиях деятельности в СЭЗ субъекты зоны имеют право действовать в отношении российских и иностранных товаров в порядке и на условиях, предусмотренных таможенным режимом свободной таможенной зоны.

Следует обозначить, что в границах СЭЗ размещаются и потребляются следующие группы товаров: 1) помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (как российские, так и иностранные), 2) товары ЕАЭС; 3) не помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; и 4) иностранные товары, помещенные под иные таможенные процедуры.

Таможенное законодательство таможенную процедуру свободной таможенной зоны разрешает проецировать на следующие виды товаров:

1) импортируемые товары, то есть товары, прибывающие на таможенную территорию РФ с территории других стран;

2) товары, прибывающие на территорию СЭЗ с таможенной территории РФ;

3) товары, купленные у лиц-нерезидентов СЭЗ в границах свободной экономической зоны;

4) транспортные средства, ввозимые в СЭЗ для целей проведения ремонтных работ, им необходимым, и (или) модернизации.

Иностранные товары, находящиеся под таможенной процедурой свободной таможенной зоны, и товары ЕАЭС, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, не меняют своего статуса: первые остаются иностранными товарами, вторые - товарами ЕАЭС.

Пользование таможенной процедурой свободной таможенной зоны применительно к иностранным товарам происходит на условии жесткой территориальной привязки к территории свободной экономической зоны. Так это касается следующих видов товаров: 1) иностранных, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; 2) товаров, произведенных с применением иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; 3) товаров, произведенных с применением иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров ЕАЭС.

В целях правомерности применения рассматриваемой процедуры таможенный орган по желанию декларанта осуществляет идентификацию товаров, произведенных при участии иностранных товаров и применяемых в операциях по: 1) по переработке (обработке), после осуществления которых иностранные товары лишаются своих индивидуальных характеристик; 2) производству товаров с учетом сборки-разборки, подгонки, монтажа; 3) их ремонту.

Под таможенной процедурой свободной таможенной зоны товары на территории СЭЗ могут находиться в течение всего срока функционирования зоны. Ввозимые на территорию СЭЗ товары подлежат обязательной идентификации со стороны таможенных органов, которая производится на основании документов, подтверждающих статус товаров для таможенных целей в случаях их ввоза на территорию СЭЗ, применении на этой территории, а также при вывозе с

территории зоны.

На основании прописанных положений в соглашениях деятельности на территории СЭЗ «товары, размещенные в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны, используются для совершения операций:

1) по хранению;

2) погрузке (разгрузке) товаров и иные грузовые операции, связанные с хранением;

3) по обеспечению сохранности товаров, а также обычные операции по подготовке товаров к перевозке (транспортировке), включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку, операции по улучшению товарных качеств;

4) по переработке (обработке) товаров, изготовлению товаров (включая сборку, разборку, монтаж, подгонку), ремонту или техническому обслуживанию товаров;

5) потребление товаров;

6) отбор проб и (или) образцов товаров» .

Правительство РФ закрепляет за собой право на запрет отдельных операций с товарами, помещаемых под таможенную процедуру свободной таможенной зоны в СЭЗ. Это право реализуется не ранее истечения одного года после официального опубликования соответствующего нормативно-правового акта.

В ходе реализации тех или иных процедур тарифного регулирования, сводящихся к применению отдельных ставок таможенных пошлин, таможенные органы определяют в первую очередь статус товара, как ключевого параметра, определяющего условия взимания таможенных платежей. Глава 3 Закона о СЭЗ рассматривает вопросы статуса товаров в зависимости от двух критериев: места происхождения товаров и помещения товаров (либо отсутствие этого помещения) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. В таблице 2.1. приведены характеристики товаров, в соответствии с которыми они приобретают конкретный статус.

Отдельный регламент существует в отношении определения статуса товаров, изготовленных с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в ситуациях, когда таможенная процедура свободной таможенной зоны прекращает свое действие при вывозе таких товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС.

Таблица 2.1.

Определение статуса товаров в целях взимания таможенных платежей

Статус товаров Xap акт ер истика товаров
Статус товаров ЕАЭС 1) изготовленные (полученные) нз товаров ЕАЭС, помещенных под таможенною процедуру свободной таможенной зоны
2) изготовленные (полученные) одновременно из: а) товаров ЕАЭС: помещенных под таможенною процедуру свободной таможенной зоны и б) товаров ЕАЭС, не помещенных под таможенною процедотро' свободной таможенной зоны
Статус иностранных товаров 3) изготовленные (положенные) из иностранных товаров: помещенных под таможенною процедуру свободной таможенной зоны
4) изготовленные (положенные) одновременно из: а) иностранных товар об : помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и 5) товаров ЕАЭС

В этом случае статус указанных товаров определяется на основании следующих положений:

- товары покидают пределы территории СЭЗ в качестве товаров со статусом товаров ЕАЭС в соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством Российской Федерации;

- за товарами закрепляется статус товаров ЕАЭС, если в ходе их производства (изготовления, получения) выполнялось одно из нижеприведенных условий:

«а) был изменен код товарной классификации, утверждаемой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков;

б) процентная доля стоимости товаров (иностранных, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны), не выше фиксированной доли в цене конечной продукции, или добавленная стоимость не меньше

фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли);

в) применительно к товару соблюдены условия, операции производственного и технологического характера, необходимые для признания товара товаром ЕАЭС» .

Указанные товары не могут обладать статусом товаров ЕАЭС, если операции с этими товарами не достигли параметров достаточной переработки, вне зависимости от соблюдения иных условий.

Критерием достаточной переработки товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, выступает правило адвалорной доли, порядок применения которого устанавливает Евразийская экономическая комиссия. Это правило не используется в качестве критерия достаточной переработки при осуществлении операций, связанных с ремонтом товаров ЕАЭС.

По окончании действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны в силу вступает Таможенный кодекс ЕАЭС, который принимает эстафету у ранее действовавшего таможенного законодательства в части уплаты таможенных пошлин и налогов. Данный документ определяет соответствующую таможенную процедуру для товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны: иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и (или) товаров, произведенных с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Содержательная сущность таможенной процедуры свободной таможенной зоны, как показал проведенный анализ, являет собой многокритериальный механизм, специфика которого проиллюстрирована на рисунке 2.4.

Завершение таможенной процедуры свободной таможенной зоны для иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и предназначенных для вывоза с таможенной территории, в случае если эти товары остались в неизменном виде (в т.ч. с учетом естественных

износа и убыли при надлежащих условиях транспортировки, хранения, эксплуатации) означает оформление этих товаров в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.

Полное освобождение от уплаты платежей без применения запретов и ограничений, установленных законодательством о регулировании ВТД Ввоз товаров

Без уплаты ввозных пошлин и налогов, но с уплатой вывозных пошлин

Уплата ввозных пошлин, налогов в зависимости от приобретенного статуса товара

Возврат ввозных пошлин и НДС

Без уплаты вывозных пошлин, но с уплатой акцизов

Рисунок 2.4. Применение таможенной процедуры свободной таможенной зоны

Иностранное оборудование, находящееся в СЭЗ более 5 лет, приобретает статус товара ЕАЭС и не облагается таможенными пошлинами и налогами

Таможенная процедура экспорта вступает в силу после окончания процедуры свободной таможенной зоны в отношении следующих товаров, вывозимых за пределы ЕАЭС:

- товаров ЕАЭС, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

- товаров, произведенных из товаров ЕАЭС, включая товары, не помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

С товаров ЕАЭС, помещенных под таможенную процедуру экспорта, сменившей таможенную процедуру свободной таможенной зоны, взимаются вывозные таможенные пошлины.

В случае с иностранными товарами, помещенными под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, но не прошедшими операции по переработке или не помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, ввозные таможенные пошлины и налоги обязаны быть уплачены (если не оговорен преференциальный порядок их уплаты).

Таможенная процедура реимпорта по истечению сроков действия процедуры свободной таможенной зоны устанавливается применительно к товарам ЕАЭС, помещенным под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, если такие товары 1) не претерпели изменения в своих качественных характеристиках, без учета последствий естественного износа или естественной убыли при надлежащем хранении и транспортировке, и 2) не покидали пределы таможенной территории ЕАЭС.

После завершения таможенной процедуры свободной таможенной зоны применительно к ранее ввезенным иностранным товарам, помещенным под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, под таможенную процедуру экспорта товаров помещаются товары, соответствующие сразу двум условиям: 1) они признаны товарами ЕАЭС; 2) вывозятся за пределы таможенной территории ЕАЭС. Помещенные под процедуру экспорта товары должны быть товарами, произведенными с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Соответствие указанным условиям вместе с осуществлением замены таможенной процедуры (свободной таможенной зоны на экспорт) являются основанием для уплаты вывозных таможенных пошлин.

В случае, если товары, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, покидают пределы таможенной территории ЕАЭС, но не являются (не признаются) товарами ЕАЭС, на них распространяется процедура реэкспорта, сменяющая завершившуюся таможенную процедуру свободной таможенной зоны в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Итак, порядок уплаты таможенных платежей участниками СЭЗ напрямую зависит от заявленной таможенной процедуры для

товаров, ввозимых на территорию СЭЗ и вывозимых с нее (таблица 2.2).

Общие таможенные преференции в СЭЗ

Таблица 2.2

Статус

товаров

Ввоз на территорию СЭЗ Вывоз с тер эитории СЭЗ
на территорию ЕАЭС за пределы территории ЕАЭС
Иностранн ые товары Без уплаты таможенных пошлин и налога н а добавленною стоимость, а также без применения к Оказанным товарам запретов и ограничений экон олшческог о характера T аможеннымш орган ами взимаются таможенные пошлины, НДС и акцизы по ставкам налогов, дейстелющим на дату принятия таможенной декларации на вывоз товаров с территории СЭЗ " Ввозные таможенные пошлины и налоги не взимаются, а вывозные таможенные пошлины подлежат уплате в соответствии с таможенной процедурой экспорта, за исключением иностранных товаров, ввезенных на территорию СЭЗ с территории иностранного государства и вывозимых за пределы таможенной территории ЕАЭС в неизменном состоянии без Л"чета изменения состояния товаров вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях

транспортировки и хранения

Таможенными орган ами производится возврат ввозных таможенных пошлин и НДС, если освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на дооавленнлто стоимость или их возврат

предусмотрены при фактическом вывозе товаров с таможенной территории ЕАЭС

Ставки таможенных пошлин самостоятельно выбираются плательщиком либо из установленных для иностранного товара, ввезенного на территорию свободной экономической зоны, либо из установленных для товара, изготовленного на территории СЭЗ в результате совершения операций
Товары ЕАЭС C уплатой акциза и без уплаты вывозных таможенных пошлин T аможенными орган ами взимаются НДС и акцизы по ставкам налогов, дейстелющим на дату принятия таможенной декларации

таможенным органом на вывоз товаров с территории СЭЗ

Ввозные таможенные пошлины и налоги не взимаются, а вывозные таможенные пошлины подлежат уплате в соответствии с таможенной процедурой экспорта

В ситуации, когда товары, изготовленные с использованием иностранных товаров, признаются товарами ЕАЭС, но не вывозятся за пределы таможенной

территории ЕАЭС, они помещаются под таможенную процедуру реимпорта товаров, следующую за этапом завершения таможенной процедуры свободной таможенной зоны в отношении иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Участники СЭЗ приобретают оборудование и товары, необходимые в процессе производства и строительстве капитальных объектов (недвижимости). Введенное в эксплуатацию оборудование на территории свободной экономической зоны и указанные товары помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны с сохранением статуса иностранных товаров и подлежат таможенному контролю на протяжении пяти лет с момента их помещения под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. По прошествии установленного срока эти товары и оборудование признаются товарами ЕАЭС, перестают находиться под таможенным контролем, имеют привилегии быть: ввозимыми на территорию СЭЗ и вывозимыми с нее без уплаты таможенных пошлин, налогов; неподверженными запретам и ограничениям; свободными от обязательства их помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Применительно к таким товарам завершение действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны не является обязательным. Чтобы эти товары были признаны товарами ЕАЭС, участник СЭЗ оформляет в таможенный орган письменное заявление и предоставляет следующие сведения:

1) об участнике СЭЗ;

2) о размещении указанных товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны;

3) о вводе в эксплуатацию оборудования, в случае, когда рассматривается вопрос подтверждения статуса оборудования;

4) о наличии записи, подтверждающей право собственности участника СЭЗ на объект недвижимости, в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в ситуациях, когда речь идет о товарах, потребленных в процессе создания объектов недвижимости на территории СЭЗ.

Полномочия в сфере выполнения таможенных операций и осуществления таможенного контроля в отношении товаров, пересекающих границы СЭЗ при процедурах их ввоза-вывоза и помещаемых под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, закреплены за таможенными органами на основании положений таможенного законодательства ЕАЭС и законодательства РФ о таможенном деле.

В отношении деятельности участников СЭЗ Законом о СЭЗ предусмотрены гарантии, касающиеся негативных с точки зрения субъектов зоны изменений в регулятивной среде таможенного законодательства. Так, изменения параметров осуществления инвестиционной и иной предпринимательской деятельности в СЭЗ (в том числе в связи с установлением запретов или ограничений в отношении помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны), утверждаемые новыми федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, актами таможенного законодательства ЕАЭС, не должны ухудшать условия функционирования участников СЭЗ. Объем расходов, связанных с уплатой таможенных пошлин, налогов, по которым у участников СЭЗ возникла обязанность, подлежит компенсации из средств федерального бюджета согласно бюджетному законодательству РФ.

В целях прозрачности контроля за деятельностью участников СЭЗ, на резидентов Законом о СЭЗ налагается обязанность вести раздельный учет товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров, произведенных с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

2.4.

<< | >>
Источник: Ткачева Людмила Васильевна. ОСОБЫЙ АДМИНИСТРАТИВНО-ПРАВОВОЙ РЕЖИМ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ И ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ СЕВАСТОПОЛЯ Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук Ростов-на-Дону - 2018. 2018

Еще по теме Особенности таможенного регулирования на территории Республики Крым и города Севастополя:

  1. 5. Подзаконные акты как источники гражданского процессуальногоправа
  2. ЛИТЕРАТУРА
  3. § 2. Эффективность действия норм, регулирующих правовой институт преюдиции в гражданском процессуальном праве Российской Федерации
  4. Особенности правового положения участников налоговых правоотношений как субъектов налогового обязательства
  5. Сравнительно-правовая характеристика мерадминистративного принуждения, применяемых на деликтной основе к иностранным гражданам и лицам без гражданства, по законодательству Российской Федерации и государств ближнего зарубежья
  6. ОГЛАВЛЕНИЕ
  7. ВВЕДЕНИЕ
  8. Нормативно-правовое регулирование особого административно-правового режима на территории Республики Крым и города Севастополя
  9. Особенности таможенного регулирования на территории Республики Крым и города Севастополя
  10. Особенности системы налогообложения на территории Республики Крым и города Севастополя
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -